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2016注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬練習(xí)
現(xiàn)行注冊(cè)稅務(wù)師考試共考五個(gè)科目 ：《稅法(一)》 、《稅法(二)》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《稅收相關(guān)法律》。其中，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》為主觀題，在試卷上作答;其余4個(gè)科目均為客觀題，在答題卡上作答。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬練習(xí)，希望對(duì)大家好好練習(xí)。
某化工生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，兼營出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù)。2011年10月、11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)10月份業(yè)務(wù)如下：
�、賴鴥�(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額14.45萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，材料已驗(yàn)收入庫;支付購貨運(yùn)費(fèi)10萬元，并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;外購燃料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額25.5萬元，其中20%用于本企業(yè)基建工程，20%用于職工食堂;以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)30萬元，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅款5.1萬元，專用發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
�、趪鴥�(nèi)銷售貨物不含稅收入150萬元，出口貨物離岸價(jià)格90萬元;支付銷貨運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。上月留抵稅額16萬元。
(2)11月份業(yè)務(wù)如下：
�、賴鴥�(nèi)采購原料取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，貨已入庫，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
�、谶M(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件到岸價(jià)格40萬元，海關(guān)實(shí)征關(guān)稅10萬元。
③內(nèi)銷貨物不含稅收入80萬元，出口貨物離岸價(jià)140萬元。
(出口貨物原征稅率為17%，退稅率為11%)
根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問題：
(1)該企業(yè)10月份進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.45.26
B.40.79
C.35.69
D.45.12
(2)該企業(yè)10月份出口退稅額為( )萬元。
A.23.69
B.25.89
C.7.7
D.9.9
(3)該企業(yè)10月份留抵稅額為( )萬元。
A.10.89
B.11.05
C.0
D.12.02
(4)該企業(yè)11月份應(yīng)退稅額為( )萬元。
A.9.9
B.0
C.1.01
D.8.89
答案解析
(1)【正確答案】C
(2)【正確答案】D
(3)【正確答案】A
(4)【正確答案】D
【解析】
10月份：
(1)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=14.45+10×7%+25.5×(1-40%)+5.1+2×7%=35.69(萬元)
(2)當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=90×(17%-11%)=5.40(萬元)
(3)當(dāng)月應(yīng)納稅額=150×17%-(35.69-5.40)-16=-20.79(萬元)
(4)當(dāng)月免抵退稅額=90×11%=9.9(萬元)
(5)當(dāng)月應(yīng)退稅額=9.9(萬元)
(6)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅=0(萬元)
(7)留抵下月繼續(xù)抵扣的稅額=20.79-9.9=10.89(萬元)
11月份：
(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額=(40+10)×(17%-11%)=3(萬元)
(2)當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=140×(17%-11%)-3=5.4(萬元)
(3)當(dāng)月應(yīng)納稅額=80×17%-(100×17%-5.4)-10.89=13.6-11.6-10.89=-8.89(萬元)
(4)免抵退稅額抵減額=(40+10)×11%=5.5(萬元)
(5)當(dāng)月免抵退稅額=140×11%-5.5=9.9(萬元)
(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額=8.89(萬元)
(7)留抵下期繼續(xù)抵扣的稅額=0(萬元)
(8)免抵稅額=9.9-8.89=1.01(萬元)
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