注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》綜合題試題

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　　1.（―）基本情況

　　某市影視城系2012年3月新注冊登記的有限責(zé)任公司，注冊資金500萬元，主營影視作品放映業(yè)務(wù)。 影視城經(jīng)營用房向商業(yè)廣場開發(fā)公司租賃，租賃期為2012年3月1日至2017年8月31日，租金于每年1月分批支付。2013年3月一8月為籌備期，2012年8月18日一8月31日進(jìn)行試營業(yè)，2012年9月1日起正式對外營業(yè)。

　　2012年度“利潤表”有關(guān)項目如下：

　　2012年度利潤表（簡表） 單位：萬元

　�。ǘ�）審核影視城2012年會計核算及相關(guān)資料：

　　1.“實收資本”金額為500萬元。經(jīng)查詢公司章程，影視城注冊資金計劃分二次投入，分別于2012年3月1日投入300萬元和2012年4月1日投入200萬元，首次投入的注冊資金于2012年3月1日如期到位，而第二次注冊資金因故一直未到位。

　　2.審核“營業(yè)成本”發(fā)現(xiàn)：

　�。�1）3-8月份對影視經(jīng)營用房進(jìn)行裝修改造，共發(fā)生支出360萬元，計入“長期待攤費(fèi)用”，自9月開始攤銷計入“營業(yè)成本”，2012年度攤銷金額為40萬元。

　　（2）因經(jīng)營用房的租賃費(fèi)尚未支付，12月份按租賃協(xié)議預(yù)提3-12月份租賃費(fèi)80萬元,計入“營業(yè)成本”。2013年1月商業(yè)廣場開發(fā)公司收取2012年3月-12月的租賃費(fèi)，并開具發(fā)票。

　�。�3）8-12月份支付片租費(fèi)和影業(yè)公司分成款合計280萬元計入“營業(yè)成本”，其中50萬元于2013年2月取得發(fā)票；20萬元截止到2013年5月31日尚未取得發(fā)票。

　　3.審核“銷售費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)：

　　10月份為吸引顧客，邀請兩名影視明星與觀眾見面互動，發(fā)生費(fèi)用合計40萬元，計入“銷售費(fèi)用”，其中支付明星的出場費(fèi)分別為8萬元和4萬元。

　　4.審核“管理費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)，其中：

　�。�1）3月-8月份籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)用合計120萬元,沖減試營業(yè)期間的售票收入18萬元后，102萬元全額計入“管理費(fèi)用”，開辦費(fèi)用中包括3月-7月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，6月委托某廣告策劃公司進(jìn)行推廣活動的廣告宣傳費(fèi)20萬元。

　�。�2）9月-12月份“管理費(fèi)用”中業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元。

　�。�3）全年發(fā)生職工工資總額60萬元，職工福利費(fèi)支出12萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出1萬元，繳納工會經(jīng)費(fèi)1.2萬元（取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)）。

　　5.審核“財務(wù)費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)：

　　4月1日以年利率8%取得銀行貸款700萬元，貸款期限為一年，全年支付的貸款利息42萬元；日常結(jié)算費(fèi)用8萬元。

　　假定其他事宜與納稅無關(guān)。

　　問題：

　　1.逐項指出對影視城2012年度審核發(fā)現(xiàn)的對納稅產(chǎn)生影響的問題及相關(guān)涉稅處理。

　　2.計算影視城2012年度除企業(yè)所得稅外其他應(yīng)補(bǔ)的相關(guān)稅費(fèi)的金額。

　　3.計算影視城2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

　　4.分別計算兩位明星取得的“出場費(fèi)”應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)的金額。

　�。ㄒ浴叭f元”為單位，計算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后四位）

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