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2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》鞏固試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為的是( )。
A.罰款
B.加收滯納金
C.停止出口退稅權(quán)
D.沒收財(cái)物和違法所得
2.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的表述中，不正確的是( )。
A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議
B.同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人較多的，應(yīng)當(dāng)推選5至10名代表參加行政復(fù)議
C.合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事物的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議
D.非具體行政行為的行政管理相對(duì)人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的公民、法人或其他組織，在行政管理相對(duì)人沒有申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以單獨(dú)申請(qǐng)行政復(fù)議
3.申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起( )日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
A.15 B.30 C.60 D.90
4.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是( )。
A.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款
B.責(zé)令納稅人暫時(shí)停業(yè)，限期繳納應(yīng)納稅款
C.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境
D.變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
5.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起( )日內(nèi)作出行政復(fù)議決定;如果情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但是延期不得超過( )日。
A.30;15
B.30;30
C.60;15
D.60;30
6.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，行政復(fù)議決定書發(fā)生法律效力的時(shí)間是( )。
A.該決定書作出之日
B.該決定書送達(dá)之日
C.該決定書作出之日起第15日
D.該決定書送達(dá)之日起第15日
7.對(duì)應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起( )日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。
A.15 B.30 C.45 D.60
8.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，行政復(fù)議調(diào)解書發(fā)生法律效力的時(shí)間是( )。
A.雙方當(dāng)事人在調(diào)解書上簽字之日
B.雙方當(dāng)事人達(dá)成調(diào)解協(xié)議之日
C.制作行政復(fù)議調(diào)解書之日
D.行政復(fù)議調(diào)解書送達(dá)之日
9.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是( )。
A.對(duì)重大、復(fù)雜的案件，經(jīng)申請(qǐng)人提出要求，可以采取聽證的方式審理
B.第三人不參加聽證的，不影響聽證的舉行
C.聽證一般采用封閉的方式舉行
D.行政復(fù)議聽證人員不得少于2人，聽證主持人由行政復(fù)議機(jī)構(gòu)指定
10.注冊(cè)稅務(wù)師代理申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的，在法定的申請(qǐng)期限內(nèi)，如因不可抗力而延誤申請(qǐng)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)在( )，向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)復(fù)議申請(qǐng)期限。
A.障礙發(fā)生前10日內(nèi)
B.障礙發(fā)生前15日內(nèi)
C.障礙消除后10日內(nèi)
D.障礙消除后15日內(nèi)
二、多項(xiàng)選擇題
1、稅務(wù)代理是社會(huì)中介服務(wù)，因此，在注冊(cè)稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動(dòng)時(shí)，下列說法正確的有( )。
A、代理關(guān)系的建立要符合代理雙方的共同意愿
B、在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的所有意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)
C、客觀公正地開展代理活動(dòng)是稅務(wù)代理的一項(xiàng)重要原則
D、稅務(wù)代理必須依法代理
E、注冊(cè)稅務(wù)師必須客觀、公正的開展稅務(wù)代理活動(dòng)
2、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列( )情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。
A、委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的
B、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的
C、稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可本事務(wù)所鑒證報(bào)告的
D、因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的
E、委托人部分相關(guān)資料遺失，確實(shí)無法提供的
3、稅務(wù)師事務(wù)所有下列( )行為的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。
A、未按規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的
B、與委托方協(xié)議第一年代理業(yè)務(wù)不收費(fèi)的
C、出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的
D、采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的
E、出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的
4、下列屬于注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求的有( )。
A、遵法守規(guī)
B、誠實(shí)信用
C、專業(yè)勝任
D、一切以委托方的利益為準(zhǔn)繩
E、盡職盡責(zé)
5、下列事項(xiàng)中屬于注冊(cè)稅務(wù)師的義務(wù)有( )。
A、注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避
B、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)
C、注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)
D、注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)外出具的涉稅文書上簽章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)
E、委托人存在違規(guī)行為并可能影響到審核報(bào)告的公正、誠信時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)予以勸阻，勸阻無效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)
6、下列關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師代理范圍和注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，不正確的有( )。
A、經(jīng)納稅人同意，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具業(yè)務(wù)
B、注冊(cè)稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理注銷稅務(wù)登記
C、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項(xiàng)的委托，有權(quán)拒絕
D、注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)
E、注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、審核，但不對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)
7、注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下( )方面。
A、辦理退稅申報(bào)
B、代理稅務(wù)行政訴訟
C、稅務(wù)咨詢
D、建賬記賬
E、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的鑒證
8、注冊(cè)稅務(wù)師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)有( )。
A、辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)
B、財(cái)產(chǎn)損失的鑒證
C、稅前彌補(bǔ)虧損鑒證
D、建賬記賬
E、所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證
9、下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形有( )。
A、委托人單方終止代理事項(xiàng)
B、注冊(cè)稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格
C、受托方破產(chǎn)
D、合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿
E、代理事項(xiàng)完成
參考答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、【答案】B
【解析】加收滯納金屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，不屬于行政處罰行為。
2、【答案】B
【解析】選項(xiàng)B：同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議。
3、【答案】C
【解析】申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
4、【答案】D
【解析】強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從納稅人的存款中扣繳稅款;變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
5、【答案】D
【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定;如果情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但是延期不得超過30日。
6、【答案】B
【解析】行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。
7、【答案】A
【解析】對(duì)應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。
8、【答案】A
【解析】行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力。
9、【答案】C
【解析】除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的外，聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行。
10、【答案】C
【解析】在法定的申請(qǐng)期限內(nèi)，如因不可抗力而延誤申請(qǐng)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)在障礙消除后10日內(nèi)，向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)復(fù)議申請(qǐng)期限。
二、多項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】ACDE
【答案解析】在代理過程中，代理人應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)。注意這里是要體現(xiàn)被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。
2、【正確答案】ABD
【答案解析】注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：(1)委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的;(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。
3、【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會(huì)公告。選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。因此，選項(xiàng)CE不正確。
4、【正確答案】ABCE
【答案解析】注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規(guī);誠實(shí)信用;專業(yè)勝任;盡職盡責(zé)。注冊(cè)稅務(wù)師在稅務(wù)代理的過程中，要忠實(shí)代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關(guān)法律為前提。
5、【正確答案】ABDE
【答案解析】選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
6、【正確答案】ABE
【答案解析】注冊(cè)稅務(wù)師不得代理開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，所以選項(xiàng) A是錯(cuò)誤的;注冊(cè)稅務(wù)師可以代理注銷稅務(wù)登記，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的;注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)，所以選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的。
7、【正確答案】ACDE
【答案解析】稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。
8、【正確答案】BCE
【答案解析】選項(xiàng)A、D屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。
9、【正確答案】DE
【答案解析】稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或者代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。選項(xiàng)C為可單方終止代理行為的情形，B為代理變更的情況。
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