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2016稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選簡(jiǎn)答題試題
2016年稅務(wù)師職業(yè)資格考試時(shí)間將在11月12、13日開(kāi)考，大家都在緊張備考中，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選簡(jiǎn)答題試題，供大家練習(xí)。
簡(jiǎn)答題(共4題，第1、2題7分，第3、4題8分)
(51)
某縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱(chēng)某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后于2014年5月20
日派兩名稽查員對(duì)該酒店實(shí)施了檢查，稽查員未出示稅務(wù)檢查證，
直接對(duì)該酒店的賬簿及記賬憑證進(jìn)行了核查;同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，
對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢(xún)。查實(shí)該酒店1—4
月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事實(shí)。在取得證據(jù)后，
縣地稅稽查局告知了當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)依據(jù)、理由和相關(guān)權(quán)利，并于5月28
日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定并告知處以2000元罰款的行政處罰。
該酒店在提供納稅擔(dān)保得到稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，于5月31日向該縣地稅局提起行政復(fù)議
。縣地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書(shū)后于6月10日以該酒店未繳納稅款、
滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。
請(qǐng)問(wèn)：地稅部門(mén)在該案處理中有哪些不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。
答案:
解析: (1)
未出示稅務(wù)檢查證件�！墩鞴芊ā芬�(guī)定：無(wú)稅務(wù)檢查證件，納稅人、
扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。
(2)查詢(xún)儲(chǔ)蓄存款手續(xù)不合法�！墩鞴芊ā芬�(guī)定：查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，
必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，
憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明進(jìn)行查詢(xún)，
縣地稅局局長(zhǎng)無(wú)權(quán)批準(zhǔn)查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
(3)對(duì)偷稅行為的稅務(wù)行政處罰未達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。《征管法》規(guī)定：納稅人偷稅的，
應(yīng)處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。本案中處罰標(biāo)準(zhǔn)最低應(yīng)為7500元，最高應(yīng)為
75000元。
(4)縣地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請(qǐng)是否受理的裁決�！抖悇�(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起，5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5
日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理。
縣地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書(shū)后的第十天才作出不予受理的決定屬無(wú)效決定。
(5)縣地稅局不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由不成立。一是按《征管法》規(guī)定，
納稅人在提供相應(yīng)擔(dān)保后，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議;二是按《征管法》規(guī)定，
對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，繳納罰款不是前置條件。
(52)
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2013年1月受讓一宗土地使用權(quán)，
根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬(wàn)元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書(shū)。2013年2
月至2014年3月中旬該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)
的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，
根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬(wàn)元;
發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬(wàn)元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3
月下旬該公司將開(kāi)發(fā)建造的寫(xiě)字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租
，其余部分對(duì)外銷(xiāo)售。2014年4月一6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬(wàn)元，
可供銷(xiāo)售部分全部售完，共計(jì)取得銷(xiāo)售收入14000萬(wàn)元。
該公司在寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售過(guò)程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元
。
(說(shuō)明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;教育費(fèi)附加征收率為3%;
契稅稅率為3%;其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2014年4月一6月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2014年4月一6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
答案:
解析: (1)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60×5%+14000×5%=3+700=703(萬(wàn)元)
(2)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=703×(7%+3%)=70.3(萬(wàn)元)
(3)土地成本=(6000+6000×3%)×70%×80%=3460.8(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)成本=5800×80%=4640(萬(wàn)元)
開(kāi)發(fā)費(fèi)用=300×80%+(3460.8+4640)×5%=240+405.04=645.04(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售寫(xiě)字樓的增值額=14000-3460.8-4640-645.04-14000×5%×(1+7%+3%)-(3460.8+4640)
×20%=2864(萬(wàn)元)
增值率：2864÷(14000-2864)×100%=25.72%，適用的土地增值稅稅率為30%
應(yīng)繳納的土地增值稅=2864×30%=859.2(萬(wàn)元)
(53)
某稅務(wù)師接受企業(yè)委托審核2014年匯算清繳相關(guān)資料.發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)，提出異議，
請(qǐng)判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請(qǐng)指明應(yīng)如何處理?
(1)企業(yè)為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，
金額分別相當(dāng)于職工工資總額的8%，計(jì)人工資核算，并在企業(yè)所得稅前全部扣除。
(2)審核個(gè)人所得稅稅額計(jì)算，
發(fā)現(xiàn)上述補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)均已與職工當(dāng)月工資合并繳納個(gè)人所得稅。
答案:
解析:
業(yè)務(wù)(1)中，企業(yè)的處理不正確：超過(guò)職工工資總額5%的部分，即剩下3%
的部分不能在企業(yè)所得稅前扣除。
財(cái)稅[2009]27號(hào)規(guī)定：企業(yè)為全體員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，
分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;
超過(guò)的部分，不予扣除。
業(yè)務(wù)(2)中，企業(yè)對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的處理不正確，
對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分暫不作為工資、薪金繳納個(gè)稅;個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分，
在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的工資、
薪金應(yīng)納稅所得額中扣除。
職工取得的企業(yè)支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)并人職工的當(dāng)月工資一并繳納個(gè)人所得稅，
企業(yè)對(duì)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的處理正確。
【解析】從2014年1月1日起，企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱(chēng)單位)
根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，
為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱(chēng)年金)
單位繳費(fèi)部分，在計(jì)人個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅;
個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的
4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的部分，
應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
所謂企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，
在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。
(54)
興隆商場(chǎng)是河南省鄭州市一家大型商場(chǎng)，2014年3月份A、B
兩家公司的貨物進(jìn)入商場(chǎng)銷(xiāo)售，商場(chǎng)與A公司約定，商場(chǎng)每月收取A公司10000
元的固定服務(wù)費(fèi);商場(chǎng)與B公司約定，每月按照8公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售額為商場(chǎng)提取10%
的收入。2014年4月，A公司向商場(chǎng)支付10000元服務(wù)費(fèi)，B公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售額為
100000元，興隆商場(chǎng)提取10000元的收入。(城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為
3%)
問(wèn)題：
(1)這兩種情況下，興隆商場(chǎng)、A公司、B公司應(yīng)該如何繳納流轉(zhuǎn)稅?
應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票?
(2)根據(jù)稅后利潤(rùn)，從商場(chǎng)的角度看與A、B兩公司的合作方式，哪種方式更為有利?
答案:
解析: (1)
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