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2016稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》簡答題考前特訓(xùn)
為了幫助2016稅務(wù)師考試的考生更好地完成沖刺階段的學(xué)習，yjbys網(wǎng)小編為大家整理了稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》簡答題考前特訓(xùn)，祝大家順利通過考試。
某生產(chǎn)公司2012年銷售收入20000萬元，年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費330萬元，大大超出了稅法規(guī)定的5‰的比例。該公司決定就招待費超標問題(假定上述兩個數(shù)據(jù)不變)聘請稅務(wù)師事務(wù)所進行2012年稅收籌劃。
稅務(wù)師事務(wù)所的咨詢建議是：將企業(yè)的銷售部門分離出去，成立一個獨立核算的銷售(子)公司。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以18000萬元賣給銷售公司，銷售公司再以20000萬元對外銷售;330萬元的招待費用在兩個公司分配：生產(chǎn)企業(yè)承擔160萬元，銷售公司承擔170萬元。
問題：
(1)請計算該公司招待費超標對所得稅的影響;
(2)請用數(shù)據(jù)分析籌劃方案是否可行。
【正確答案】
(1)該企業(yè)限制性費用超標，依據(jù)稅法就要進行納稅調(diào)整;業(yè)務(wù)招待費要根據(jù)60%和5‰兩個指標進行調(diào)整。
調(diào)整數(shù)據(jù)計算如下：
實際發(fā)生額的60%為：330×60%=198(萬元)
業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額，按銷售收入的5‰進入稅前扣除的部分，即最高限額為：20000×5‰=100(萬元)
所得稅前允許扣除100萬元，超標230萬元(330-100)。
超標部分應(yīng)交納企業(yè)所得稅為：230×25%=57.5(萬元)
(2)籌劃方案是否可行分析
生產(chǎn)企業(yè)：
在稅法上，按招待費用發(fā)生額的60%計算為：160×60%=96(萬元)
按銷售收入的5‰進入稅前扣除的部分，即最高限額為：18000×5‰=90(萬元)
稅法只認90萬元
超標160-90=70萬元
超標部分應(yīng)交納企業(yè)所得稅為：70×25%=17.5(萬元)
銷售公司：
按招待費用發(fā)生額的60%部分為：170×60%=102(萬元)
再按銷售收入的5‰計算，最高限額為：20000×5‰=100(萬元
二者比較，所得稅前允許扣除為100萬元
170-100=70萬元，綜合超標70萬元。
綜合超標部分應(yīng)交納企業(yè)所得稅為：70×25%=17.5(萬元)
兩個企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額140萬元(70+70)，應(yīng)納稅額為：140×25%=35(萬元)
兩個企業(yè)比一個企業(yè)節(jié)約企業(yè)所得稅22.5萬元(57.5-35)。
綜上，籌劃方案可行。
【答案解析】
【該題針對“稅收籌劃的分類及范圍”知識點進行考核】
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