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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法一精選練習(xí)題答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志;納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其組織;征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。
【該題針對(duì)“稅種要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032502】
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：稅收合作信賴主義(也稱公眾信任原則)與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國(guó)家稅法在適用這一原則時(shí)都作了一定限制。
【該題針對(duì)“稅法的基本原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032503】
3.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D是全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的稅收法律，效力最高，其余選項(xiàng)均是國(guó)務(wù)院及其部委制定的，其效力低于全國(guó)人大及其常委會(huì)通過(guò)的法律。
【該題針對(duì)“稅收立法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032504】
4.
【正確答案】：D
【答案解析】：一般來(lái)說(shuō)，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權(quán)力。我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。
【該題針對(duì)“稅法的效力與解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032505】
5.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A不屬于條件，只是一個(gè)執(zhí)行過(guò)程中的程序措施;選項(xiàng)B、D屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件。
【該題針對(duì)“稅款征收程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032506】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核目的：掌握稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是以納稅主體納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志，而不應(yīng)當(dāng)是征稅主體的行為。
【該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032507】
7.
【正確答案】：A
【答案解析】：所得稅的征稅對(duì)象是所得額，計(jì)稅依據(jù)也是所得額。
【該題針對(duì)“稅種要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032508】
8.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng) A、B、D均規(guī)定了稅目稅率表，只有增值稅沒(méi)有稅率表。
【該題針對(duì)“稅種要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032509】
9.
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)納稅額=5×20%+(8-5)×20%×(1+50%)=1.9(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032510】
10.
【正確答案】：C
【答案解析】：稅基式減免包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等;稅額式減免具體含全部免稅、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。
【該題針對(duì)“減稅、免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032511】
11.
【正確答案】：D
【答案解析】：國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括：稅收管轄權(quán)的問(wèn)題;避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題;避免稅收歧視，實(shí)行稅收無(wú)差別待遇;加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅。
【該題針對(duì)“國(guó)際稅收協(xié)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032512】
12.
【正確答案】：A
【答案解析】：稅務(wù)規(guī)章和其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章就同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決;稅務(wù)規(guī)章和地方法規(guī)就同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，不能確定如何適用的，應(yīng)當(dāng)由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大裁決;稅務(wù)行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范，多表現(xiàn)為行政解釋，和稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：ABE
【答案解析】：經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考;稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突;稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對(duì)于有爭(zhēng)議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定做出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義;實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅。
【該題針對(duì)“稅法的基本原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032514】
2.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：稅收法律主義也稱為稅收法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力(利)義務(wù)只以法律規(guī)定的為依據(jù)，沒(méi)有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。它包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)具體原則。
【該題針對(duì)“稅法的基本原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032515】
3.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求包括執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法和執(zhí)法根據(jù)合法。
【該題針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法和稅收司法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032516】
4.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：稅率的基本形式有比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率三種。
【該題針對(duì)“稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032517】
5.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：國(guó)際稅法基本原則包括：國(guó)家稅收主權(quán)原則;國(guó)際稅收分配公平原則;國(guó)際稅收中性原則。
【該題針對(duì)“國(guó)際稅法的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10032518】
6.
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象就指是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。國(guó)際稅法的主要內(nèi)容包括稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅等;轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。
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