2017年稅務(wù)師考試《稅法一》綜合練習(xí)
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1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年11月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價(jià)款40萬元，另外按收購價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元。
(2)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。
(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣店3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。
(4)購進(jìn)一輛小汽車辦公自用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為20萬元、增值稅3.4萬元，款項(xiàng)已付，國家稅務(wù)總局核定的同類型小汽車的最低計(jì)稅價(jià)格為22萬元。
(5)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫。
(6)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元。
(7)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元。煙草批發(fā)公司加價(jià)20%，對外批發(fā)給煙草零售商270箱，另外30箱批發(fā)給了其他煙草批發(fā)公司。
(8)11月進(jìn)口甲類卷煙30箱，關(guān)稅完稅價(jià)30萬元，繳納關(guān)稅6萬元，當(dāng)月銷售該批卷煙，取得不含稅銷售收入80萬元。
(9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。
(10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100萬元。
(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)( )萬元。
A.46.84
B.60.92
C.60.47
D.50.96
『正確答案』B
『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅
=(30+6+0.015×30)÷(1-56%)×56%+0.015×30=46.84(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(30+6+0.015×30)÷(1-56%)×17%=14.08(萬元)
進(jìn)口繳納消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)=46.84+14.08=60.92(萬元)
(2)業(yè)務(wù)(1)煙絲廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬元。
A.24.40
B.23.91
C.27.3
D.23.13
『正確答案』A
『答案解析』委托加工環(huán)節(jié)煙葉的成本=40×(1+10%)×(1+20%)×87%+3=48.94(萬元)
煙絲廠代收代繳消費(fèi)稅=(煙葉成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率
=(48.94+8)÷(1-30%)×30%=24.40(萬元)
(3)卷煙廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.1696.04
B.1690.5
C.1606.04
D.1600.5
『正確答案』C
『答案解析』銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=600×56%+300×250×200×0.003÷10000=340.5(萬元)
銷售乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=
3600×36%+3600×250×200×0.003÷10000+18÷1.17×36%-150×2×30%=1265.54(萬元)
卷煙廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=340.5+1265.54=1606.04(萬元)
(4)卷煙廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.653.08
B.631.6
C.653.12
D.617.04
『正確答案』B
『答案解析』可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
�、偻赓彑熑~進(jìn)項(xiàng)稅額=40×(1+10%)×(1+20%)×13%+3×11%=7.19(萬元)
�、谕赓彑熃z和加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1.36=69.36(萬元)
�、�2013年8月1日起，納稅人購進(jìn)自用的汽車可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4(萬元)
④接受投資的貨物，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)認(rèn)證1.7萬元可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;
�、轃熃z因損失，原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=3×17%=0.51(萬元)
�、捱M(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣：14.08萬元
�、呋刭徱翌惥頍熑〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元準(zhǔn)予抵扣。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=7.19+69.36+3.4+1.7-0.51+14.08+20.4=115.62(萬元)
本月銷項(xiàng)稅額=3600×17%+600×17%+80×17%+18÷1.17×17%+100×17%=747.22(萬元)
本月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=747.22-115.62=631.6(萬元)
(5)煙草公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A.36
B.340.5
C.306.45
D.78.03
『正確答案』D
『答案解析』卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道11%從價(jià)稅和0.005元/支的從量稅，是指批發(fā)商(煙草公司)向零售商或個(gè)人銷售，如果是煙草批發(fā)公司之間銷售則不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的從價(jià)消費(fèi)稅。
煙草批發(fā)公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=270×600÷300×(1+20%)×11%+270×250×200×0.005÷10000=78.03(萬元)
(6)根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.符合回購條件的，將從聯(lián)營企業(yè)回購卷煙對外銷售時(shí)，無論是否加價(jià)，均不再征收消費(fèi)稅
B.煙草批發(fā)公司向其他煙草批發(fā)公司銷售卷煙不需要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅
C.購進(jìn)自用的小汽車，需要繳納車輛購置稅2萬元
D.業(yè)務(wù)(5)中接受投資轉(zhuǎn)入的材料，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)B，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，納稅人購買自用的車輛購置稅應(yīng)稅車輛，申報(bào)計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅，納稅人應(yīng)繳納車輛購置稅=22×10%=2.2(萬元);選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)(5)中接受投資轉(zhuǎn)入的材料，取得增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅1.7萬元。
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