2017年稅務(wù)師考試《稅法一》考試題
一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
1.2016年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機構(gòu)當期發(fā)生可以抵扣的進項稅為6萬元，該機構(gòu)當月應(yīng)納的增值稅和消費稅合計為( )。
A.9.75
B.20.4
C.17.25
D.19.8
『正確答案』B
『答案解析』卷煙的消費稅是要由總機構(gòu)匯總繳納的。總機構(gòu)應(yīng)納消費稅=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(萬元)，應(yīng)納增值稅=(60+15)×17%-6=6.75(萬元)，總機構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計：13.65+6.75=20.4(萬元)
2.下列不符合消費稅適用稅率特殊規(guī)定的是( )。
A.非標準條包裝卷煙應(yīng)當折算成標準條包裝卷煙的數(shù)量，以其實際銷售收入計算確定其折算成標準條包裝后的實際銷售價格，折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應(yīng)當按照同牌號規(guī)格標準條包裝卷煙的計稅價格和適用稅率計稅
B.卷煙和白酒采用定額稅率和比例稅率雙重征收的形式
C.啤酒、黃酒、成品油均從量計征消費稅
D.啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(不含包裝物押金)劃分檔次
『正確答案』D
『答案解析』啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。
3.某酒廠2015年12月銷售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明每斤不含稅銷售價50元，連同包裝物一起銷售，包裝物價值11700元，并向購貨方收取白酒的“品牌使用費”4680元;以外購散裝白酒裝瓶銷售，共計40000斤，價稅合計234000元，本月應(yīng)納消費稅為( )元。
A.73300
B.84750
C.85500
D.83256
『正確答案』A
『答案解析』糧食白酒消費稅實行復(fù)合計稅，銷售額應(yīng)該包括包裝物價值及品牌使用費，外購散裝白酒裝瓶銷售按照糧食白酒稅率計算消費稅
應(yīng)納消費稅額=
(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)
4.某煙廠為增值稅一般納稅人，2016年10月收購煙葉支付價款400萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅( )萬元。
A.100
B.80
C.85
D.88
『正確答案』D
『答案解析』煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=400×(1+10%)=440(萬元)
煙葉稅=440×20%=88(萬元)
5.下列關(guān)于稀土、鎢、鉬資源稅的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的是( )。
A.納稅人開采并銷售原礦的，將原礦銷售額(不含增值稅)換算為精礦銷售額計算繳納資源稅
B.納稅人銷售(或者視同銷售)其自采原礦的，可采用成本法或市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源稅
C.與稀土 共生、伴生的鐵礦石，在計征鐵礦石資源稅時，準予扣減其中 共生、伴生的稀土礦石數(shù)量
D.納稅人將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅
『正確答案』D
『答案解析』納稅人將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后按規(guī)定計算繳納資源稅。
二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
1.按照資源稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的有( )。
A.分期收款銷售方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當天
B.預(yù)收貨款銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當天
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天
E.其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖價款或者取得索取價款憑證的當天
『正確答案』AB
『答案解析』納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。
2.根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以免征車輛購置稅的有( )。
A.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛
B.列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車
C.輕便摩托車
D.外國投資者在中國購買的1輛自用汽車
E.1.6升以下排量的小轎車
『正確答案』AB
『答案解析』選項CD沒有免征車輛購置稅的規(guī)定，選項E，對納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。
3.進境物品的納稅義務(wù)人是指( )。
A.攜帶物品進境的入境人員
B.進境郵遞物品的收件人
C.以其他方式進口物品的收件人
D.進境物品的郵寄人
E.以其他方式進口物品的寄件人
『正確答案』ABC
『答案解析』進境物品的納稅義務(wù)人是指：攜帶物品進境的入境人員、進境郵遞物品的收件人以及以其他方式進口物品的收件人。
4.根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行政策，下列費用不計入關(guān)稅完稅價格的是( )。
A.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費
B.進口關(guān)稅
C.廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用
D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用
E.由買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費
『正確答案』BCD
『答案解析』選項A、E計入關(guān)稅完稅價格。
5.所謂稅收情報自動交換，是指各國稅務(wù)主管當局之間根據(jù)約定，以批量形式自動提供有關(guān)納稅人取得專項收入的稅收情報的行為，其中專項收入主要包括( )。
A.利息、股息、特許權(quán)使用費收入
B.工資薪金
C.退休金收入
D.勞務(wù)報酬收入
E.偶然所得
『正確答案』ABCD
『答案解析』所謂稅收情報自動交換，是指各國稅務(wù)主管當局之間根據(jù)約定，以批量形式自動提供有關(guān)納稅人取得專項收入的稅收情報的行為，專項收入主要包括利息、股息、特許權(quán)使用費收入;工資薪金，各類津貼、獎金，退休金收入;傭金、勞務(wù)報酬收入;財產(chǎn)收益和經(jīng)營收入等。
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