注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)試題與答案（精選4套）
在學(xué)習(xí)和工作中，我們會經(jīng)常接觸并使用練習(xí)題，只有認(rèn)真完成作業(yè)，積極地發(fā)揮每一道習(xí)題特殊的功能和作用，才能有效地提高我們的思維能力，深化我們對知識的理解。你知道什么樣的習(xí)題才是規(guī)范的嗎？下面是小編為大家整理的注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)試題與答案，歡迎閱讀與收藏。
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)試題與答案 1
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益增減變動的有（ ）。
A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本 B.向投資者分配股票股利
C.向投資者分配現(xiàn)金股利 D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
2.M公司5月3日購入甲公司債券20000元，購入A公司股票115000元，作為短期投資。6月30日，所購入甲公司債券市價(jià)為20100元，所購A公司股票市價(jià)為105000元。則M公司中期期末按投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)應(yīng)為（ ）元。
A.10000B.10100
C.一100D.9900
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
3.下列項(xiàng)目中，不正確的是（ ）。
A.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的匯兌差額，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
B.企業(yè)由于對貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益
C.企業(yè)進(jìn)行外幣兌換業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益
D.企業(yè)由于對外幣投入資本進(jìn)行折算而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
4.在處置短期投資時(shí)，若短期投資按單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，并在處置時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已提的跌價(jià)準(zhǔn)備，則投資損益的金額應(yīng)為（ ）。
A.處置收入與短期投資賬面余額的差額
B.處置收入與短期投資賬面余額和已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的差額
C.處置收入與處置成本的差額
D.處置收入與已收取股利(或利息)的差額
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
5.某公司有一張面值為11700元，票面利率為12%，期限為三個(gè)月的商業(yè)匯票，出票日為4月1日，公司持該票據(jù)于5月1日到銀行貼現(xiàn)。銀行貼現(xiàn)率為6%。公司可得貼現(xiàn)額為（ ）元。
A.11583B.11404
C.11579.49D.11930.49
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
6.某公司在1998年先后進(jìn)貨兩批，數(shù)量相同，進(jìn)價(jià)分別為：
4000元和6000元。1999年和2000年各出售一半，售價(jià)均為10000元，所得稅稅率為30%。該公司在1999年將存貨計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法。則存貨計(jì)價(jià)方法變動后，1999年應(yīng)繳所得稅按加權(quán)平均法（ ）。
A.多600元B.少600元
B.多300元D.少300元
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
7.隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其成本應(yīng)轉(zhuǎn)作（ ）。
A.營業(yè)費(fèi)用B.生產(chǎn)成本
C.待攤費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)支出
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
8.因自然災(zāi)害發(fā)生的產(chǎn)成品凈盤虧，應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是（ ）。
A.營業(yè)外支出B.生產(chǎn)成本
C.管理費(fèi)用D.其他應(yīng)收款
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
9.下列存貨計(jì)價(jià)方法中，不以實(shí)際成本計(jì)價(jià)為基礎(chǔ)的是（ ）。
A.先進(jìn)先出法
B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法
C.移動加權(quán)平均法
D.后進(jìn)先出法
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
10.某企業(yè)出售房屋一幢，賬面原價(jià)500000元，已提折舊140000元，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用600元，出售價(jià)款為420000元，適用營業(yè)稅稅率為5%。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損益時(shí)的會計(jì)分錄為（ ）。
A.借：固定資產(chǎn)清理38400
貸：營業(yè)外收入38400
B.借：固定資產(chǎn)清理34400
貸：營業(yè)外收入34400
C.借：固定資產(chǎn)清理258600
貸：營業(yè)外收入258600
D.借：營業(yè)外支出38400
貸：固定資產(chǎn)清理38400
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
11.M公司購入生產(chǎn)用需安裝的舊機(jī)器一臺，售出單位該機(jī)器的賬面原價(jià)500000元，雙方按質(zhì)論價(jià)，以410000元成交，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，購入后發(fā)生安裝成本8000元�？铐�(xiàng)用銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則M公司在機(jī)器安裝完畢交付使用時(shí)應(yīng)作的會計(jì)分錄為（ ）。
A.借：固定資產(chǎn)421000
貸：銀行存款421000
B.借：固定資產(chǎn)421000
貸：在建工程421000
C.借：固定資產(chǎn)511000
貸：固定資產(chǎn)511000
D.借：固定資產(chǎn)511000
貸：在建工程421000
累計(jì)折舊90000
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
12.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)耄?）。
A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營業(yè)費(fèi)用
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
13.M公司1999年1月1日購入N公司普通股股票100000股并采用成本法核算。N公司于2000年3月1日宣告發(fā)放1999年度現(xiàn)金股利，每股分派現(xiàn)金股利0.5元，N公司在1999年度的每股盈余為0.4元，則M公司確認(rèn)的投資收益為（ ）元。
A.50000B.10000
C.40000D.30000
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
14.甲企業(yè)有一項(xiàng)專利權(quán)，最初入賬價(jià)值為100000元，有效使用期限為5年；企業(yè)在使用2年后將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入80000元。甲企業(yè)除轉(zhuǎn)讓收入按5%繳納營業(yè)稅外無其他支出，則甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其稅前利潤增加（ ）元。
A.20000B.-24000
C.16000D.76000
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
15.工業(yè)企業(yè)提供非工業(yè)性應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入，按規(guī)定應(yīng)繳的營業(yè)稅，應(yīng)作的會計(jì)處理為（ ）。
A.借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——一應(yīng)交營業(yè)稅
B.借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
C.借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
D.借：營業(yè)外支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
16.企業(yè)在核算短期借款利息時(shí)不涉及的會計(jì)科目是（ ）。
A.銀行存款B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.短期借款D.預(yù)提費(fèi)用
標(biāo)準(zhǔn)答案；C
17.企業(yè)向本單位退休人員支付的退休金，應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目為（ ）。
A.應(yīng)付福利費(fèi)B.應(yīng)付工資
C.營業(yè)外支出D.管理費(fèi)用
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
18.甲公司委托乙公司加工用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為50000元，材料成本差異率為2%(節(jié)約)；乙公司加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)收取的加工費(fèi)為20000元(不含增值稅)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為5%。甲公司收回委托加工材料的入賬實(shí)際成本為（ ）元。
A.68000B.69000
C.70000D.72400
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
19.某企業(yè)因財(cái)務(wù)困難，經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商，以其公允價(jià)值為100000元的產(chǎn)品償還所欠應(yīng)付賬款120000元。該產(chǎn)品實(shí)際成本為75000元，適用增值稅稅率為17%。該企業(yè)的債務(wù)重組收益為（ ）元。
A.1250B.3000
C.32250D.7250
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
20.在采用債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的形式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失為（ ）。
A.重組債權(quán)的賬面余額一享有股權(quán)的公允價(jià)值一相關(guān)費(fèi)用
B.重組債權(quán)的貼面余額一享有股權(quán)的公允價(jià)值一損失準(zhǔn)備
C.重組債權(quán)的賬面余額一受讓股權(quán)的公允價(jià)值一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
D.重組債權(quán)的賬面余額一受讓股權(quán)的公允價(jià)值一將來應(yīng)收金額
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
21.投資者作為資本投入到企業(yè)的各種資產(chǎn)，其金額要符合國家規(guī)定比例的是（ ）。
A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)
C.貨幣資金D.存貨
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
22.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者收回原非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)投資原已計(jì)入“資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)入（ ）科目。
A.營業(yè)外支出——資產(chǎn)評估減值
B.長期股權(quán)投資
C.資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入
D.實(shí)收資本
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
23.下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是（ ）。
A.廠部管理人員的工資B.工會人員的工資
C.車間管理人員的工資D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
24.某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為10小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)，第三道工序的工時(shí)定額為10小時(shí)；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量20O件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品20件，第三道工序在產(chǎn)品80件。該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（ ）件。
A.100B.92
C.98D.96
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
25下列項(xiàng)目中，不屬于營業(yè)費(fèi)用的是（ ）。
A.產(chǎn)品的廣告費(fèi)
B.企業(yè)銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)費(fèi)
C.企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及福利費(fèi)
D.產(chǎn)品的展覽費(fèi)
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
26.下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的是（ ）。
A.產(chǎn)成品銷售的收入B.自制半成品銷售的收入
C.代制品銷售的收入D.原材料銷售點(diǎn)的收入
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
27.甲公司于1999年12月份售給乙公司一批A商品，2000年1月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應(yīng)編制有關(guān)發(fā)生銷售折讓的會計(jì)分錄為（ ）。
A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000
貸：應(yīng)收賬款——乙公司5000
B.借：主營業(yè)務(wù)收入5000
貸：應(yīng)收賬款——乙公司5000
C.借：主營業(yè)務(wù)收入5000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850
貸：應(yīng)收賬款——乙公司5850
D.借：主營業(yè)務(wù)收入5850
貸：應(yīng)收賬款——乙公司5000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅850
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
28.委托代銷商品采用由委托方向受托方支付手續(xù)費(fèi)方式的，則委托方應(yīng)在收到代銷清單時(shí)，根據(jù)應(yīng)付的手續(xù)費(fèi)，作（ ）。
A.借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目
B.借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目
C.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目
D.借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
29.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是（ ）。
A.長期債權(quán)投資B.存貨
C.應(yīng)收賬款D.長期投資減值準(zhǔn)備
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
30.下列各項(xiàng)中不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。
A.償還短期借款所支付的現(xiàn)金
B.取得國庫券利息收入所收到的現(xiàn)金
C.融資租賃所支付的現(xiàn)金
D.減少注冊資本所支付的現(xiàn)金
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
31.下列項(xiàng)目中，與投資期望報(bào)酬率成反比的是（ ）。
A.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率B.經(jīng)營收益期望值
C.標(biāo)準(zhǔn)離差率D.時(shí)間價(jià)值
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
32.下列指標(biāo)中，反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，表明債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障程度的是（ ）。
A.資產(chǎn)負(fù)債率B.有形資產(chǎn)負(fù)債率
C.產(chǎn)權(quán)比率D.流動比率
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
33.權(quán)益凈利潤率是資產(chǎn)凈利潤率和（ ）的乘積。
A.資產(chǎn)總額B.所有者權(quán)益總額
C.權(quán)益乘數(shù)D.銷售收人總額
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
34.某公司資產(chǎn)負(fù)債率為50%，資產(chǎn)總額為1000000元，凈利潤為150000元，則該企業(yè)的權(quán)益凈利潤率為（ ）。
A.7.5%B.30%
C.15%D.20%
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
35.一般而言，下列影響利潤變動的各因素中，利潤對（ ）因素的敏感程度最大。
A.銷售單價(jià)B.單位變動成本
C.固定成本總額D.銷售量
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
36.某公司普通股市價(jià)為每股25元，當(dāng)前每股股利為0.5元，預(yù)計(jì)股利每年增長10%，則保留盈余資本成本為（ ）。
A.10%B.15%
C.11%D.12%
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
37.某公司1999年末的長期資金總額為400萬元，其中包括普通股300萬元，長期債券80萬元，保留盈余20萬元。它們的資本成本率分別為8%；10%和10.2%。則其綜合資本成本率為（ ）。
A.10.l%B.8.51%
C.9.51%D.9.l%
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
38.甲公司1999年年初存貨為18000元；1999年末的流動比率為3：1，速動比率為1.3：1，存貨周轉(zhuǎn)率為4次，流動資產(chǎn)合計(jì)為30000元；則甲公司1999年度的銷貨成本為（ ）元。
A.68000B.67660
C.62700D.70000；
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
39.在計(jì)算下列投資決策分析指標(biāo)時(shí)，沒有直接利用資本成本信息的是（ ）
A.凈現(xiàn)值B.現(xiàn)值指數(shù)
C.內(nèi)含報(bào)酬率D.凈現(xiàn)值率
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
40.某企業(yè)擬投資900萬元，經(jīng)預(yù)計(jì)，該投資有效期為4年，每年現(xiàn)金凈流量依次為240萬元、300萬元、400萬元、360萬元，則該項(xiàng)投資的投資回收期為（ ）年。
A.2.7B.2.9
C.3D.2.8
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
二、多項(xiàng)選擇題
41.下列各項(xiàng)中，可以作為財(cái)務(wù)會計(jì)中資產(chǎn)要素的特征的有（ ）。
A.必須是過去的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的
B.必須是以實(shí)物形式存在的
C.必須是企業(yè)擁有或?qū)嶋H控制的`
D.必須是經(jīng)濟(jì)資源并能以貨幣進(jìn)行可靠的計(jì)量
E.必須能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D、E
42.在商品購銷過程中，下列各項(xiàng)屬于收付雙方使用托收承付結(jié)算方法必須具備的條件的有（ ）。
A.收付雙方必須簽有符合相關(guān)規(guī)定的購銷合同
B.收付雙方必須重合同、守信用
C.付款單位在收到托收單證后必須無條件付款
D.托收承付結(jié)算的每筆金額起點(diǎn)為10000元(除新華書店系統(tǒng)外)
E.收款單位必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D、E
43.某企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)“壞賬用各”賬戶1999年初貸方余額為5O000元；1999年度收回上年底確認(rèn)的壞賬1000元，款項(xiàng)已存入銀行；1999年年末，“應(yīng)收賬款”的年末借方余額為800000元。根據(jù)上述資料，1999年度該企業(yè)應(yīng)編制的會計(jì)分錄有（ ）。
A.借：銀行存款1000
貸：應(yīng)收賬款1000
B.借：應(yīng)收賬款1000
貸：壞賬準(zhǔn)備100O
C.借：管理費(fèi)用40000
貸：壞賬準(zhǔn)備40000
D.惜：管理費(fèi)用11000
貸：壞賬準(zhǔn)備11000
E.借：壞賬準(zhǔn)備11000
貸：管理費(fèi)用11000
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、E
44.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用處理的有（ ）。
A.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本
B.隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本
C.出租包裝物的攤銷價(jià)值
D.出借包裝物的攤銷價(jià)值
E.庫存生產(chǎn)用包裝物期未確認(rèn)的跌價(jià)損失
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
45.“材料成本差異”科目貸方核算的內(nèi)容有（ ）。
A.材料采購的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支額
B.材料采購的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約額
C.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異額
D.調(diào)整庫存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整增加的計(jì)劃成本
E.調(diào)整庫存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少的計(jì)劃成本
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D
46.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)的有（ ）.
A.租賃協(xié)議中確定的租賃設(shè)備價(jià)款
B.運(yùn)輸費(fèi)
C.途中保險(xiǎn)費(fèi)
D.安裝調(diào)試費(fèi)
E.簽訂租賃協(xié)議討程中所發(fā)生的差費(fèi)、會議費(fèi)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D
47.企業(yè)已入賬的固定資產(chǎn)，在下列情況下可以調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的有（ ），注冊稅務(wù)師《2000年注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考題及答案》。
A.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤
B.對固定資產(chǎn)進(jìn)行改良
C.將固定資產(chǎn)的一部分拆除
D.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)
E.對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D
48.下列計(jì)算確定長期債券投資各項(xiàng)投資收益的公式，正確的有（ ）。
A.某期投資收益=該期應(yīng)計(jì)利息十該期溢價(jià)攤銷額
B.某期投資收益=該期應(yīng)計(jì)利息一該期溢價(jià)攤銷額
C.某期投資收益=該期應(yīng)計(jì)利息十該期折價(jià)攤銷額
D.某期投資收益=該期應(yīng)計(jì)利息一該期折價(jià)攤銷額
E.某期投資收益=該期應(yīng)計(jì)利息
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、E
49.甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，甲公司“長期股權(quán)投資(對乙公司投資)”賬戶的賬面金額只有在發(fā)生（ ）的情況下，才有必要作相應(yīng)的調(diào)整。
A.乙公司實(shí)現(xiàn)盈利
B.乙公司發(fā)生虧損
C.乙公司的股票市價(jià)發(fā)生永久性跌價(jià)
D.收到的現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分
E.乙公司的股票市價(jià)大幅度上漲
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
50.企業(yè)應(yīng)繳納的下列各種稅，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ ）。
A.房產(chǎn)稅B.車船使用稅
C.消費(fèi)稅D.土地增值稅
E.營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
51.下列項(xiàng)目中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。
A.應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金
B.存入保證金
C.應(yīng)付統(tǒng)籌退休金
D.應(yīng)上交的教育費(fèi)附加
E.應(yīng)付的融資租賃費(fèi)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
52.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用核算范圍的有（ ）。
A.借款利息
B.與借款相關(guān)的折價(jià)和溢價(jià)的攤銷
C.籌資過程中發(fā)中的交際應(yīng)酬費(fèi)
D.與外幣借款有關(guān)的匯兌差額
E.股票的發(fā)行費(fèi)用
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
53.在以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，下列計(jì)算公式正確的有（ ）。
A.債務(wù)人的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)的賬面價(jià)值—轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值—增值稅的銷項(xiàng)稅額
B.債務(wù)人的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值—轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值—發(fā)生的重組費(fèi)用
C.債務(wù)人的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)的賬面價(jià)值—受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值—增值稅的銷項(xiàng)稅額
D.債權(quán)人的債務(wù)重組損失=重組債權(quán)的賬面余額—受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值—已計(jì)提的損失準(zhǔn)備—增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額
E.債權(quán)人的債務(wù)重組損失=重組債權(quán)的賬面余額—受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價(jià)值—已計(jì)提的損失準(zhǔn)備—增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
54.“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方應(yīng)反映的內(nèi)容有（ ）。
A.公司調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損
B.公司調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損
C.公司調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損而相應(yīng)增加的所得稅
D.公司調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損而相應(yīng)減少的所得稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
55.企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道主要有（ ）。
A.用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)
B.用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)
C.用盈余公積彌補(bǔ)
D.用補(bǔ)貼收人彌補(bǔ)
E.用實(shí)收資本彌補(bǔ)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
56.按規(guī)定可以列入費(fèi)用處理的損失項(xiàng)目有（ ）。
A.產(chǎn)成品盤虧損失B.原材料盤虧損失
C.投資發(fā)生的損失D.固定資產(chǎn)清理的凈損失
E.固定資產(chǎn)盤虧的凈損失
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
57.對于產(chǎn)品成本計(jì)算的品種法，其適用范圍包括（ ）。
A.大量大批單步驟生產(chǎn)企業(yè)
B.小批量生產(chǎn)企業(yè)
C.單件小批單步驟生產(chǎn)企業(yè)
D.管理上不要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)企業(yè)
E.管理上要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)企業(yè)
標(biāo)準(zhǔn)答案；A、D
58.根據(jù)收入準(zhǔn)則，企業(yè)商品銷售收入的確認(rèn)條件包括（ ）。
A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方
B.企業(yè)即沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制
C.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
D.相關(guān)的收人和成本能夠可靠地計(jì)量
E.商品已發(fā)出并已取得收取貨款的權(quán)利
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D
59.下列各項(xiàng)收入，屬于工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的有（ ）。
A.銷售產(chǎn)成品收入
B.提供工業(yè)性勞務(wù)所取得的收入
C.銷售材料收入
D.對外提供運(yùn)輸勞務(wù)的收入
E.銷售半成品的收入
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、E
60.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，可以根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的項(xiàng)目有（ ）。
A.短期投資B.應(yīng)收票據(jù)
C.實(shí)收資本D.貨幣資金
E.固定資產(chǎn)原價(jià)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、E
61.一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)當(dāng)滿足的條件有（ ）。
A.期限短
B.流動性強(qiáng)
C.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金
D.價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小
E.支付能力強(qiáng)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D
62.下列各項(xiàng)中，不減少現(xiàn)金流量的費(fèi)用和損失項(xiàng)目有（ ）。
A.固定資產(chǎn)折舊B.無形資產(chǎn)攤銷
C.固定資產(chǎn)盤虧損失D.固定資產(chǎn)清理凈損失
E.支付固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D
63.股份有限公司公開發(fā)行股票的優(yōu)點(diǎn)包括（ ）。
A.手續(xù)簡便
B.發(fā)行對象多、范圍廣
C.股票的變現(xiàn)性強(qiáng)流通性好
D.發(fā)行費(fèi)用低
E.有利于提高公司的知名度
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、E
64.企業(yè)存有一定數(shù)額的貨幣資金有利于（ ）。
A.滿足企業(yè)日常支付的需要
B.滿足企業(yè)償還到期債務(wù)的需要
C.滿足企業(yè)追求高報(bào)酬的需要
D.滿足企業(yè)節(jié)約成本的需要
E.滿足企業(yè)預(yù)防意外事件的需要
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、E
65.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊的有（ ）。
A.在用固定資產(chǎn)
B.季節(jié)性停用的設(shè)備
C.停止使用的房屋和建筑物
D.以經(jīng)營租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備。
E.大修理停用的設(shè)備
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、E
66.企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算可以起到（ ）。
A.當(dāng)企業(yè)資金不足時(shí)為籌措資金提供依據(jù)
B.當(dāng)企業(yè)資金多余時(shí)為處理現(xiàn)金余額提供依據(jù)
C.提供現(xiàn)金收支控制限額，為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)
D.為編制現(xiàn)金流量表提供資料
E.為編制業(yè)務(wù)預(yù)算提供資料
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
67.企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括（ ）。
A.直接人工預(yù)算B.財(cái)務(wù)預(yù)算
C.生產(chǎn)預(yù)算D.資本支出預(yù)算
E.現(xiàn)金預(yù)算
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
68關(guān)于盈虧臨界點(diǎn)，下列說法正確的有（ ）。
A.是企業(yè)收入和成本相等時(shí)的狀態(tài)
B.是企業(yè)邊際貢獻(xiàn)等于固定成本時(shí)的狀態(tài)
C.是企業(yè)邊際貢獻(xiàn)等于變動成本的狀態(tài)
D.是企業(yè)邊際貢獻(xiàn)為零的狀態(tài)
E.是企業(yè)利潤為零的狀態(tài)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、E
69.相關(guān)財(cái)務(wù)比率是同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)財(cái)會資料中兩相關(guān)數(shù)值的比率，這類比率包括（ ）。
A.流動比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
C.銷售凈利潤率D.銷售收入增長率
E.存貨周轉(zhuǎn)率
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、E
70.市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，通常包括（ ）。
A.企業(yè)利潤最大化B.企業(yè)價(jià)值最大化
C.每股收益最大化D.負(fù)債最小化
E.資產(chǎn)最大化
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
三、計(jì)算題[共兩題，每題由四小題(單選或多選)組成，每小題2分。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分�！�
(一)x公司期末存貨計(jì)價(jià)采用“成本與可變現(xiàn)凈值就低法”并運(yùn)用備抵法進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。該公司1999年年末各種存貨賬面成本和可變現(xiàn)凈值的情況如下：
項(xiàng)目賬面成本(元)可變現(xiàn)凈值(元)
甲類存貨：
A存貨55005550
B存貨80007200
乙類存貨：
C存貨35003300
D存貨26002200
合計(jì)1960018250
要求：根據(jù)上述資料回答下列各題。
71.若采用單項(xiàng)比較法確定期末存貨的價(jià)值，X公司1999年末的期末存貨凈額為（ ）元。
A.18800B.18250
C.18200D.19600，
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
72.若采用分類比較法確定期末存貨的價(jià)值，x公司1999年末的期末存貨凈額為（ ）元。
A.18800B.18250
C.18200D.19600
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
73.若采用綜合比較法確定期末存貨的價(jià)值，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的期初貸方余額為1850元，則1999年末的存貨跌價(jià)損失為（ ）元。
A.1350B.一1350
C.一500D.3200
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
74.若采用單項(xiàng)比較法確定期末存貨的價(jià)值，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的期初貸方余額為1850元，x公司1999年末應(yīng)作的調(diào)整會計(jì)分錄為（ ）。
A.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1350
貸：存貨跌價(jià)損失1350
B.借：存貨跌價(jià)損失1400
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1400
C.借：存貨跌價(jià)損失500
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500
D.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備450
貸：存貨跌價(jià)損失450
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
(二)S公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品——甲產(chǎn)品，在1999年度該產(chǎn)品的每件售價(jià)為200元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為3000000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1200000元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
75.S公司1999年度盈虧臨界點(diǎn)銷售量和實(shí)際銷售量分別為（ ）件。
A.37500和52500B.25000和37500
C.15000和35000D.20000和52500
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
76.若其他因素不變，S公司2000年的稅前凈利潤比1999年增加105000元，則單位變動成本應(yīng)降低（ ）。
A.80B.3
C.82D.2
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
77.若其他因素不變，為使S公司2000年的稅前凈利潤比1999年度增長10%，則固定成本總額應(yīng)削減（ ）元。
A.100000B.300000
C.120000D.105000
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
78.若其他因素不變，為使S公司2000年度的稅前利潤比1999年度增長5%，則下列各項(xiàng)中，可使S公司正好實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的有（ ）。
A.2000年的固定成本總額應(yīng)降低5%
B.2000年的固定成本總額應(yīng)降低60000元
C.20000年甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格至少應(yīng)提高5%
D.2000年甲產(chǎn)品的實(shí)際銷售量應(yīng)比1999年增加750件
E.2000年的邊際貢獻(xiàn)率應(yīng)提高5%
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
四、綜合分析題(共兩題，每題由6小題(單選或多選)組成，每小題2分。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(一)x公司為增值稅一般納稅人，成立于1997年7月1日。1999年6月30日的所有者權(quán)益為360萬元，其中實(shí)收資本為300萬元，盈余公積為30萬元，未分配利潤為30萬元。為擴(kuò)大A產(chǎn)品的生產(chǎn)能力，1999年7月1日吸收甲公司貨幣資金投資120萬元，占投入后全部實(shí)收資本的25%。
1999年6月，x公司購入一套全新生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款60萬元，增值稅額10.2萬元；支付運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)D.89萬元；安裝過程中領(lǐng)用原材料3萬元，支付安裝費(fèi)0.4萬元，于月底交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
1999年12月，x公司以產(chǎn)品500件向乙單位換取原材料400噸，原材料已驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款4萬元，稅金0.68萬元；A產(chǎn)品單位成本70元，單位售價(jià)(不含稅)80元。
1999年度x公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為175萬元，加上年初未分配利潤25萬元，合計(jì)可供分配利潤為200萬元。公司決定在按10%提取法定盈余公積，按5%提取公益金，按5%提取任意盈余公積后，向投資者分配利潤150萬元。
甲公司于2000年2月1日如數(shù)收到x公司分配的利潤。
假設(shè)：x公司A產(chǎn)品及其所用原材料適用增值稅稅率均為17%；甲公司對x公司的投資采用權(quán)益法核算。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
79.對x公司吸收甲公司投資事項(xiàng)，下列會計(jì)分錄正確的是（ ）。
A.x公司收到投資時(shí)：
借：銀行存款1200000
貸：實(shí)收資本——甲公司1200000
B.x公司收到投資時(shí)：
借：銀行存款1200000
貸：實(shí)收資本——甲公司1000000
資本公積——資本溢價(jià)200000
C.甲公司支付銀行存款時(shí)：
借：長期股權(quán)投資1000000
應(yīng)收股利200000
貸：銀行存款1200000
D.甲公司支付銀行存款時(shí)：
借：長期股權(quán)投資1200000
貸：銀行存款1200000
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
80.1999年度x公司對新設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（ ）萬元。
A.10.715
B.12.415
C.12.5
D.24.83
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
81.x公司用A產(chǎn)品換取原材料業(yè)務(wù)，應(yīng)作的會計(jì)分錄是（ ）。
A.借：原材料40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800
貸：庫存商品40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800
B.借：原材料40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800
貸：主營業(yè)務(wù)收入40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800
C.借：主營業(yè)務(wù)成本35000
貸：庫存商品35000
D.借；原材料40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800
貸：主營業(yè)務(wù)收入5000
庫存商品35000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800
E.借：原材料40000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800
貸：主營業(yè)收入5850
庫存商品35000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5950
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C
82.x公司1999年度的資本收益率為（ ）。
A.58.22%
B.43.75%
C.50%
D.57.14%
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
83.x公司1999年度利潤分配表的本年分配利潤數(shù)應(yīng)為（ ）萬元。
A.10
B.50
C.23.75
D.15
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
84.甲公司于2000年2月1日收到x公司分配的利潤時(shí)，應(yīng)作會計(jì)分錄（ ）。
A.借：銀行存款375000
貸：長期股權(quán)投資375000
B.借；長期股權(quán)投資500000
貸：投資收益500000
同時(shí)，借：銀行存款375000
貸：長期股權(quán)投資375000
C.借：銀行存款375000
貸：投資收益375000
D.借：銀行存款375000
貸：投資收益175000
應(yīng)收股利200000
E.借：銀行存款375000
貸：長期股權(quán)投資175000
應(yīng)收股利200000
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
(二)W公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率33%。1999年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款300000元，增值稅額51000元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本180000元，產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)款未收到。
(2)基本生產(chǎn)車間l臺機(jī)床報(bào)廢，原價(jià)200000元，已提折舊180000元，清理費(fèi)用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。
(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款700000元，增值稅額119000元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本420000元。價(jià)款已通過銀行收妥。
(4)收到國庫券利息30000元，已劃入銀行。
(5)分配應(yīng)支付的職工工資300000元，其中生產(chǎn)人員工資275000元，車間管理人員工資10000元，行政管理部門人員工資15000元。
(6)提取職工福利費(fèi)42000元，其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)38500元，車間管理人員福利費(fèi)1400元，行政管理部門福利費(fèi)2100元。
(7)提取應(yīng)計(jì)入本期損益的借款利息21500元，其中短期借款利息11500元，長期借款利息10000元。
(8)將短期投資(全部為股票投資)15000元出售，收到款項(xiàng)16500元，已存入銀行。
(9)出售一臺不需用設(shè)備(系一年前某外國公司無償捐贈)，收到價(jià)款300000元、該設(shè)備接受捐贈時(shí)的入賬價(jià)值為400000元。公司已對其計(jì)提折舊150000元。
(1O)攤銷無形資產(chǎn)7O000元；攤銷車間固定資產(chǎn)大修理費(fèi)90000元。
(11)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100000元，其中應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用80000元，計(jì)入管理費(fèi)用20000元。
(12)收到應(yīng)收賬款51000元。
(13)支付產(chǎn)品廣告費(fèi)10000元，產(chǎn)品展覽費(fèi)10000元。
(14)發(fā)生火災(zāi)損失計(jì)180000元，收到保險(xiǎn)公司賠償130000元。
(15)支付稅收滯納金2000元。
(16)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款250000元，增值稅額42500元，收到292500元的商業(yè)承兌匯票1張，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為150000元。
(17)公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為20000元。
(18)支付退休金50000元。
(19)公司全年產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加為2000元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
85.W公司提取本期借款利息時(shí)，所作的會計(jì)分錄的貸方科目為（ ）。
A.預(yù)提費(fèi)用——應(yīng)付利息
B.其他應(yīng)付款——應(yīng)付利息
C.短期借款——應(yīng)付利息
D.長期借款——應(yīng)付利息
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
86.w公司將接受捐贈的固定資產(chǎn)對外出售時(shí)，所作的會計(jì)分錄包括（ ）。
A.借：固定資產(chǎn)清理250000
累計(jì)折舊150000
貸：固定資產(chǎn)400000
B.借：銀行存款300000
貸：固定資產(chǎn)清理300000
C.借：固定資產(chǎn)清理50000
貸：營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益50000
D.借：資本公積——接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備400000
貸：資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入400000
E.借：資本公積——接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備400000
貸：營業(yè)外收入——捐贈收入400000
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D
87.W公司1999年度新增應(yīng)收賬款總額為（ ）
A.249000B.300000
C.351000D.353000
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
88.W公司1999年度利潤表上“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的金額為（ ）元。
A.180000B.182000
C.71700D.52000
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
89.W公司1999年度利潤表上“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的金額為（ ）元。
A.11500B.21500
C.31500D.41500
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
90.W公司1999年度的納稅所得與稅前會計(jì)利潤之間的永久性差異為（ ）元。
A.52000B.28000
C.2000D.32000
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)試題與答案 2
1.下列各項(xiàng)費(fèi)用和損失，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（�。�
A.售后服務(wù)部門的職工薪酬
B.行政管理部門發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用
C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)
D.因管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧損失
【參考答案】A
【參考解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。
2.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的折算匯率是（�。�
A.交易日的即期匯率
B.即期匯率的近似匯率
C.合同約定匯率
D.月初和月末即期匯率的平均值
【參考答案】A
【參考解析】企業(yè)接受外幣資本投資的，只能以交易日的即期匯率折算。
3.資產(chǎn)負(fù)債表日，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會計(jì)處理，確認(rèn)的減值損失應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是（�。�
A.營業(yè)外支出
B.資產(chǎn)減值損失
C.其他綜合收益
D.信用減值損失
【參考答案】D
【點(diǎn)評】本題考核“其他債權(quán)投資”這個(gè)知識點(diǎn)。
4.企業(yè)采用售后回購方式銷售商品時(shí)，回購價(jià)格高于原銷售價(jià)格之間的差額，在回購期內(nèi)按期分?jǐn)倳r(shí)應(yīng)計(jì)入的.會計(jì)科目是（�。�。
A.主營業(yè)務(wù)成本
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.銷售費(fèi)用
D.主營業(yè)務(wù)收入
【參考答案】B
【參考解析】回購價(jià)格高于原銷售價(jià)格的，作為融資交易處理，二者的差額屬于融資費(fèi)用，在回購期內(nèi)按期分?jǐn)偞_認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。
5.下列各項(xiàng)中，將來不影響利潤總額變化的是（ ）。
A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額
B.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)為損益的其他綜合收益
C.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備
D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動
【參考答案】D
【參考解析】選項(xiàng)ABC，將來均可以轉(zhuǎn)入損益，影響利潤總額；選項(xiàng)D，其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益，而是轉(zhuǎn)入留存收益，不影響利潤總額。
6.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.企業(yè)對所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類
B.金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬軟、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券等
C.金融負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)，其賬面價(jià)值與支付對價(jià)之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成為金融工具合同的一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債
【參考答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B，預(yù)收賬款不屬于金融負(fù)債。
7.下到關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯(cuò)誤的`是（ ）。
A.初始計(jì)量時(shí)應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值
B.轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益
C.初始計(jì)量時(shí)其權(quán)益成分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入資本公積
D.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>
【參考答案】C
【參考解析】選項(xiàng)C，初始計(jì)量時(shí)權(quán)益成分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他權(quán)益工具。
8.甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬元從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，攤銷年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年6月30日和2019年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為513萬元和432萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)2020年1月應(yīng)計(jì)提的攤銷額為（�。┤f元。
A.5.0
B.4.0
C.4.8
D.4.5
【參考答案】B
【答案解析】2019年6月30日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝600－600/10x6/12＝570（萬元），可收回金額為513萬元，發(fā)生減值，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值＝513（萬元）；2019年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝513－513/（10x12－6）x6＝486（萬元），可收回金額為432萬元，發(fā)生減值，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值＝432（萬元）；2020年1月應(yīng)計(jì)提的攤銷額＝432/9x1/12＝4（萬元）。
9.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)的收回金額與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目是（�。�
A.資產(chǎn)處置凈損益
B.其他費(fèi)用
C.清算凈損益
D.破產(chǎn)費(fèi)用
【參考答案】A
【答案解析】破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)，按照收回的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)的賬面價(jià)值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。
10.甲公司2019年度存貨周轉(zhuǎn)期為85天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為65天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為80天，則甲公司2019年度的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為（�。┨�。
A.45
B.70
C.50
D.65
【參考答案】B
【答案解析】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝85＋65－80＝70（天）
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)試題與答案 3
1、[試題]關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的有（）。
A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價(jià)值
B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)
C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄�，原值為該拍賣品的評估價(jià)值
D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C，通過祖?zhèn)魇詹氐�，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。
2、[多選題]以下各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）行動計(jì)劃的有（）。
A、數(shù)字經(jīng)濟(jì)
B、有害稅收實(shí)踐
C、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析
D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則
【答案】ABC
【解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）行動計(jì)劃有數(shù)字經(jīng)濟(jì)、有害稅收實(shí)踐、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)構(gòu)等。
3、[試題]下列應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)保稅的是（）。
A、向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的
B、在符合國家和地方環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的
C、依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的
D、通過暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物
【答案】D
【解析】通過暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物，征收環(huán)保稅。
4、[多選題]下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。
A、技術(shù)開發(fā)合同
B、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D、D一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等咨詢
【答案】ABC
【解析】一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花
5、[單選題]企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。
A、將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)用于在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移D、將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BCD為內(nèi)部移送，不繳企業(yè)所得稅。
6、[試題]下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。 A、煤矸石
B、建筑噪聲
C、二氧化硫
D、氮氧化物
【答案】ACD
【解析】噪聲是環(huán)境保護(hù)稅征收范圍，但目前只包括工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲。
7、[試題]下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中權(quán)利的有（）。
A、檢查取得和保管發(fā)票的情況
B、調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)
C、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料
D、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況
【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行5項(xiàng)檢查，除上述4項(xiàng)外還有：在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
8、[單選題]關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說法不正確的是（）。
A、稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，而一般行政法不具有這種性質(zhì)
B、納稅人違反了稅法，并不一定是刑事犯罪
C、稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的
D、當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時(shí)，一般援引民法條款
【答案】D
【解析】當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。
9、[單選題]外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
A、10
B、15
C、20
D、30
【答案】B
【解析】外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
10、[多選題]根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，下列說法正確的有（）。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人（訂購人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證；未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人（訂購人）身份信息應(yīng)與付款人一致
B、在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收
C、超過單次交易限值的，按照一般貿(mào)易方式全額征稅
D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起60日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。
11、[單選題]下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)—生活服務(wù)”計(jì)繳增值稅的是（）。
A、文化創(chuàng)意服務(wù)
B、車輛停放服務(wù)
C、廣播影視服務(wù)
D、旅游娛樂服務(wù)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC均屬于現(xiàn)代服務(wù)。
12、[選擇題]下列各項(xiàng)中，符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的有（）。
A、對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議
B、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
C、對兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議
D、對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
13、[單選題]下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。
A、以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
B、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
C、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
D、以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
【答案】B
【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
14、[多選題]以下符合個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的辦理規(guī)定的有（）。
A、學(xué)前教育階段的計(jì)算時(shí)間，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)當(dāng)月
B、學(xué)歷教育的計(jì)算時(shí)間，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月
C、同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月D、大病醫(yī)療的計(jì)算時(shí)間，為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的次年
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A，學(xué)前教育階段為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；選項(xiàng)D，大病醫(yī)療為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。
15、[單選題]甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購一批晾曬煙葉，支付收購價(jià)款為117萬元，實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼是10萬元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。
A、25、74
B、25、4
C、11、7
D、23、4
【答案】A
【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付價(jià)款×稅率，納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的'煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算。所以應(yīng)納稅額=煙葉收購價(jià)款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（萬元）。
16、[選擇題]下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，正確的是（）。（2011年）
A、進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價(jià)格為完稅價(jià)格
B、完稅價(jià)格不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金
C、如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價(jià)格確定完稅價(jià)格
D、完稅價(jià)格包括進(jìn)口貨物在境內(nèi)運(yùn)輸途中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】B
【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
17、[試題]企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時(shí)，提供主體文檔條件之一是年度關(guān)聯(lián)交易總額超過（）。
A、1億元
B、2億元
C、5億元
D、10億元
【答案】D
【解析】符合下列條件之一應(yīng)提供主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
18、[單選題]2019年1月，李某在出版社工作，取得工資薪金80000元，李某是獨(dú)生子女，父母年滿60周歲。李某1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅（）元。
A、30
B、4780
C、4980
D、7300
【答案】B
【解析】李某取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。
19、[多選題]下列各項(xiàng)，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（）。
A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
B、專利實(shí)施許可合同
C、商品房銷售合同
D、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按照“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。
20、[單選題]按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（）。
A、交易凈利潤法
B、利潤分割法
C、成本加成法
D、再銷售價(jià)格法
【答案】A
【解析】交易凈利潤法，是按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。
21、[選擇題]下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，免征資源稅的是（）。 A、鹵水
B、焦煤
C、油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的天然氣
D、與原油同時(shí)開采的天然氣
【答案】C
22、[選擇題]下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。
A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為個(gè)人投資者購買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個(gè)人名下
B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的股息、紅利
C、股份有限公司為投資者家庭成員購買房產(chǎn)
D、個(gè)人因持有上市公司股票而取得的股息所得
【答案】BCD
【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
23、[試題]下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定稅收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是（）。
A、商務(wù)部
B、財(cái)政部
C、海關(guān)總署
D、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會
【答案】D
【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。
24、[單選題]下列各項(xiàng)中，不免征個(gè)人所得稅的所得是（）。
A、2020年內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金
B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)
D、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。
25、[單選題]由受托方代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（）。
A、委托方所在地稅率
B、受托方所在地稅率
C、雙方協(xié)商
D、從高征收
【答案】B
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
26、[單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的是（）。
A、律師事務(wù)所
B、代理記賬機(jī)構(gòu)
C、稅務(wù)代理公司
D、小額貸款公司
【答案】D
【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。
27、[多選題]下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的有（）。 A、以翻建新房為目的取得房屋權(quán)屬的張某B、出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局C、以土地作價(jià)入股的投資方
D、以預(yù)付集資建房款方式承受房屋的王某【答案】AD
【解析】契稅應(yīng)由承受土地、房屋權(quán)屬的一方繳納。
28、[單選題]某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（）元。
A、53169、80
B、65256、92
C、94056、92
D、95258、12
【答案】A
【解析】當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
=480000×9%+68000÷（1+13%）×13%+26000÷（1+9%）×9%=53169、80（元）。
29、[試題]下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。 A、購買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B、接受贈與的房屋參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)
C、采取分期付款方式購買的房屋參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)D、轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計(jì)稅依據(jù)
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。
30、[試題]下列企業(yè)銷售的貨物，不需要繳納消費(fèi)稅的有（）。 A、商場銷售的高檔化妝品
B、涂料廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的涂料C、進(jìn)口航空煤油
D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
【答案】ABC
【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征稅，免稅商店銷售的金銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)。
31、[試題]下列實(shí)體法的單行法，屬于全國人大及常委會立法頒布的有（）。
A、環(huán)境保護(hù)稅法
B、車輛購置稅法
C、企業(yè)所得稅法
D、資源稅法
【答案】ABCD
【解析】現(xiàn)行實(shí)體法有9部已由全國人大及常委會立法，除上述四項(xiàng)之外還有：個(gè)人所得稅法、耕地占用稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法和車船稅法。
32、[試題]下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。
A、單位將自建住房以低于建造成本價(jià)格銷售給職工
B、企業(yè)減員增效個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入
C、實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
D、實(shí)行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資
【答案】ACD
【解析】自2019年1月1日起，個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表（年度）計(jì)算納稅。計(jì)算公式：
33、[多選題]國際重復(fù)征稅的類型有（）。
A、法律性國際重復(fù)征稅
B、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅
C、稅制性國際重復(fù)征稅
D、體制性國際重復(fù)征稅
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D不屬于國際重復(fù)征稅的范圍，體制性不是國際性質(zhì)的。
34、[選擇題]根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征稅款和滯納金的有（）。
A、納稅人偷稅
B、納稅人抗稅
C、納稅人騙稅
D、納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款
【答案】ABC
【解析】對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。
35、[單選題]某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2019年8月該企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為38萬元的實(shí)木地板移送非獨(dú)立核算門市部，門市部將其全部對外銷售，取得含稅銷售額56、5萬元。實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤率為5%，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。
A、2、5
B、1、42
C、2、6
D、3、86
【答案】A
【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=56、5÷（1+13%）×5%=2、5（萬元）。
36、[多選題]下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算繳納耕地占用稅的有（）。
A、占用魚塘進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)
B、占用苗圃建房
C、養(yǎng)老院占用耕地
D、占用農(nóng)田水利用地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C屬于免征耕地占用稅的項(xiàng)目。
37、[試題]下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是（）。
A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍B、國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處C、重要利益中心、習(xí)慣性居處、永久性住所、國籍D、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A
【解析】先后順序?yàn)椋河谰眯宰∷�、重要利益中心、�?xí)慣性居處、國籍。
38、[多選題]下列境內(nèi)單位和個(gè)人的跨境業(yè)務(wù)適用增值稅零稅率的有（）。
A、向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)B、向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)C、提供建筑服務(wù)
D、提供國際運(yùn)輸服務(wù)
【答案】ABD
【解析】適用增值稅零稅率的跨境行為范圍包括：境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)和航天運(yùn)輸、港澳臺運(yùn)輸；境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)、合同能源管理、設(shè)計(jì)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行、軟件、電路設(shè)計(jì)及測試、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。選項(xiàng)C，跨境提供建筑服務(wù)不屬于增值稅零稅率的范圍。
39、[試題]下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。
A、警用車輛
B、養(yǎng)殖漁船
C、純電動汽車
D、公司擁有的摩托車
【答案】D
【解析】警用車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動汽車，不屬于車船稅征收范圍，不征收車船稅。
40、[試題]某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）。
A、家庭生活用電支出
B、直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈
C、已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加
D、代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；單純的用于個(gè)人和家庭的支出不得稅前扣除；選項(xiàng)B，個(gè)體工商戶的直接捐贈不得扣除；選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
41、[試題]下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是（）。
A、納稅人之間互換房地產(chǎn)，免征土地增值稅
B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅
C、計(jì)算增值額時(shí)，扣除項(xiàng)目中不包括印花稅
D、企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，暫不征收土地增值稅
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)試題與答案 4
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列對會計(jì)核算基本前提的表述中，恰當(dāng)?shù)氖?( )。
A.持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期確定了會計(jì)核算的空間范圍
B.一個(gè)會計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體
C.貨幣計(jì)量為會計(jì)核算提供了必要的手段
D.會計(jì)主體確立了會計(jì)核算的時(shí)間范圍
2.以下事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是( )。
A.銷售商品所取得的收入
B.提供勞務(wù)所取得的收入
C.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益
D.出租機(jī)器設(shè)備取得的收入
3.下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是 ( )。
A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法
B.交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)
C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動平均法
4.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)定義的是( )。
A.發(fā)出商品
B.盤虧的固定資產(chǎn)
C.委托加工物資
D.尚待加工的半成品
5.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是( )。
A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源
B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益
C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的
D.資產(chǎn)是投資者投入的
6.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是( )。
A.賒購商品
B.接受投資者投入設(shè)備
C.收回應(yīng)收賬款
D.支付股票股利
7.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益總額變動的是( )。
A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本
B.向投資者分配股票股利
C.接受投資者投資
D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
8.下列項(xiàng)目中，使負(fù)債增加的是( )。
A.分期付款方式購入固定資產(chǎn)
B.用銀行存款購買公司債券
C.發(fā)行股票
D.支付現(xiàn)金股利
9.我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》規(guī)定的收入，是指( )。
A.在日�；顒又行纬傻�、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
B.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)
C.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和計(jì)入損益的利得
D.銷售商品收入、直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入
10.資產(chǎn)按照預(yù)十從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，其會計(jì)計(jì)量屬性是( )。
A.歷史成本
B.可變現(xiàn)凈值
C.現(xiàn)值
D.公允價(jià)值
11.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值”作為計(jì)量屬性的是( )。
A.對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.對存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C.對可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動
D.對固定資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
12.關(guān)于損失，下列說法中正確的是( )。
A.損失是指由企業(yè)日�；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出
B.損失只能計(jì)人所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能計(jì)入當(dāng)期損益
C.損失是指由企業(yè)非日�；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出
D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目
13.資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。采用的會計(jì)計(jì)量屬性是( )。
A.公允價(jià)值
B.重置成本
C.可變現(xiàn)凈直
D.現(xiàn)值
14.從會計(jì)信息成本效益看，對所有會計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分輕重主次和繁簡詳略進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計(jì)程序和處理方法。其采用的會計(jì)信息質(zhì)量要求的是( )。
A.重要性
B.謹(jǐn)慎性
C.相關(guān)性
D.可理解性
15.以下關(guān)于會計(jì)準(zhǔn)則體系的表述中，不正確的是 ( )。
A.我國會計(jì)準(zhǔn)則體系由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)月指南和解釋公告等組成
B.基本準(zhǔn)則統(tǒng)馭具體準(zhǔn)則的制定，也是處理會 計(jì)實(shí)務(wù)中具體準(zhǔn)則尚未規(guī)范的新業(yè)務(wù)的依據(jù)
C.基本準(zhǔn)則規(guī)范了財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、會計(jì)基本假設(shè)、會計(jì)信息質(zhì)量要求、會計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量原則、財(cái)務(wù)報(bào)告等基本問題
D.具體準(zhǔn)則類似于國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會的《編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》
16.對下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理后，不可能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變動的是( )。
A.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值超過賬面余額的差額
B.以銀行存款返還已確認(rèn)的國家撥人的具有專項(xiàng)用途的資本性投入款
C.財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈
D.同一控制下的企業(yè)合并，確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額
17.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的是 ( )。
A.轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的存貨
B.以經(jīng)營租賃方式租入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)
C.存放在受托加工企業(yè)的加工物資
D.企業(yè)急需購買的原材料
二、多項(xiàng)選擇題
1、股份支付通常涉及的主要環(huán)節(jié)包括( )。
A、授予日
B、可行權(quán)日
C、行權(quán)日
D、出售日
E、失效日
2、下列關(guān)于條款和條件的取消或結(jié)算，說法正確的有( )。
A、將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額
B、在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益
C、如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以與處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權(quán)益工具進(jìn)行處理。
D、在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價(jià)值的部分，計(jì)入所有者權(quán)益
E、將取消或結(jié)算作為不可行權(quán)處理
3、關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以下表述正確的有( )。
A、等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日不需要確認(rèn)權(quán)益工具的預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量變動
B、等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對權(quán)益工具按照公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，并以此為基礎(chǔ)確定成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬
C、等待期內(nèi)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量為基礎(chǔ)計(jì)算或修正成本費(fèi)用
D、等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)權(quán)益工具的預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量變動
E、除了立即可行權(quán)的股份支付外授予日不進(jìn)行會計(jì)處理
4、關(guān)于股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，正確的會計(jì)處理方法有( )。
A、以權(quán)益結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益
B、以權(quán)益結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的'每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
C、以現(xiàn)金結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
D、以現(xiàn)金結(jié)算股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)資本公積
E、將取得職工的服務(wù)計(jì)入資產(chǎn)成本費(fèi)用，適用存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則
5、股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有( )。
A、如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額
B、對股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會做出決議并經(jīng)股東大會審議批準(zhǔn)，或者由股東大會授權(quán)董事會決定
C、在會計(jì)上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場條件外)而無法可行權(quán)
D、如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加
E、如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件
6、下列關(guān)于市場條件和非市場條件對權(quán)益工具公允價(jià)值的確定影響，表述正確的有( )。
A、企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場條件的影響，而不考慮非市場條件的影響
B、市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)
C、企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮非市場條件的影響，而不考慮市場條件的影響
D、非市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)
E、對于可行權(quán)條件為業(yè)績條件的股份支付，在確定權(quán)益工具的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)自己已取得的服務(wù)
7、企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會計(jì)處理正確的有( )。
A、企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時(shí)進(jìn)行備查登記
B、對職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)
C、企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本
D、企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時(shí)收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，同時(shí)轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計(jì)的金額，借記 “資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目
E、對職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬
8、關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說法中正確的有( )。
A、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予日職工權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量
B、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予日職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量
C、授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用
D、在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量
E、授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用
9、下列關(guān)于等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的處理，正確的有( )。
A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債
B、對于附有市場條件的股份支付，即使不滿足其他非市場條件，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)
C、等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對前期估計(jì)進(jìn)行修改
D、在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量
E、在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致
10、股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件，那么下列屬于市場條件的有( )。
A、最低股價(jià)增長率
B、銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況
C、最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
D、股東最低報(bào)酬率
E、在公司服務(wù)滿一定期限
11、A公司為一家上市公司，2010年1月1日該公司股東大會通過了對管理人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的方案。相關(guān)條件如下。
(1)以2009年末凈利潤為固定基數(shù)，2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率不低于24%。
(2)服務(wù)年限為3年。
(3)可行權(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%，以后各年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的20%。
A公司根據(jù)期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)該項(xiàng)期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為900萬元。
在第一年年末，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層總離職人數(shù)比例為10%;在第二年年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%;到第三年末，公司實(shí)際離職率為6%。
A公司2010年、2011年和2012年的凈利潤增長率分別為13%、25%和34%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
·下列有關(guān)可行權(quán)條件的表述，正確的有( )。
A、服務(wù)年限為3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件
B、凈利潤增長率要求是一項(xiàng)非市場業(yè)績條件
C、凈利潤增長率要求是一項(xiàng)市場業(yè)績條件
D、第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%屬于可行權(quán)條件
E、第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%屬于非可行權(quán)條件
·按照股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定，下列會計(jì)處理正確的有( )。
A、第一年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為270萬元計(jì)入管理費(fèi)用
B、第二年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為570萬元
C、第二年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用300萬元計(jì)入資本公積
D、第三年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為846萬元
E、由于凈利潤增長率可行權(quán)條件未得到滿足，A公司在第三年末不確認(rèn)費(fèi)用
答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】C
【解析】會計(jì)主體規(guī)范了會計(jì)核算的空間范圍;持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期確定了會計(jì)核算的時(shí)間范圍;法律主體必然是一個(gè)會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法律主體。
2.【答案】C
【解析】出售固定資產(chǎn)取得的凈收益不屬于日常活動，不屬于收入。
3.【答案】B
【解析】交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，不符合歷史成本計(jì)量屬性。
4.【答案】B
【解析】“盤虧的固定資產(chǎn)”預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
5、【答案】D
【解析】資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特征：(1)資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源;(2)資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益;(3)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。
6.【答案】A
【解析】賒購商品能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化;捶受投資者投入設(shè)備會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化;收回應(yīng)收賬款不會影響資產(chǎn)總額的變化;支付股票股利不會同時(shí)影響資產(chǎn)、負(fù)債發(fā)生變化，只會引起所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化。
7.【答案】C
【解析】選項(xiàng)C使所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)增加，其他這項(xiàng)不影響所有者權(quán)益總額變化。
8.【答案 A
【解析】分期付款方式購入固定資產(chǎn)使資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加;用銀行存款購買公司債券和發(fā)行股票不影響負(fù)債變化;支付現(xiàn)金股利使負(fù)債減少。
9.【答案】A
【解析】收入是在日�；顒又行纬傻�、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
10.【答案】C
【解析】在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。
11.【答案】B
【解析】存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低。
12.【答案】C
【解析】損失是指由企業(yè)非日�；顒铀l(fā)生的，可能計(jì)入所有者權(quán)益。也可能計(jì)入當(dāng)期利潤。
13.【答案】A
【解析】在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。
14.【答案】 A
【解析】重要性要求企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。
15.【答案】D
【解析】基本準(zhǔn)則類似于國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會的《編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》。
16.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A和c使資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加;選項(xiàng)B使銀行存款減少，專項(xiàng)應(yīng)付款減少，不可能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變動;選項(xiàng)D使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變動。
17.【答案】C
【解析】存放在受托加工企業(yè)的加工物資屬于委托方的資產(chǎn)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、 ABCD
【答案解析】典型的股份支付通常涉及四個(gè)主要環(huán)節(jié)：授予日、可行權(quán)日、行權(quán)日和出售日。失效不屬于股份支付的環(huán)節(jié)。
2、 ABC
3、 BCDE
4、 ACE
5、 BCDE
【答案解析】如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少，所以選項(xiàng)A 不正確。
6、 ABE
【答案解析】 一般而言，業(yè)績條件是指企業(yè)達(dá)到特定業(yè)績目標(biāo)的條件，具體包括市場條件和非市場條件。企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場條件的影響，而 不考慮非市場條件的影響。市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)。故選項(xiàng)AB正確，選項(xiàng)CD不入選。對于可行權(quán)條件為業(yè)績條件的股份支 付，在確定權(quán)益工具的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)自己已取得的服務(wù)。故選項(xiàng)E正確。
7、 ABD
【答案解析】A.回購股份時(shí)
借：庫存股(回購股份的全部支出)
貸：銀行存款
同時(shí)在備查簿中登記
B.確認(rèn)成本費(fèi)用(在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日)
借：成本費(fèi)用類科目
貸：資本公積-其他資本公積
D.職工行權(quán)
借：銀行存款(企業(yè)收到的股票價(jià)款)
資本公積-其他資本公積(等待期內(nèi)資本公積中累計(jì)確認(rèn)的金額)
資本公積-資本溢價(jià)(差額，或貸記)
貸：庫存股(回購的庫存股成本)
8、BCD
【答案解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予日職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。
9、ACDE
【答案解析】選項(xiàng)B，對于附有市場條件的股份支付，如果不滿足非市場條件，是不能確認(rèn)已取得的服務(wù)的。
10、AD
【答案解析】市場條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價(jià)格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議 中關(guān)于股價(jià)至少上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價(jià)增長率、股東報(bào)酬率。故選項(xiàng)AD正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè) 績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。故選項(xiàng)BC不屬于市場條 件，不入選。選項(xiàng)E在公司服務(wù)滿一定期限屬于服務(wù)年限條件，不屬于業(yè)績條件，自然不屬于市場條件，故選項(xiàng)E不正確。
11、ABE
【答案解析】如果不同時(shí)滿足服務(wù)3年和公司凈利潤增長率的要求，管理層成員就無權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可 行權(quán)條件，其中服務(wù)滿3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件，凈利潤增長率要求是一項(xiàng)非市場業(yè)績條件�？尚袡�(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲受股票期權(quán)總量的50%，不 影響行權(quán)，屬于非可行權(quán)條件。ABCD
【答案解析】第一年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=900×1/3×90%=270(萬元);第二年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi) 用=900×2/3×95%=570(萬元);由此，第二年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=570-270=300(萬元);第三年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi) 用=900×94%=846(萬元);第三年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=846-570=276(萬元);2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率= (13%+25%+34%)/3=24%，不低于24%，所以凈利潤增長率的可行權(quán)條件是滿足的。
【注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)試題與答案】相關(guān)文章：
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)試題及答案10-13
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)試題帶答案07-31
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)試題和答案11-02
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)試題附答案10-16
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)試題07-19
注冊稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)試題及答案08-21
2017注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》試題及答案08-30