2017稅務(wù)師考試《稅法一》沖刺試題及答案
一、單項選擇題(每題1分。每題的備選答案中只有一個最符合題意)
1.由國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于()。
A.稅收法律
B.稅收行政法規(guī)
C. 稅收行政規(guī)章
D.稅務(wù)行政命令
標準答案：C
依據(jù)：教材第19頁。
本題考核目的：熟悉稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章的基本含義，并了解三者說法效力上的差異。
2.從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個人所得稅，但是對1999年10月五日前草生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的()。
A.程序優(yōu)于實體原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C. 法律優(yōu)位原則
D.法律不溯及既往原則
標準答案：D
依據(jù)：教材第11頁。
本題考核目的：要求考生掌握稅法的各項適用原則，對各項原則的內(nèi)容基本熟悉，才能做具體分析和判斷。
3.某納稅人7月份取得收入1600元，若規(guī)定免征額為1000元，采用超額累進稅率，應(yīng)稅收入為 0～ 1000元，適用稅率為5%，應(yīng)稅收入為1000～2000元，適用稅率為10%，則該納稅人應(yīng)納稅額為()。
A. 30元
B. 110元
C. 160元
D. 60元
標準答案：A
依據(jù)：教材第46頁。
本題考核目的：掌握累進稅率的基本含義、超額累進稅率的計算方法及其應(yīng)用，熟悉超額累進稅率條件下，級距不同，適用的稅率也不同。
4.下圖為應(yīng)用超額累進稅率計算應(yīng)納稅額的圖示(數(shù)軸代表應(yīng)稅收入)，則級距為1500至2000，速算扣除數(shù)為()。
A.250 B.110
C.100 D.150
標準答案：D
依據(jù)：教材第 48頁。
本題考核目的：要求掌握速算扣除數(shù)的計算方法，按全額累進稅率和超額累進稅率分別計算出的應(yīng)納稅的差額，即為速算扣除數(shù)。
5.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標志是()。
A.納稅人進行稅務(wù)登記
B.納稅人進行納稅申報
C.納稅人應(yīng)稅行為的發(fā)生
D.稅務(wù)機關(guān)征稅行為的發(fā)生
標準答案：C
依據(jù)：教材第35頁。
本題考核目的：掌握稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是以納稅主體納稅義務(wù)成立的法律事實為基礎(chǔ)和標志，而不應(yīng)當是征稅主體的行為。
6.增值稅可以分為消費型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，其中收入型增值稅的征稅對象與理論上的增值額完全一致，然而在實踐中各國卻很少采用收入型增值稅，其原因在于()。
A.重復(fù)征稅無法消除
B.減少財政收入
C.不符合稅收中性原則
D.給憑發(fā)票扣稅的計稅方法帶來困難
標準答案：D
依據(jù)：教材第71頁。
本題考核目的：了解三種類型的增值稅的基本含義，收入型增值稅往往只具有理論上的意義，計稅方法極其復(fù)雜，實踐中無法操作，因而不具備實踐價值。
7.現(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，其對應(yīng)的計稅價格為不含稅價，若換算成價內(nèi)稅，17%的價外稅稅率相當于()的價內(nèi)稅稅率。
A.14.329%
B.14.529%
C.20.48%
D.14%
標準答案：B
依據(jù)：教材第96頁。
本題考核目的：掌握增值稅稅率在不同計稅價格形式下的換算方法，增值稅稅率體現(xiàn)的是貨物的整體稅負。
8.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可以按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅的是()。
A.用動物毒素制成的生物制品
B.用購買的石料生產(chǎn)石灰
C.縣以下小型火力發(fā)電站生產(chǎn)的電力
D.用高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料
標準答案：A
依據(jù)：教材第100頁。
本題考核目的：要求考生掌握按簡易辦法征稅的一般納稅人的范圍，了解按6%的征收率計稅，主要是這類企業(yè)外購項目少，按17%的稅率，負擔過重。
9.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準備金后按規(guī)定23萬元做銷售處理，則增值稅計稅銷售額為()。
A.25萬元
B.23萬元
C.21.37萬元
D.19.66萬元
標準答案：C
依據(jù)：教材第116頁。
本題考核目的：了解增值稅特殊銷售方式的銷售額的計算，還本銷售方式下銷售貨物，不能從銷售額中減除還本支出。
10.某百貨商店1999年全年銷售額為120萬元，2000年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為26000元，則該納稅人增值稅計稅銷售額為()。
A.30000元
B.31200元
C.29434元
D.26666.67元
標準答案：A
依據(jù)：教材第85頁、第113頁。
本題考核目的：凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的商業(yè)企業(yè)，無論財務(wù)核算是否健全，一律不能認定為一般納稅人，均按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。
二、多項選擇題(共30小題，每小題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分;少選，但選擇正確的，每個選項得0.5分。)
1.下列稅收文件屬于稅法行政解釋的有()。
A.最高人民法院關(guān)于辦理偷稅、抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律的若干問題的解釋。
B.國家稅務(wù)總局消費稅問題解答
C.全國人大常委會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值記專用發(fā)票犯罪的規(guī)定
D.國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知
標準答案：B、D
依據(jù)：教材第16頁、第17頁。
本題考核目的：行政解釋的具體含義。
2.關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)。有“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”兩種不同的學(xué)說，下列說法屬于對“債務(wù)關(guān)系說”進行解釋的有()。
A.稅法是以國家為債權(quán)人而依法設(shè)定的債
B.國家在課稅過程中始終處于主導(dǎo)地位
C.稅收法律關(guān)系是國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系
D.稅收法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系
標準答案：A、D
依據(jù)：教材第26頁。
本題考核目的：債務(wù)關(guān)系稅的具體內(nèi)涵。
3.下列單位具有納稅主體身份的有()。
A.已代納稅人繳納稅款的某納稅擔保人
B.承擔香煙消費稅的香煙消費者
C.繳納個人所得稅的某稅務(wù)人員
D.依法代扣代繳稅款的某事業(yè)單位
標準答案：A、C、D
依據(jù)：教材第29頁。
本題考核目的：納稅主體資格的具體含義。
4.我國現(xiàn)行稅法賦予稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力包括()。
A.在其授權(quán)范圍內(nèi)解釋稅法
B.經(jīng)法院批準，搜查納稅人住宅
C.實施稅務(wù)行政強制執(zhí)行
D.委托代征
標準答案：A、C、D
依據(jù)：教材第32頁。本題考核目的：稅務(wù)機關(guān)權(quán)利的范圍。
5.我國稅法明確規(guī)定的納稅人權(quán)利包括()。
A.申請延期納稅
B.要求稅務(wù)機關(guān)承擔賠償責任
C.只繳納合理稅金
D.請求稅務(wù)機關(guān)進行“事前裁定”
標準答案：A、B
依據(jù)：教材第33頁。
本題考核目的：納稅人權(quán)利的具體范圍。
6.我國現(xiàn)行增值稅并沒有完全消除重復(fù)課稅，其原因在于()。
A.采用生產(chǎn)型增值稅
B.減稅的存在
C.法定增值額大于理論增值額
D.出口退稅不徹底
標準答案：A、C
依據(jù)：教材第71頁。
本題考核目的：現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅存在是問題的根源。
7.增值稅可以分為消費型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，許多國家采用消費型增值稅的目的是()。
A.鼓勵擴大投資，加速固定資產(chǎn)更新
B.增加財政收入
C.便于采用增值稅專用發(fā)票直接扣稅
D.減緩經(jīng)濟的周期性波動
標準答案：A、C
依據(jù)：教材第72頁。
本題考核目的：了解消費型增值稅的優(yōu)點。
8.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或個人可以認定為增值稅一般納稅人的有()。
A.某電子配件廠年銷售額 80萬元，財務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
B.某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元
C.年銷售額為110萬元，財務(wù)核算健全的鍋爐修配廠
D.只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠
標準答案：A、C
依據(jù)：教材第84頁。
本題考核目的：增值稅一般納稅人的認定標準。
9.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是()。
A.商店服務(wù)部為顧客修理手表
B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝
C.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐
D.汽車修配廠為本廠修理汽車
標準答案：B、C
依據(jù)：教材第90頁。
本題考核目的：提供加工和修理修配業(yè)務(wù)增值稅偽具體適用范圍。
10.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有()。
A.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個體經(jīng)營者
B.將購買的貨物用于個人消費
C.將購買的貨物無償贈送他人
D.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目
標準答案：A、C、D
依據(jù)：教材第90～91頁。
本題考核目的：增值稅視同銷售貨物的具體征收范圍和內(nèi)容。
三、計算題(每題由4小題組成，每小題2分。)
某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊(非獨立核算)，1999年10月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本460萬元，成本利潤率10%;
(2)施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為3000萬元;
(3)房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計4800萬元，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估所評定該房產(chǎn)價值5000萬元，銀行決定再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付200萬元，該公司表示同意;
(4)房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程，工價結(jié)算價款為1200萬元，其中包括安裝制冷設(shè)備價款100萬元，施工隊自帶的輔助性裝飾材料25萬元;另外，獲建設(shè)單位獎勵50萬元。
1.銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.105 18萬元
B. 105 65萬元
C.15.18萬元
D.90萬元
2.向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.250萬元
B.144萬元
C.240萬元
D.150萬元
3.施工隊完成的兩項工程應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A. 37.50萬元
B.33萬元
C. 127.50萬元
D.123萬元
4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司當月共應(yīng)繳納營業(yè)稅為()。
A.467.5萬元
B.288.18萬元
C.355.65萬元
D.483.15萬元
標準答案：1.B 2.A 3.C 4.D
依據(jù)：教材第253～255頁，第276頁，第282～284頁。
(1)建筑業(yè)的營業(yè)額是指建筑安裝企業(yè)向建筑單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。工程價款=直接費+間接費+計劃利潤+稅金。
建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護費、提前竣工獎等，都應(yīng)并入營業(yè)額計征營業(yè)稅。
(2)計稅價格的確定：工程成本×(1+成本利潤率)÷(l-營業(yè)稅稅率)
(3)見第276頁中間一段。
本題考核目的：建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定，建筑業(yè)營業(yè)額包括的具體內(nèi)容，以及沒有同類工程價格的，如何核定計稅價格問題。
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