審計(jì)學(xué)專業(yè)考研復(fù)習(xí)的重點(diǎn)案例
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審計(jì)學(xué)重點(diǎn)案例：利潤(rùn)審查
[資料] 審計(jì)人員在審查甲企業(yè)20X2年度利潤(rùn)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)6月份虧損2 034元，7月份扭虧為盈實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)51 200元，并發(fā)給主要領(lǐng)導(dǎo)人扭虧為盈獎(jiǎng)金4 000元，經(jīng)初步了解該單位并沒(méi)有明顯改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)品品種，產(chǎn)量和6月份基本相同，審計(jì)人員懷疑其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不實(shí)。審查該單位費(fèi)用明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)6月份有固定資產(chǎn)修理費(fèi)44 000元，7月份卻沒(méi)有發(fā)生任何修理費(fèi)，同時(shí)遞延資產(chǎn)——固定資產(chǎn)大修理支出明細(xì)賬則有52 000元的開(kāi)支，財(cái)務(wù)處理為：
借：遞延資產(chǎn) 52 000
貸：銀行存款 40 000
應(yīng)付工資 12 000
并且該遞延資產(chǎn)并沒(méi)有在7-12月份進(jìn)行攤銷(xiāo)，查閱20X1年有關(guān)賬簿發(fā)現(xiàn)20X1年剛發(fā)生固定資產(chǎn)大修理支出100 000元。經(jīng)進(jìn)一步查問(wèn)有關(guān)人員，在事實(shí)面前他們承認(rèn)，該單位領(lǐng)導(dǎo)為了實(shí)現(xiàn)扭虧為盈任務(wù)，面授會(huì)計(jì)人員把固定資產(chǎn)修理費(fèi)轉(zhuǎn)為遞延資產(chǎn)處理，從而少計(jì)成本52 000元，虛增了利潤(rùn)，并發(fā)給領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)金。
[要求]指出甲企業(yè)存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。
【答案】
甲企業(yè)有關(guān)人員串通一起虛減成本，致使利潤(rùn)嚴(yán)重不實(shí)。審計(jì)人員應(yīng)責(zé)成甲企業(yè)調(diào)整利潤(rùn)數(shù)額，把發(fā)出的獎(jiǎng)金追回，調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他應(yīng)收款 4000
以前年度損益調(diào)整 48000
貸：遞延資產(chǎn) 52000
審計(jì)學(xué)要點(diǎn)案例：營(yíng)業(yè)外收入審查
[資料] 審計(jì)人員王軍審查海河公司20X2年5月份營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)記有一筆產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，于是王軍抽查了該業(yè)務(wù)的記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款 50 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 000
另知，該筆業(yè)務(wù)未開(kāi)增值稅發(fā)票。
[要求]指出該公司存在的`問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。
【答案】
海河公司將產(chǎn)品銷(xiāo)售收入列作營(yíng)業(yè)外收入處理，偷漏了增值稅。假定上述問(wèn)題在當(dāng)月被查清，審計(jì)人員應(yīng)責(zé)成該公司編制如下調(diào)賬分錄：
(1)借：應(yīng)收賬款 50000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 50000
(2)借：應(yīng)收賬款 58500
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 8500
審計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)案例：營(yíng)業(yè)外收入審查
[資料] 審計(jì)人員王軍審查海河公司20X2年5月份營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)記有一筆產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，于是王軍抽查了該業(yè)務(wù)的記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款 50 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 000
另知，該筆業(yè)務(wù)未開(kāi)增值稅發(fā)票。
[要求]指出該公司存在的問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。
【答案】
海河公司將產(chǎn)品銷(xiāo)售收入列作營(yíng)業(yè)外收入處理，偷漏了增值稅。假定上述問(wèn)題在當(dāng)月被查清，審計(jì)人員應(yīng)責(zé)成該公司編制如下調(diào)賬分錄：
(1)借：應(yīng)收賬款 50000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 50000
(2)借：應(yīng)收賬款 58500
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 8500
審計(jì)學(xué)重點(diǎn)案例：其他業(yè)務(wù)支出審查
簽訂一項(xiàng)租賃合同。B公司租用A公司的四間辦公室，租期為5年，年租金為16 000元。該辦公室的年折舊額為4 000元。A公司在收到第一年租金時(shí)，做了如下財(cái)務(wù)處理：
借：銀行存款 16 000
貸：累計(jì)折舊 4 000
其他業(yè)務(wù)收入 12 000
(假定A公司其他業(yè)務(wù)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率3%)
[要求]1.說(shuō)明審計(jì)方法;2.指出存在的問(wèn)題;3.提出處理意見(jiàn)。
【答案】
1.審計(jì)方法：審閱租賃合同、其他業(yè)務(wù)收支等明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。
2.存在問(wèn)題：該公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤，將應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的折舊費(fèi)4000元沖減了其他業(yè)務(wù)收入，偷減營(yíng)業(yè)稅120元
3.處理意見(jiàn)：審計(jì)人員應(yīng)責(zé)成該企業(yè)依照稅法的有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交稅金，并調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他業(yè)務(wù)支出 4120
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 120
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