注冊稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題及答案
注冊稅務(wù)師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務(wù)代理活動的專業(yè)技術(shù)人員。注冊稅務(wù)師簡稱CTA(Certified Tax Agents)是中國的一項執(zhí)業(yè)資格考試。下面是小編搜集的注冊稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題，供大家參考練習(xí)。
多項選擇題
1.納稅人的下列行為，不征收增值稅的有( )。
A.個體戶銷售報刊
B.郵政部門銷售集郵商品
C.國家體育總局發(fā)行體育彩票
D.某運輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物
2.關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理，下列說法中正確的有( )。
A.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前，一律按小規(guī)模納稅人管理
B.納入輔導(dǎo)期一般納稅人管理的輔導(dǎo)期限為不高于6個月
C.對小型商貿(mào)企業(yè)，原則上增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元
D.對經(jīng)營規(guī)模較大的小型商貿(mào)企業(yè)可以直接按照正常的一般納稅人管理
3.下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有( )。
A.來料加工復(fù)出口的貨物
B.小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物
C.外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品
D.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口
4.下列各項貨物適用增值稅稅率13%的有( )。
A.農(nóng)用拖拉機
B.農(nóng)用汽車
C.人工飼養(yǎng)和天然生長的各種動植物的初級產(chǎn)品
D.各類水產(chǎn)品的罐頭
5.下列可以免征增值稅的有( )。
A.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.黃金生產(chǎn)經(jīng)營單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金
C.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資
D.外國政府.國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
6.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。
A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)
B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝
C.賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料
D.批發(fā)商銷售貨物并送貨上門
7.銷售貨物時，不能開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.購貨方購進(jìn)免稅藥品要求開具專用發(fā)票
B.消費者個人購進(jìn)電腦要求開具專用發(fā)票
C.銷售報關(guān)出口貨物
D.境內(nèi)易貨貿(mào)易
8.下列屬于虛開發(fā)票行為的是( )。
A.在沒有任何購銷事實的前提下，為他人開具發(fā)票
B.為與自己沒有發(fā)生直接購銷關(guān)系的他人開具發(fā)票
C.在沒有任何購銷事實的前提下，介紹他人開具發(fā)票
D.在沒有任何購銷事實的前提下，讓他人為自己開具發(fā)票
9.下列行為中應(yīng)確定為視同銷售貨物行為，征收增值稅的有( )。
A.銷售代銷貨物
B.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者
C.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)
D.對委托加工的貨物無償贈送他人
10.甲生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，1月發(fā)出材料50萬元委托乙企業(yè)加工A產(chǎn)品100件，3月加工好收回入庫，取得的稅控增值稅專用發(fā)票上列明的稅額17萬元，款未支付，稅控專用發(fā)票經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證。4月將A產(chǎn)品20件加價出售，共收取價稅46.8萬元，4月將A產(chǎn)品100件的加工費和稅款予以支付。假定各月除此外再無其他收入，則甲生產(chǎn)企業(yè)此業(yè)務(wù)下列處理正確的是( )。
A.1月份無稅額
B.3月的進(jìn)項稅額17萬元
C.4月的應(yīng)納稅額6.8萬元
D.4月應(yīng)納稅額為-10.2萬元
參考答案：
1.
答案 BC
解析 郵政部門銷售集郵商品屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍;國家體育總局發(fā)行體育彩票不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。
2.
答案 AC
解析 納入輔導(dǎo)期一般納稅人管理的輔導(dǎo)期限不少于6個月，對經(jīng)營規(guī)模較大的大中型商貿(mào)企業(yè)可以直接按照正常的一般納稅人管理。
3.
答案 ABCD
解析 來料加工復(fù)出口的貨物進(jìn)口時保稅，出口免稅不退稅;小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，無法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項稅，出口免稅不退稅;避孕藥品銷售時免稅，故出口免稅不退稅;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品在國內(nèi)免稅，在出口時不辦理退稅。
4.
答案 AC
解析 AC適用13%的低稅率。
5.
答案 CD
解析 A項只有是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品時才能免稅，B項黃金生產(chǎn)經(jīng)營單位銷售非標(biāo)準(zhǔn)黃金才能免稅。
6.
答案 BD
解析 AC屬于營業(yè)稅的混合銷售行為。
7.
答案 ABC
解析 ABC不屬于增值稅專用發(fā)票開具范圍。
8.
答案 ACD
解析 選項B屬于代為開發(fā)票的行為。
9.
答案 ABD
解析 相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的，其移送貨物的行為不視同銷售貨物行為。
10.
答案 ABD
解析 應(yīng)納稅額=(46.8÷1.17)×17%-17=-10.20(萬元)
單項選擇題。
1.下列( )屬于增值稅的納稅人。
A.為其所在單位修理發(fā)生故障的機器的職工
B.加工玉器的某個人獨資企業(yè)
C.為出口的機械產(chǎn)品到銷售地進(jìn)行安裝的某機械安裝公司
D.進(jìn)口貨物的出口方
2.A外貿(mào)公司2005年8月份購進(jìn)及出口情況如下：(1)第一次購電風(fēng)扇500元，單價150元/臺;第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票);(2)將兩次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：8.30，退稅率為13%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。
A.13559元
B.13598元
C.15106元
D.17782元
3.海豹服裝廠將自產(chǎn)的羽絨服裝作為福利發(fā)給本廠的職工，該批產(chǎn)品成本共計15萬元，按當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價計算為20萬元，計征增值稅的銷售額為( )。
A.20萬元
B.19萬元
C.15萬元
D.17萬元
4. 增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不包括()。
A.收取的手續(xù)費
B.收取的包裝物租金
C.收取的銷項稅額
D.收取的違約金
5.按規(guī)定可以免征增值稅的是()。
A.古舊圖書
B.銷售鋼材
C.銷售農(nóng)產(chǎn)品
D.出口貨物
6.某商場(一般納稅人)采用以舊換新方式銷售冰箱一臺，舊冰箱折價300元，向消費者收取現(xiàn)金700元，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為()元。
A. 51
B.145.29
C.170
D.68
7.增值稅稅法規(guī)定，下列貨物不適用13%的稅率的是()。
A.化肥
B.礦山機械
C.農(nóng)機
D.自來水
8.下列各項中不能被認(rèn)定為一般納稅人的是()。
A.年應(yīng)稅銷售額200萬元的個體工商戶 。
B.年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上，會計核算健全的工業(yè)企業(yè)。
C.年應(yīng)稅銷售額1000萬以上，全部經(jīng)營出口貨物的某外貿(mào)公司 。
D.年應(yīng)稅銷售額在150萬元以下，會計核算健全的商業(yè)企業(yè) 。
9.采用折扣銷售方式銷售貨物的，其應(yīng)納稅銷售額為()。
A.如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。
B.按銷售折扣的余額作為銷售額計算增值稅 。
C.銷售折扣不得從銷售額中扣減，按原價計算增值稅 。
D.如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。
10.某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的專用收購憑證上注明價款80000元，另交納了5000元的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅(有農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅憑證)，其記賬采購成本是( ) 。
A.11050
B.8500
C.76500
D.73950
參考答案：
1.
答案 B
解析本單位職工為本單位提供勞務(wù)，屬于本職工作，它不是增值稅的納稅人，故A錯;C專業(yè)從事機械安裝的單位不是增值稅的納稅人，它是營業(yè)稅的納稅人;D進(jìn)口貨物的出口方屬于外方，在境外銷售，不是我國增值稅的納稅人;所以只有B是對的。
2.
答案 B
解析外貿(mào)公司出口退稅的計算依據(jù)為購進(jìn)出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進(jìn)金額和退稅率計算。所以本題目應(yīng)退稅=(500×150+200×148 )×13%=13598(元)。
3.
答案 A
解析對于視同銷售的價格，稅法規(guī)定按下列順序確定：1.當(dāng)月平均貨物售價;2.近期同類平均貨物售價;3.組成計稅價格。本題采用了第一種方法。
4.
答案 C
解析《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定，“價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：(一)向購買方收取的銷項稅額;(二)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;(三)同時符合以下條件的代墊運費：1.承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的;2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額”。
5.
答案 A
解析 增值稅減免稅金的貨物，稅法采用列舉的方法舉出了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書、避孕藥品和工具等， 題目中只有A古舊圖書是正確的，其他的選項不符合列舉規(guī)定。
6.
答案 B
解析這是增值稅章節(jié)中的特殊銷售方式下的稅金計算。稅法規(guī)定：“以舊換新”方式銷售的不得扣除舊貨折價部分的價款(金銀首飾除外)。銷項稅=(700+300)/1.17×0.17=145.29。
7.
答案 B
解析增值稅實行兩檔稅率。一檔稅率為17%;一檔稅率為13%。適用13%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;糧食復(fù)制品;食用植物油;自來水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣;煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣;居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;金屬礦采選產(chǎn)品;非金屬礦采選產(chǎn)品;煤炭。選項中不符合的為礦山機械所以B是答案。
8.
答案 D
解析根據(jù)一般納稅人的管理規(guī)定，個體工商戶銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)可以認(rèn)定為一般納稅人，故A是正確的;工業(yè)企業(yè)會計核算健全的，也可認(rèn)定為一般納稅人，所以B也是對的;不得被認(rèn)定為一般納稅人的規(guī)定中，沒有外貿(mào)公司，而有180萬以下銷售額的商貿(mào)企業(yè)，則符合題意的是D。
9.
答案 A
解析稅法規(guī)定：銷售折扣， 在銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上并分別注明的，可以按余額計算增值稅，否則不得扣除而應(yīng)全額計算增值稅。所以只有A是正確的。
10.
答案 D
解析稅法規(guī)定，一般納稅人收購免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按購進(jìn)價×13% 計算抵扣銷項稅，購進(jìn)時負(fù)擔(dān)交納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅允許計入買價計算抵扣稅。所以采購成本=(80000+5000)×(1-13%)=73950(元)。
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