2016年注冊稅務師《財務與會計》考試練習題
2016年注冊稅務師考試時間為11月12-13日，考生們要及早做好復習的準備。下面百分網(wǎng)小編為大家搜索整理了關(guān)于《財務與會計》考試練習題，歡迎參考學習，希望對大家有所幫助!想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
練習題一
單項選擇題
1、某企業(yè)2014年12月31日無形資產(chǎn)賬戶余額為2 000萬元，累計攤銷賬戶余額為800萬元，無形資產(chǎn)減值準備賬戶余額為200萬元，研發(fā)支出賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2014年12月31日資產(chǎn)負債表中無形資產(chǎn)項目的金額為( )萬元。
A.3 000
B.1 090
C.2 000
D.3 200
2、甲股份有限公司(以下稱甲公司)于2010年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2010年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進度款1 500萬元、3 500萬元和2 000萬元。
甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：
(1)2010年1月1日借入專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付;
(2)2010年7月1日借入專門借款2 000萬元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付。
閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0.5%。
甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：
(1)2008年8月1日向某商業(yè)銀行借入長期借款1 000萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本;
(2)2009年1月1日按面值發(fā)行公司債券10 000萬元，期限為3年，年利率為8%，按年支付利息，到期還本。
假設甲公司該項目如期達到預定可使用狀態(tài)，除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動，全年按360天計算應予以資本化的利息金額。
根據(jù)上述資料，回答下列各題：(2011年考題)
甲公司一般借款的借款費用資本化率是( )。
A.7.68%
B.7.76%
C.7.82%
D.7.91%
3、A公司用投資性房地產(chǎn)換入B公司的一項專利權(quán)。A公司對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。該投資性房地產(chǎn)的賬面原價為1 000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備100萬元。A公司另向B公司支付補價100萬元。兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，A公司換入專利權(quán)的入賬價值為( )萬元。
A.1 000
B.1 200
C.800
D.1 400
4、某項永久性獎學金，計劃開始時一次性存入一筆錢，以后每半年發(fā)放50000元，若年利率為8%，則現(xiàn)在應該存入( )元。
A.625000
B.1250000
C.600000
D.650000
5、 甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司，2014年1月10日發(fā)出商品1000件，價款總計500萬元，銷售成本率為80%，增值稅稅率為17%。合同約定當日支付40%的合同價款，余款分3年于每年12月31日支付，該筆價款的公允價值是450萬元。假定甲公司在合同簽訂當13開出增值稅專用發(fā)票，收取增值稅稅額85萬元，內(nèi)含報酬率為9.5%。則甲公司2014年影響營業(yè)利潤的金額為( )萬元。
A.73.75
B.50
C.75.73
D.123.75
6、 甲公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2013年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權(quán)平均法。2013年初存貨賬面余額等于賬面價值40 000元、50千克，2013年1月、2月分別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、800元，3月5日領用400千克，假定采用未來適用法處理該項會計政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495 000元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響金額為( )元。
A.3 000
B.8 500
C.6 000
D.8 300
多項選擇題
7、關(guān)于交易性金融負債，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)承擔交易性金融負債時，發(fā)生的交易費用應計入投資收益
B.企業(yè)承擔交易性金融負債時，發(fā)生的交易費用應計入財務費用
C.企業(yè)承擔交易性金融負債時，發(fā)生的交易費用應計入負債初始確認金額
D.資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，應借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目
E.資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，應借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目
8、 下列各項中，最終會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變化的有( )。
A.以盈余公積彌補虧損
B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值損失
D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動
E.將債務轉(zhuǎn)為資本
9、 在存貨管理中，缺貨成本包括( )。
A.材料供應中斷造成的停工損失
B.產(chǎn)成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失
C.主觀估計的商譽損失
D.喪失銷售機會的損失
E.常設采購機構(gòu)的基本開支
10、 下列關(guān)于投資項目現(xiàn)金凈流量計算公式的表述中，錯誤的有( )。
A.現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅
B.現(xiàn)金凈流量=凈利潤+折舊等非付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)
C.現(xiàn)金凈流量=凈利潤+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
D.現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
E.現(xiàn)金凈流量=(銷售收入-付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
練習題二
單項選擇題
1、某公司2012年的信用條件為“N/30”，銷售收入為3500萬元，變動成本率為60%，最低投資報酬率為10%。在其他條件不變的情況下，為使2013年銷售收入比上年增加10%，擬將信用條件改變?yōu)?ldquo;2/10，1/20，N/30”，預計有60%的客戶會在10天內(nèi)付款，30%的客戶會在20天內(nèi)付款，其余客戶在信用期付款。則該公司2013年因信用政策改變使應收賬款的機會成本比上一年減少( )萬元。
A.7.88
B.8.75
C.13.13
D.14.58
2、某公司的資金結(jié)構(gòu)中長期債券、普通股和保留盈余資金分別為600萬元、120萬元和80萬元，其中債券的年利率為12%，籌資費用率為2%;普通股每股市價為40元，預計下一年每股股利為5元，每股籌資費用率為2.5%，預計股利每年增長3%。若公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司加權(quán)資本成本(按賬面價值權(quán)數(shù))為( )。(2011年)
A.9.64%
B.10.81%
C.11.85%
D.12.43%
3、 甲公司于2012年7月1 日，以200萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。該無形資產(chǎn)系2009年7月1日購入并投入使用，其人賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。則2012年因該專利權(quán)的攤銷和處置對公司利潤總額的影響為( )萬元。
A.107
B.77
C.17
D.47
4、 企業(yè)繳納當月的增值稅時，應借記( )科目。
A.應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
B.應交稅費——未交增值稅
C.應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
D.應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
5、甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，所得稅匯算清繳于2014年3月30日完成，財務報表于2014年3月30日批準對外報出。
2013年發(fā)生的有關(guān)事項如下：
(1)2013年11月5日，甲公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2011年9月1日，甲公司的子公司乙公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由甲公司全額擔保。乙公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2013年11月5日起訴乙公司和甲公司。
截至2013年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為80%，鑒于乙公司的財務狀況，如果敗訴，預計甲公司需要替乙公司償還貸款800萬元。
假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務擔保損失不得稅前扣除。
(2)2013年10月1日，甲公司研發(fā)生產(chǎn)的一款新型產(chǎn)品上市，對于購買該款產(chǎn)品的消費者，甲公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，甲公司免費負責保修。經(jīng)合理測算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%;如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4%。2013年第四季度，甲公司共銷售該產(chǎn)品2 500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5 000萬元，預計85%不會發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題;5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。
(3)2013年8月，甲公司與丙公司簽訂一份A產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年5月底以650萬元的價格總額向丙公司銷售1 000件A產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。
2013年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。
(4)2013年12月，甲公司與丁公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2014年4月以720萬元的價格向丁公司銷售一批B產(chǎn)品;丁公司應預付定金50萬元，若甲公司違約，則需向丁公司賠付違約金50萬元。
2013年12月31日，甲公司的庫存中沒有B產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計該批B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。丁公司預付的定金50萬元已收到。
(5)2013年11月7日，甲公司銷售給戊公司的W設備出現(xiàn)質(zhì)量問題，致使戊公司遭受重大經(jīng)濟損失，戊公司于2013年11月20日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償其經(jīng)濟損失100萬元。2013年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，甲公司認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬元～100萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性均大致相同。
同時，經(jīng)查明，W設備出現(xiàn)質(zhì)量問題的主要原因是甲公司委托乙公司設計加工的零部件存在缺陷。甲公司與乙公司協(xié)商后，很可能從乙公司獲得50萬元的賠償。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
因上述或有事項甲公司對外報出的2013年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的“預計負債”項目的金額為( )萬元。
A.984
B.1 040
C.1 060
D.980
多項選擇題
6、以下關(guān)于成本計算分步法的表述中，正確的有( )。
A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法有利于各步驟在產(chǎn)品的實物管理和成本管理
B.當企業(yè)經(jīng)常對外銷售半成品時，不宜采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
C.采用逐步分項結(jié)轉(zhuǎn)分步法時，其計算產(chǎn)品成本的程序與品種法完全不同
D.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時，無須將產(chǎn)品生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配
E.適用于大批大量多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計算成本的工業(yè)企業(yè)
7、下列各項中關(guān)于貨幣市場與資本市場的說法中，正確的有( )。
A.貨幣市場融資期限長，一般高于3年
B.貨幣市場包括拆借市場、票據(jù)市場等
C.資本市場用于補充長期資本，擴大生產(chǎn)能力
D.資本市場主要包括債券市場、股票市場和融資租賃市場等
E.貨幣市場的主要功能是調(diào)節(jié)短期資金融通
8、 下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有( )。
A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資
B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金
E.企業(yè)存出的保證金
9、 按《企業(yè)會計準則解釋第8號——資產(chǎn)減值》準則規(guī)定，期末對固定資產(chǎn)進行減值測試時，可能涉及的計量屬性有( )。
A.歷史成本
B.現(xiàn)值
C.重置成本
D.可變現(xiàn)凈值
E.公允價值
不定項選擇題
10、甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用企業(yè)所得稅稅率為25%;按凈利潤的10%提取盈余公積。2013年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2013年度的財務報告于2014年1月10日編制完成，批準報出日為2014年4月20日。2013年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2014年3月25日結(jié)束。
甲公司2014年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：
(1)1月8日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。
(2)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2013年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設備400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5‰支付手續(xù)費。至2013年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設備300臺，公司按銷售400臺確認銷售收入和增值稅銷項稅額，并結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設備的賬面成本為8萬元;至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設備的款項。2013年12月31日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認收入的實現(xiàn)。
(3)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2013年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設備制造合同，合同總造價1200萬元，于2013年10月1日開工，至2014年3月31日完工交貨。至2013年12月31日，該合同累計發(fā)生支出240萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款360萬元，實際收到貨款702萬元。2013年12月31日，公司按50%的完工進度確認收入，按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。在審計時，注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本720萬元，據(jù)此確認合同完工進度為25%，無需計提合同預計損失準備。假定稅法按完工進度確認收入的實現(xiàn)。
(4)3月8日，董事會決定自2014年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2013年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為3868萬元，市場售價為4800萬元;預計使用年限為20年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同;年租金為360萬元，按月收取;2014年1月1日該建筑物的市場售價為5000萬元。
(5)3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
甲公司認同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應的會計調(diào)整處理。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
甲公司對2014年1月8日至4月20日發(fā)生的事項中，需要追溯調(diào)整的有( )。
A.事項(1)、(2)、(3)
B.事項(2)、(3)、(4)
C.事項(2)、(4)
D.事項(2)、(3)
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