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2016注冊稅務(wù)師考試《稅法二》模擬習(xí)題
現(xiàn)行注冊稅務(wù)師考試共考五個(gè)科目 :《稅法(一)》 、《稅法(二)》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)與會計(jì)》、《稅收相關(guān)法律》。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊稅務(wù)師考試《稅法二》模擬習(xí)題,供大家備考。
計(jì)算題(共8題,每題的備選項(xiàng)中,只有一個(gè)最符合題意)
(一)
某縣城一房地產(chǎn)開發(fā)公司于2012年6月受讓一宗土地使用權(quán),依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬元,當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2012年7月起至2014年6月末,該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售,依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中,根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬元,開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算與扣除利息支出)。
(說明:當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅為( )萬元。
A.9.66
B.11.23
C.12.98
D.14.86
2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )萬元。
A.540
B.762
C.972
D.1060
3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅為( )萬元。
A.4944
B.5240
C.6030
D.8240
4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.723.33
B.857.83
C.922.23
D.963.43
(二)
公司2013年設(shè)立時(shí)注冊資本1000萬元,資本公積200萬元。公司2014年新啟用設(shè)置賬簿20本,其中包括實(shí)收資本、資本公積賬簿各1本,實(shí)收資本和資本公積的金額與設(shè)立時(shí)相比各減少100萬元、50萬元;
(1)2014年3月份簽訂以物易物交易合同一份,用自產(chǎn)產(chǎn)品換取房屋,合同注明的交易價(jià)值為200萬元;
(2)2014年5月份與財(cái)務(wù)公司簽訂抵押貸款合同一份,貸款金額是100萬元,貸款期限是1年,貸款年利率是10%;辦理抵押的房產(chǎn)價(jià)值500萬元;
(3)2014年6月份受托加工制作一臺專用機(jī)械,雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)5萬元,受托方提供價(jià)值10萬元的原材料。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
5.企業(yè)2014年?duì)I業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.80
B.100
C.90
D.70
6.企業(yè)2014年以物易物應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.600
B.1200
C.2000
D.1600
7.企業(yè)2014年抵押貸款合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.100
B.50
C.300
D.250
8.企業(yè)2014年加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.55
B.77
C.46.2
D.25
參考答案:
計(jì)算題
(一)
1.D
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)
2.C
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)
3.A
【解析1該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)
4.B
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)
該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額
=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)
增值率=2859.44+(18000-2859.44)×100%=18.89%
該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬元)。
(二)
5.C
【解析】注冊資本、資本公積未增加的(減少也不退印花稅),不繳納印花稅,其他賬簿應(yīng)該按5元/件貼花。其他賬簿應(yīng)納印花稅=(20-1-1)×5=90(元)。
6.D
【解析】以物易物交易,雙方均按購貨和銷貨處理,應(yīng)當(dāng)計(jì)算兩次印花稅,對于產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)按照“購銷合同”計(jì)算印花稅,所以稅率是0.3%0;對于房屋,應(yīng)當(dāng)是按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)算印花稅,所以稅率是0.5%0。
應(yīng)納印花稅=200×0.3‰+200×0.5%0=0.16(萬元)=1600(元)
7.B
【解析】對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,應(yīng)按借款合同貼花,在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí),應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù),按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。應(yīng)納的印花稅=100×0.05%0×10000=50(元)
8.A
【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料費(fèi)用,分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額相加數(shù),即為合同應(yīng)貼印花稅;若合同中未分別記載,則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。
應(yīng)納的印花稅=10×0.3‰×10000+5×0.5G×10000=50(元)
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