2017年稅務師考試《稅法一》備考習題
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單選題
1、某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納的增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天、被罰滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅及教育費附加合計為( )萬元
A 7 B 4 C 6.4 D 7.5
答案：C
解析： 當月出口貨物應退稅額，不退城市維護建設稅及教育費附加;進口貨物不征收城市維護建設稅及教育費附加。城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。
應納城建稅及教育費附加=(30+50)×(5%+3%)=6.4
2、某公司地處市區(qū)，2009年6月實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅合計為500萬元，因違反有關稅法規(guī)定被處以罰款10萬元。因產(chǎn)品出口退還增值稅、消費稅20萬元。該企業(yè)應繳納 的城建稅和教育費附加合計為( )萬元
A 5.1 B 5.3 C 5 D 3.5
答案：C
解析：500×(7%+3%)=5，城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。
3、 某城市稅務分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按照相關執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間為50天)和罰款(與稅款等額 )的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務機關的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計( )元
A 1215100 B 1216115 C 1241200 D 1256715
答案：D
解析：城建稅=580000×7%=40600元
補繳城建稅、營業(yè)稅=580000+40600=620600元
滯納金=620600×50×0.5‰=15515元
補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=620600×2+15515=1256715元
4、關于教育費附加的規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還己征的教育費附加
B.對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，同時征收教育費附加
C.自2004年1月1日起，對當年安置城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦廣告企業(yè)，經(jīng)審核，3年內(nèi)免征教育費附加
D.貨物運輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個人，在代開發(fā)票時，按開票金額征收教育費附加
答案：A
解析：對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加;自2004年1月1日起對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征教育費附加;貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人(包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人) ，凡按規(guī)定應當征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款3%征收教育費附加。
5.根據(jù)城市維護建設稅規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.鐵道部應納城市維護建設稅的稅率按鐵道部所在地確定
B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的同時退還已繳納的城市維護建設稅
C.外商投資企業(yè)以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
D.貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的單位，凡按規(guī)定應征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設稅
答案：D
解析：鐵道部的城建稅稅率統(tǒng)一為5%。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅不退還已繳納的城市維護建設稅。外商投資企業(yè)不繳納城市維護建設稅。
多選題
1、下列有關城建稅的表述正確的有( )
A代征、代扣代繳“三稅”的，在扣繳義務人所在地繳納
B銀行系統(tǒng)由各級銀行分別在所在地納稅
C外商投資企業(yè)暫不繳納城市維護建設稅
D代扣代繳單位沒有代扣代繳城建稅，納稅人應回其所在地繳納
E 納稅人繳納了“三稅”后不按規(guī)定繳納城建稅，可以對其單獨加收滯納金
答案：ABDE
解析：縣級以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅。
2、下列關于城建稅及教育費附加減免稅的規(guī)定錯誤的有( )
A對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，從事個體經(jīng)營(除娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅、教育費附加
B對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城建稅、教育費附加予以免征
C因先征后返、先征后退、即征即退須進行“三稅”退庫的，城建稅也可以同時退庫
D如果納稅人繳納了三稅后，卻不按規(guī)定繳納城建稅的，可以對其單獨加收滯納金，也可單獨進行罰款。
E 經(jīng)國家稅務總局正式批準的當期免抵的增值稅額應納入城建稅和教育費附加的計征范圍
答案：AC
解析：A中括號里面少了“建筑業(yè)”;因先征后返、先征后退、即征即退須進行“三稅”退庫的，城建稅不予退返還，所以C錯誤。
3.下列關于城建稅的特點和立法原則表述正確的有( )
A稅款�？顚Ｓ�，具有受益稅的性質(zhì)
B屬于一種附加稅
C城建稅調(diào)動了地方政府進行城市建設和維護的積極性
D根據(jù)城建規(guī)模設計稅率
E任何從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)、單位、個人都要繳納城市維護建設稅
答案：ABCD
解析：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護建設稅
4.下列關于城市維護建設稅的說法中正確的有( )。
A.海關對進口產(chǎn)品代征消費稅的，不代征城市維護建設稅
B.對于因減免稅而需要進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅可同時退庫
C.計稅依據(jù)是實際繳納“三稅”的稅額，不包括加收的滯納金
D.適用的稅率均應按納稅人所在地的稅率執(zhí)行
E.流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，不繳納城市維護建設稅
答案：ABC
解析：城建稅進口不征，出口不退;城市維護建設稅的適用稅率，一般為納稅人所在地的適用稅率，但下列兩種情況，應按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護建設稅：(1)由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人;(2)流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，在銷售地就地繳納城市維護建設稅。
5. 關于城市維護建設稅，下列說法正確的是( )。
A.納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護建設稅
B.鐵道部應納城市維護建設稅的稅率統(tǒng)一為5%
C.由受托方代收代扣三稅的，城市維護建設稅適用受托方所在地稅率
D.對增值稅實行先征后返辦法的，城市維護建設稅一并返還
E.縣政府設在市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護建設稅稅率為7%
答案：ABCE
解析：對增值稅實行先征后返辦法的，城市維護建設稅不予返
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