注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》精選習(xí)題及答案
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1.下列與公眾信任原則存在一定沖突的是( )。
A.稅收法律主義 B.稅收公平主義 C.稅收合作信賴主義 D.實(shí)質(zhì)課稅原則
【答案】A
2.最常見(jiàn)的稅法失效宣布方式是( )。
A.直接宣布廢止 B.稅法本身規(guī)定廢止的日期
C.新稅法代替舊稅法 D.征納雙方協(xié)商
【答案】C
3.國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》屬于( )。
A.稅收法律 B.稅收規(guī)章 C.稅收法規(guī) D.稅收通則
【答案】B
4.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)和標(biāo)志是( )。
A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記
B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在
C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)
D.國(guó)家頒布新稅法
【答案】C
5.在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)利與承擔(dān)的義務(wù)不盡相同，下列屬于納稅****利的是( )。
A.按期進(jìn)行納稅申報(bào)，按時(shí)足額繳納稅款
B.依法進(jìn)行賬簿、憑證管理
C.依法注銷(xiāo)稅務(wù)登記
D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢稅法及納稅程序
【答案】D
6.關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金
B.對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年
D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，同時(shí)還要追征滯納金
【答案】D
7.我國(guó)目前與增值稅形成交叉征稅模式的稅種是( )。
A.土地增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.耕地占用稅 D.消費(fèi)稅
【答案】D
8.下列關(guān)于深化增值稅改革情況的表述中，不正確的是( )。
A.2012年1月1日起，在上海市的部分行業(yè)開(kāi)展深化增值稅改革的試點(diǎn)
B.上海首先試點(diǎn)的行業(yè)是交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)
C.試點(diǎn)新增了11%和6%兩檔低稅率
D.試點(diǎn)地區(qū)稅收歸屬不變，試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整
【答案】B
9.按增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按經(jīng)過(guò)扣減的銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是( )。
A.以舊換新銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售電冰箱的銷(xiāo)售凈額
B.在同一張發(fā)票上金額欄注明的折扣銷(xiāo)售的凈額
C.以物易物銷(xiāo)售方式下，獲得的補(bǔ)價(jià)作為銷(xiāo)售額
D.還本銷(xiāo)售方式下，減除還本支出后的銷(xiāo)售凈額
【答案】B
10.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)2012年1月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元(含設(shè)備銷(xiāo)售額160萬(wàn)元)，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為50萬(wàn)元(含專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元，其他屬于嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)設(shè)備共同使用，并不能準(zhǔn)確劃分)。該企業(yè)按照銷(xiāo)售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，則上述業(yè)務(wù)嵌入式軟件即征即退的增值稅為( )。
A.1.6萬(wàn)元 B.2.4萬(wàn)元 C.2.8萬(wàn)元 D.0萬(wàn)元
【答案】C
【解析】嵌入式軟件的銷(xiāo)項(xiàng)稅=(400-160)×17%=240×17%=40.8(萬(wàn)元)
嵌入式軟件的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=2+(50-2)×(400-160)÷400=2+48×60%=2+28.8=30.8(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅額-=40.8-30.8=10(萬(wàn)元)
即退稅額=10-240×3%=10-7.2=2.8(萬(wàn)元)
11.下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是( )。
A.倉(cāng)儲(chǔ)、保管 B.照相、裱畫(huà) C.鐫刻印章 D.縫紉
【答案】D
12.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是( )。
A.個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶
B.電信部門(mén)安裝電話并提供電話機(jī)
C.商場(chǎng)將購(gòu)買(mǎi)的商品發(fā)給職工
D.飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
【答案】A
13.以下符合我國(guó)增值稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.加工農(nóng)機(jī)勞務(wù)實(shí)行低稅率
B.方便面和淀粉適用13%的低稅率
C.中藥飲片和中成藥適用13%的低稅率
D.經(jīng)過(guò)加工的咸蛋、松花蛋適用13%低稅率
【答案】D
14.下列屬于增值稅價(jià)外收入的是( )。
A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
B.建材廠銷(xiāo)售建材送貨上門(mén)，向客戶收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi)
C.燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼
D.高校師生食堂向師生提供餐飲服務(wù)的同時(shí)向社會(huì)提供餐飲服務(wù)取得的收入
【答案】B
15.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購(gòu)一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價(jià)給乙企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10000元，未開(kāi)具任何發(fā)票。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納( )。
A.增值稅1452.99元 B.增值稅1700元
C.營(yíng)業(yè)稅500元 D.營(yíng)業(yè)稅6350元
【答案】A
【解析】由于丙企業(yè)將發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè)，使得甲企業(yè)與委托方乙企業(yè)之間不符合代購(gòu)的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照購(gòu)銷(xiāo)貨物計(jì)算增值稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)
16.下列屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目是( )。
A.企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用水
B.企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用熱力
C.企業(yè)購(gòu)入的用于職工福利的食品
D.企業(yè)從境內(nèi)購(gòu)入的用于進(jìn)料加工的輔料
【答案】C
17.某電器生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，10月末計(jì)算出的期末留抵稅款為19萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為( )。
A.0 B.6萬(wàn)元 C.9萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元
【答案】A
【解析】當(dāng)期留抵稅額19萬(wàn)元;當(dāng)期免抵退稅額15萬(wàn)元，因?yàn)楹笳咝∮谇罢�，所以�?dāng)期應(yīng)退稅額為15萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0(萬(wàn)元)，該企業(yè)計(jì)算完退稅后的期末留抵19-15=4(萬(wàn)元)。
18.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷(xiāo)售行為免征增值稅的是( )。
A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的食用植物油
C.農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售的農(nóng)膜
D.商場(chǎng)銷(xiāo)售的水產(chǎn)品罐頭
【答案】C
19.甲廠(增值稅一般納稅人)將一批原材料送交乙廠(增值稅一般納稅人)進(jìn)行委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該批原材料不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬(wàn)元(含稅)，另收取加工費(fèi)3萬(wàn)元(含稅)，假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，假定受托方近期無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)，消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為( )。
A.13.68萬(wàn)元 B.14.13萬(wàn)元 C.14.74萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元
【答案】B
【解析】委托加工組價(jià)公式中的“材料成本”是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本，不含增值稅;加工費(fèi)(含代墊輔料費(fèi))也不含增值稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬(wàn)元)。
20.下列可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額的是( )。
A.用委托加工收回的已稅醫(yī)用酒精生產(chǎn)的化妝品
B.用委托加工收回的已稅酒精生產(chǎn)的酒
C.用委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用委托加工收回的已稅摩托車(chē)輪胎生產(chǎn)的摩托車(chē)
【答案】C
21.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2011年10月進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣255000元，假定關(guān)稅稅率25%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)為( )。
A.249900元 B.372046.38元 C.514369.23元 D.600562.5元
【答案】D
【解析】進(jìn)口卷煙關(guān)稅=255000×25%=63750(元)
卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅先計(jì)算適用稅率：
(255000+63750+150×20)÷(1-36%)÷(20×250)=100.55元/條 >70元/條
使用56%比例稅率
卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×56%+150×20箱
=409500+3000=412500(元)
卷煙進(jìn)口增值稅=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×17%=124312.5(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=63750+412500+124312.5=600562.5(元)。
22.下列移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.將外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】D
23.下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅法正確的是( )。
A.委托方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納營(yíng)業(yè)稅
B.委托方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅
C.受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅
D.委托方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和增值稅
【答案】C
24.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.委托方交款的當(dāng)天 B.委托方交貨的當(dāng)天
C.受托方材料入庫(kù)的當(dāng)天 D.受托方交貨的當(dāng)天
【答案】D
25.按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.電影發(fā)行單位取得的片租收入
B.電影放映單位取得的廣告收入
C.電影放映單位放映電影取得的票價(jià)收入
D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入
【答案】D
26.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不符合政策的是( )。
A.主管部門(mén)將資金提供給所屬單位收取的資金占用費(fèi)應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
B.書(shū)畫(huà)院舉辦文化活動(dòng)銷(xiāo)售第一道門(mén)票的收入免征營(yíng)業(yè)稅
C.企業(yè)和個(gè)人的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的每月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元;按次納稅的每次(日)營(yíng)業(yè)額300～500元
D.境內(nèi)保險(xiǎn)公司為出口貨物提供的出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅
【答案】C
27.下列符合營(yíng)業(yè)稅基本規(guī)定的是( )。
A.單位的員工為本單位提供勞務(wù)時(shí)，是營(yíng)業(yè)稅的納稅人
B.個(gè)體戶的雇工為雇主提供勞務(wù)時(shí)，是營(yíng)業(yè)稅的納稅人
C.營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)了起征點(diǎn)，納稅人營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，就超過(guò)的部分納稅
D.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照營(yíng)業(yè)稅納稅期限的基本規(guī)定執(zhí)行
【答案】D
28.如果納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，超過(guò)期限未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款，這里的超過(guò)期限指的是自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起( )。
A.超過(guò)1個(gè)月 B.超過(guò)3個(gè)月 C.超過(guò)6個(gè)月 D.超過(guò)180天
【答案】C
【解析】如果納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超期6個(gè)月未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
29.國(guó)內(nèi)某航運(yùn)公司2011年9月取得客運(yùn)收入200萬(wàn)元(含票價(jià)中包含的3%的保險(xiǎn)費(fèi))、打撈收入40萬(wàn)元、理貨收入30萬(wàn)元、引航收入20萬(wàn)元、停泊收入10萬(wàn)元，當(dāng)期該公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求購(gòu)買(mǎi)了稅控收款機(jī)，取得的普通發(fā)票上注明的金額為6084元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A.109116元 B.99116元 C.89116元 D.59116元
【答案】C
【解析】(200+40+30+20+10)×3%×10000-6084/(1+17%)×17%=89116(元)
打撈、理貨、引航、停泊收入均應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目適用的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
30.某市一企業(yè)2012年2月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。
A.3500元 B.4900元 C.5600元 D.7000元
【答案】B
【解析】該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(50000+20000)×7%=4900(元)。
31.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法正確的是( )。
A.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納城建稅
B.對(duì)個(gè)人在集市上出售商品所征收的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅款，征收城建稅由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定
C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額
D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，也要代征城建稅
【答案】B
32.下列單位和個(gè)人，不屬于資源稅納稅人的是( )。
A.開(kāi)采原煤的私營(yíng)礦山 B.進(jìn)口鐵礦石的國(guó)有冶煉企業(yè)
C.開(kāi)采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 D.開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)
【答案】B
33.某油田2012年開(kāi)采原油85萬(wàn)噸，其中對(duì)外銷(xiāo)售了70萬(wàn)噸，非生產(chǎn)性自用3萬(wàn)噸，另有2萬(wàn)噸贈(zèng)送協(xié)作單位，剩余10萬(wàn)噸待售。已知該油田每噸原油售價(jià)為5000元，適用的資源稅稅率為5%，則該油田當(dāng)年應(yīng)納資源稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.17500 B.18750 C.19250 D.20000
【答案】B
【解析】開(kāi)采原油銷(xiāo)售、非生產(chǎn)性自用、贈(zèng)送的都應(yīng)繳納資源稅。該企業(yè)應(yīng)納資源稅=(70+3+2)×5000×5%==18750(萬(wàn)元)
34.某井礦鹽場(chǎng)(增值稅一般納稅人)2012年5月外購(gòu)液體鹽2000噸用于固體鹽的加工，支付含稅款項(xiàng)105.3萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)期自行開(kāi)采液體鹽5000噸，上述外購(gòu)和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當(dāng)月該鹽場(chǎng)銷(xiāo)售固體鹽3000噸，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，假定該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均得到認(rèn)證，自產(chǎn)和外購(gòu)液體鹽資源稅單位稅額均為2元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為10元/噸。則該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。
A.16.49 B.17.49 C.18.7 D.21.3
【答案】D
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