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2016年11月稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選練習(xí)
注冊(cè)稅務(wù)師是指經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，取得《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)》并經(jīng)注冊(cè)登記的、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》精選練習(xí)，供大家備考。
單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的表述中，正確的是( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將其建造的商品房進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)，暫免征收土地增值稅
B.房地產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)繳納土地增值稅
C.房地產(chǎn)出租取得了出租收入，屬于土地增值稅的征稅范圍
D.房地產(chǎn)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅的征稅范圍
2.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一棟商品房出售，取得銷售收入2500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅金137.5萬(wàn)元(不含印花稅)。取得商品房所占土地的土地使用權(quán)所支付的金額為400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生前期工程費(fèi)120萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)200萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和公共配套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元;與該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的利息支出為90萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)。已知房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)申報(bào)的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.984.5 B.1138.5 C.1228.5 D.1361.5
3.市區(qū)某工廠2011年10月銷售一棟使用過(guò)的廠房，取得銷售收入1200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)28.1萬(wàn)元;該廠房于2005年10月購(gòu)入，購(gòu)進(jìn)原價(jià)為700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該廠房的重置成本價(jià)為1400萬(wàn)元，成新度為六成。則該工廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.0 B.99.57 C.152.35 D.513.31
4.某工業(yè)企業(yè)與銷售公司簽訂一份設(shè)備購(gòu)買合同，合同上注明A牌設(shè)備金額為1000萬(wàn)元，企業(yè)為購(gòu)買此設(shè)備與銀行簽訂1年期的借款合同，借款金額1000萬(wàn)元，利息金額20萬(wàn)元;因A牌設(shè)備質(zhì)量不合格等原因，經(jīng)雙方協(xié)商，原購(gòu)銷合同作廢。則上述業(yè)務(wù)中，該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅合計(jì)( )元。
A.500 B.510 C.3500 D.3510
5.注冊(cè)稅務(wù)師在代理印花稅納稅申報(bào)時(shí)，下列關(guān)于其確定印花稅計(jì)稅依據(jù)的做法不正確的是( )。
A.企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花
B.對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)
C.企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，在規(guī)定期限和規(guī)定限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花
D.應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，暫不貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花
參考答案：
1.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：對(duì)以房地產(chǎn)作價(jià)入股，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，或是投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，屬于征收土地增值稅的范圍;選項(xiàng)B：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。
2.
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=120+200+50=370(萬(wàn)元)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(400+370)×10%=77(萬(wàn)元)，應(yīng)申報(bào)的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400+370+77+137.5+(400+370)×20%=1138.5(萬(wàn)元)。
3.
【答案】B
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)當(dāng)按照房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅�？鄢�(xiàng)目金額合計(jì)=1400×60%+28.1=868.1(萬(wàn)元)，增值額=1200-868.1=331.9(萬(wàn)元);增值額與扣除項(xiàng)目金額比例=331.9/868.1×100%=38.23%，適用土地增值稅稅率為30%;則應(yīng)繳納土地增值稅=331.9×30%=99.57(萬(wàn)元)。
4.
【答案】C
【解析】該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=1000×10000×0.3‰+1000×10000×0.05‰=3500(元)。
5.
【答案】D
【解析】應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
6.下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅人有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.將房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅
C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅
D.納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅
7.某大廈賬面原值為3000萬(wàn)元，其中包括中央空調(diào)500萬(wàn)元，電梯200萬(wàn)元。該大廈于2011年2月1日至當(dāng)年8月31日進(jìn)行大修，大修期間暫停使用。大修過(guò)程中更換了新的中央空調(diào)與電梯，原值分別為600萬(wàn)元與400萬(wàn)元，另外更換了消防設(shè)備中需要經(jīng)常更換的零配件，價(jià)值15萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)胤课菰禍p除比例為20%，則2011年對(duì)該大廈應(yīng)征收房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.9.76 B.12.96 C.28.8 D.29.76
8.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.與地上房屋相連的地下建筑應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
B.對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值
C.以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備，在會(huì)計(jì)上單獨(dú)記賬的，不計(jì)入房產(chǎn)原值
D.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅
9.工礦區(qū)內(nèi)某工業(yè)企業(yè)2011年初占地面積合計(jì)為5萬(wàn)平方米，其中：廠房占地3萬(wàn)平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地0.5萬(wàn)平方米，辦公用地1.5萬(wàn)平方米;2011年4月20日新征用了一塊耕地用于新建廠房，占地面積為1萬(wàn)平方米;購(gòu)置新建商品房作為職工宿舍，占地0.7萬(wàn)平方米，商品房于當(dāng)年6月30日交付使用。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為8元/平方米，則該企業(yè)2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬(wàn)元。
A.38.8 B.42.8 C.48.13 D.53.6
10.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2011年3月份開(kāi)采煤礦6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤3000噸，銷售總價(jià)款為330000元，雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月一次性付清。已知原煤適用的資源稅稅額為2元/噸。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.2000 B.4000 C.6000 D.12000
參考答案：
6.
【答案】D
【解析】納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
7.
【答案】B
【解析】(1)1月份應(yīng)征收的房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×1/12=2.4(萬(wàn)元);(2)2～8月份，由于大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上，大修期間免征房產(chǎn)稅;(3)9～12月份：對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除，所以9～12月應(yīng)征收的房產(chǎn)稅=(3000-500-200+600+400)×(1-20%)×1.2%×4/12=10.56(萬(wàn)元)。該大廈應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+10.56=12.96(萬(wàn)元)。
8.
【答案】C
【解析】為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。
9.
【答案】B
【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。則該企業(yè)2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5×8+0.7×8×6/12=42.8(萬(wàn)元)。
10.
【答案】A
【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3000×1/3×2=2000(元)。
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