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注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》仿真模擬題及答案
注冊會計(jì)師，是指通過注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試并取得注冊會計(jì)師證書在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，英文全稱Certified Practising Accountant、Certified Public Accountant，簡稱為CPA，注冊會計(jì)師專業(yè)考試科目為《會計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》，綜合階段為：職業(yè)能力綜合測試。下面為大家?guī)砹俗詴?jì)師考試《審計(jì)》仿真模擬題及答案，歡迎大家參考！
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》仿真模擬題及答案 篇1
一、單選題
1.進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動的目的，下列表述中不正確的是( )。
A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力
B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)
C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序
D.與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解
2.以下各項(xiàng)屬于審計(jì)的前提條件的是( )。
A.管理層認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任
B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無缺陷
C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)
D.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任
3.如果母公司的注冊會計(jì)師同時(shí)也是組成部分的注冊會計(jì)師，在決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，不需要考慮的因素是( )。
A.組成部分注冊會計(jì)師的委托人
B.是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告
C.審計(jì)收費(fèi)金額
D.組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度
4.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃，以下各項(xiàng)中不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容的是( )。
A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序
B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序
C.確定審計(jì)方向
D.計(jì)劃的其他審計(jì)程序
5.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是( )。
A.審計(jì)計(jì)劃中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改
B.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終
C.具體審計(jì)計(jì)劃可以修改，而總體審計(jì)策略不可以修改
D.審計(jì)計(jì)劃一旦確定就不能更改
6.在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是( )。
A.會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和復(fù)雜程度
B.審計(jì)收費(fèi)
C.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力
7.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯誤的是( )。
A.在考慮一項(xiàng)錯報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯報(bào)的金額，又要考慮錯報(bào)的性質(zhì)
B.如果合理預(yù)期錯報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報(bào)是重大的
C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
D.重要性的確定要考慮錯報(bào)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響
8. 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，關(guān)于“重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的說法中不正確的是( )。
A.是指在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)
C. 重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括檢查風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
D.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
9.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師采取的有效措施是( )。
A.通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而控制檢查風(fēng)險(xiǎn)
B.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
C.調(diào)高重要性水平
D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制降低控制風(fēng)險(xiǎn)，從而控制檢查風(fēng)險(xiǎn)
10.以下各項(xiàng)作為確定重要性的基準(zhǔn)不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A .資產(chǎn)總額 B.收入總額 C.營業(yè)外收入總額 D.稅前利潤
【答案】C
【解析】營業(yè)外收入是企業(yè)偶然事件引起的，所以選其作為基準(zhǔn)不恰當(dāng)。
11.以下關(guān)于錯報(bào)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.事實(shí)錯報(bào)是毋庸置疑的錯報(bào)
B.判斷錯報(bào)是注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理判斷或不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的差異
C.判斷錯報(bào)包括通過測試樣本估計(jì)出的總體錯報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)識別的具體錯報(bào)
D.累計(jì)的錯報(bào)包括事實(shí)錯報(bào)、判斷錯報(bào)和推斷錯報(bào)
12.下列對審計(jì)過程識別出的錯報(bào)的理解中，不正確的是( )。
A.確定一項(xiàng)分類錯報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評估
B.如果不能確定一個(gè)或者多個(gè)錯報(bào)是否明顯微小，可以認(rèn)為這些錯報(bào)是明顯微小
C.錯報(bào)可能由于錯誤和舞弊導(dǎo)致
D.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，及時(shí)與適當(dāng)層級的管理層溝通錯報(bào)事項(xiàng)是重要的
13.關(guān)于評價(jià)未更正錯報(bào)的說法中，錯誤的是( )。
A.未更正錯報(bào)是指在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯報(bào)
B.在評價(jià)未更正錯報(bào)之前可能已經(jīng)對重要性作出重大修改
C.對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報(bào)，錯報(bào)的抵消可能是適當(dāng)?shù)?/p>
D.未更正錯報(bào)可能包括累積的明顯微小錯報(bào)
14.注冊會計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動包括( )。
A.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見
B.與管理層和治理層溝通雙方的責(zé)任
C.就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通
D.獲取管理層的書面聲明
15.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)該做的工作是( )。
A.計(jì)劃存貨監(jiān)盤的時(shí)間
B.評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性
C.識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域
D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)
16.以下各項(xiàng)不屬于確定重要性基準(zhǔn)應(yīng)該考慮的因素的是( )。
A.基準(zhǔn)的相對波動性
B.財(cái)務(wù)報(bào)表要素
C.被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境
D.與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性
17.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師修改重要性水平的理由不合理的是( )。
A.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化
B.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化
C.獲取新信息
D.被審計(jì)單位及其經(jīng)營發(fā)生變化
18.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，以下說法中不正確的是( )。
A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的
B.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低受評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
C.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)注冊會計(jì)師要消除控制風(fēng)險(xiǎn)
D.模型中的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于審計(jì)存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中
19.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師要確定合理的重要性水平，下列說法中不正確的是( )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個(gè)方面合理確定重要性水平
B.可以考慮所在會計(jì)事務(wù)所的'慣例及自己的經(jīng)驗(yàn)來確定重要性水平
C.注冊會計(jì)師通過調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D.重要性水平的確定離不開職業(yè)判斷
20.在評價(jià)未更正錯報(bào)的影響時(shí)，下列說法中不正確的是( )。
A.錯報(bào)可能不會孤立發(fā)生，一項(xiàng)錯報(bào)可能表明還存在其他錯報(bào)
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報(bào)是否重大
C.在評價(jià)未更正錯報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改
D.未更正錯報(bào)的金額不得超過明顯微小錯報(bào)的臨界值才可以接受總體
二、多選題
1.注冊會計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容包括( )。
A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制程序
B.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書條款達(dá)成一致意見
D.評價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性
2. ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行溝通。A注冊會計(jì)師的下列說法中，正確的有( )。
A.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)
B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計(jì)的前提條件
C.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)�，除非法律法�?guī)另有規(guī)定
D.管理層有責(zé)任設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)
3.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和范圍
B.注冊會計(jì)師及管理層的責(zé)任
C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
D.提及注冊會計(jì)師擬出具審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型
4.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果情況需要，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容有( )。
A.管理層確認(rèn)收到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書并同意其中的條款
B.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排
C.向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)
D.說明對注冊會計(jì)師責(zé)任可能存在的限制
5.如果被審計(jì)單位或委托人要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，下列理由不合理的有( )。
A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生的影響
B.對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解
C.審計(jì)范圍受限
D.審計(jì)收費(fèi)過低
6.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略，在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)有( )。
A.審計(jì)范圍 B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)
C.審計(jì)方向 D.審計(jì)資源
7.注冊會計(jì)師使用整體重要性水平的目的有( )。
A.決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B.識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D.確定錯報(bào)匯總數(shù)是否超過了明顯微小錯報(bào)的臨界值
8.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有( )。
A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
B. 通過設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效的審計(jì)程序可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零
C.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向變動
D.注冊會計(jì)師可以通過控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
9.以下關(guān)于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.注冊會計(jì)師可以通過降低重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而減少審計(jì)程序
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛聯(lián)系，通常與控制環(huán)境有關(guān)
C.認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系
10.注冊會計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有( )。
A.對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解
B.審計(jì)的目標(biāo)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系
D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算
11.下列關(guān)于重要性水平的確定的說法中，正確的有( )。
A.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的
B.確定重要性水平需要運(yùn)用職業(yè)判斷
C.確定重要性水平需要考慮與具體項(xiàng)目記錄相關(guān)的固有不確定性
D.確定重要性水平的適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類報(bào)告收益、所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)
12.關(guān)于重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系中，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師調(diào)高了重要性水平
B.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低
C.重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間是反向變動
D.重要性是站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度進(jìn)行判斷，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不存在關(guān)系
13.下列關(guān)于重要性概念的理解中，不正確的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個(gè)方面合理確定重要性水平
B.在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時(shí)，注冊會計(jì)師不需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期
C.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高
D.如果審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平
14.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.注冊會計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.前期審計(jì)工作中識別出的錯報(bào)的性質(zhì)和范圍
C.對被審計(jì)單位的了解
D.根據(jù)前期識別出的錯報(bào)對本期錯報(bào)作出的預(yù)期
15. 實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%，接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況有( )。
A.以前年度審計(jì)調(diào)整較多
B.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少
C.非連續(xù)審計(jì)
D.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低
16.注冊會計(jì)師使用整體重要性水平的目的有( )。
A.決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B.識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D.確定是否承接業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)
17.以下關(guān)于累積錯報(bào)的說法中，正確的有( )。
A.累積錯報(bào)不包括明顯微小錯報(bào)
B.累積錯報(bào)包括事實(shí)錯報(bào)、判斷錯報(bào)、推斷錯報(bào)和可容忍錯報(bào)
C.推斷錯報(bào)是注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理判斷或選擇不恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策導(dǎo)致的差異
D.如果不確定一個(gè)錯報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報(bào)是明顯微小
18.注冊會計(jì)師通過測試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯報(bào)為100萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯報(bào)金額是400萬元高估，則下列表述中正確的有( )。
A.事實(shí)錯報(bào)100萬元 B.判斷錯報(bào)400萬元
C.推斷錯報(bào)400萬元 D.推斷錯報(bào)300萬元
三、簡答題
A注冊會計(jì)師是X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。關(guān)于其制定審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)情況如下：
(1)總體審計(jì)策略是用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排、審計(jì)方向及審計(jì)資源的分配。
(2)具體審計(jì)計(jì)劃僅在審計(jì)開始階段進(jìn)行。
(3)A注冊會計(jì)師在判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大時(shí)，考慮錯報(bào)對個(gè)別報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。
(4)依據(jù)A注冊會計(jì)師對重要性概念的理解，在依據(jù)重要性水平判斷一項(xiàng)錯報(bào)是否屬于重大錯報(bào)時(shí)，如果錯報(bào)的性質(zhì)不嚴(yán)重，而且錯報(bào)金額低于重要性水平，就可以認(rèn)為該錯報(bào)不屬于重大錯報(bào)。
(5)A注冊會計(jì)師擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
要求：
請分別針對上述每種情況，指出A注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作的過程中是否存在不當(dāng)之處，簡要說明原因。
參考答案及解析
一、單選題
1.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD是進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動的目的，而確定進(jìn)一步審計(jì)程序是不屬于初步業(yè)務(wù)活動的目的。確定進(jìn)一步審計(jì)程序是承接業(yè)務(wù)后才會考慮的。
2.
【答案】A
【解析】審計(jì)的前提條件是管理層認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。
3.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C審計(jì)收費(fèi)的金額不是決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)需要考慮的因素，其余選項(xiàng)均是需要考慮的因素。
4.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C確定審計(jì)方向是總體審計(jì)策略的內(nèi)容。
5.
【答案】B
【解析】由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改，審計(jì)計(jì)劃中的重要性水平也可以更改，選項(xiàng)ACD錯誤。計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，選項(xiàng)B正確。
6.
【答案】C
【解析】對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;審計(jì)領(lǐng)域;評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C);執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。
7.
【答案】D
【解析】判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重要，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上做出的，由于不同的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報(bào)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項(xiàng)D錯誤。
8.
【答案】C
【解析】重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不正確。
9.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不會通過實(shí)施審計(jì)程序而升高或降低的，它是獨(dú)立于審計(jì)而存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中;選項(xiàng)C：重要性水平是注冊會計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度對財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)而人為的降低或升高;選項(xiàng)D：注冊會計(jì)師無法降低控制風(fēng)險(xiǎn)，只能評估。
10.
【答案】C
【解析】營業(yè)外收入是企業(yè)偶然事件引起的，所以選其作為基準(zhǔn)不恰當(dāng)。
11.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C通過測試樣本估計(jì)出的總體錯報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)識別的具體錯報(bào)屬于推斷錯報(bào)。
12.
【答案】B
【解析】如果不能確定一個(gè)或者多個(gè)錯報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報(bào)是明顯微小的
，選項(xiàng)B錯誤。
13.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D明顯微小錯報(bào)是無論單獨(dú)還是匯總起來，無論是從規(guī)模、性質(zhì)或發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，不需要進(jìn)行累積，不包括在未更正錯報(bào)中。
14.
【答案】A
【解析】注冊會計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;二是評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見;選項(xiàng)BCD都是在承接了審計(jì)業(yè)務(wù)后需要進(jìn)行的活動。
15.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD都是具體審計(jì)計(jì)劃包含的內(nèi)容，選項(xiàng)C是在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)該做的工作。
16.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。
17.
【答案】A
【解析】由于存在下列原因，注冊會計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。
18.
【答案】C
【解析】控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在，不能消除。
19.
【答案】C
【解析】因?yàn)橹匾允且罁?jù)重要性概念中所述的判斷標(biāo)準(zhǔn)確定的，而不是由主觀期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定，所以不能不合理地人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯誤。
20.
【答案】D
【解析】未更正錯報(bào)的金額不得超過可容忍錯報(bào)才可以接受總體，選項(xiàng)D錯誤。
二、多選題
1.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABC是準(zhǔn)則原文規(guī)定，選項(xiàng)D屬于選項(xiàng)B的內(nèi)容，所以應(yīng)該選ABCD。
2.
【答案】BCD
【解析】依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊會計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)A錯誤。
3.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中可以提及擬出具審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及在特定情況下出具審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。
4.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
5.
【答案】CD
【解析】AB是變更業(yè)務(wù)的合理理由，CD不是合理的理由。
6.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
7.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D是累計(jì)已經(jīng)識別出的錯報(bào)時(shí)要考慮的，不屬于使用重要性水平的目的。
8.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能降低為零的;選項(xiàng)D注冊會計(jì)師只能評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但是不能控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
9.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A：重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的，不能人為的降低或升高;選項(xiàng)C：認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，不是檢查風(fēng)險(xiǎn)。
10.
【答案】ABC
【解析】注冊會計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解(選項(xiàng)A)、審計(jì)的目標(biāo)(選項(xiàng)B)、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系(選項(xiàng)C)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動幅度。
11.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C確定重要性水平不需考慮與具體項(xiàng)目記錄相關(guān)的固有不確定性，比如財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊會計(jì)師并不會因此確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性更高或更低的重要性。
12.
【答案】AD
【解析】注冊會計(jì)師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反向變動，與審計(jì)證據(jù)也是反向變動，所以AD錯誤。
13.
【答案】BC
【解析】在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時(shí)，注冊會計(jì)師可能需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期，選項(xiàng)B錯誤。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低;重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C錯誤。
14.
【答案】BCD
【解析】BCD都是在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平要考慮的因素，選項(xiàng)A注冊會計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是站在注冊會計(jì)師的角度來確定的，而重要性是站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度確定的。
15.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)BD采用接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體75%的水平。
16.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D確定整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后，所以不是使用整體重要性水平的目的。
17.
【答案】AD
【解析】累積錯報(bào)包括事實(shí)錯報(bào)、判斷錯報(bào)、推斷錯報(bào)，可容忍錯報(bào)是注冊會計(jì)師對錯報(bào)的容忍的界限，選項(xiàng)B錯誤;判斷錯報(bào)是注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理判斷或選擇不恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策導(dǎo)致的差異，選項(xiàng)C錯誤。
18.
【解析】通過測試樣本已經(jīng)識別出了樣本中的100萬元的錯報(bào)，是事實(shí)錯報(bào)，選項(xiàng)A正確;推斷的總體錯報(bào)是400萬，扣除已經(jīng)識別的事實(shí)錯報(bào)100萬元，其余的300萬即是推斷錯報(bào)，選項(xiàng)D正確。
三、簡答題
【答案】
(1)不存在不當(dāng)之處。
(2)存在不當(dāng)之處。計(jì)劃審計(jì)工作并非一個(gè)孤立的階段，而是一個(gè)持續(xù)的，不斷修正的過程。
(3)存在不當(dāng)之處。注冊會計(jì)師在判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大時(shí)，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，不需要考慮錯報(bào)對個(gè)別報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。
(4)存在不當(dāng)之處。在錯報(bào)性質(zhì)不嚴(yán)重、錯報(bào)金額低于重要性的情況下，注冊會計(jì)師還需考慮該錯報(bào)連同其他錯報(bào)是否可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，才能確定該錯報(bào)是否重要。
(5)存在不當(dāng)之處。重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的，不能通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低。
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》仿真模擬題及答案 篇2
一、單項(xiàng)選擇題
1.注冊會計(jì)師審計(jì)的技術(shù)方法隨時(shí)代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計(jì)的一種技術(shù)方法開始在注冊會計(jì)師審計(jì)過程中運(yùn)用的時(shí)間是( )。
A.18世紀(jì)的意大利
B.1844年至20世紀(jì)初的英國
C.20世紀(jì)初的美國
D.第一次世界大戰(zhàn)以后
2.中國第一家會計(jì)師事務(wù)所是( )。
A.潘序倫會計(jì)師事務(wù)所
B.正則會計(jì)師事務(wù)所
C.立信會計(jì)師事務(wù)所
D.安永會計(jì)師事務(wù)所
3.我國歷史上第一部注冊會計(jì)師法規(guī)是( )。
A.《會計(jì)師條例》
B.《注冊會計(jì)師條例》
C.《會計(jì)師暫行章程》
D.《注冊會計(jì)師法》
4.1980年12月，標(biāo)志著我國注冊會計(jì)師職業(yè)開始復(fù)蘇的是財(cái)政部發(fā)布的( )。
A.《會計(jì)師條例》
B.《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》
C.《關(guān)于成立會計(jì)事務(wù)所的通知》
D.《關(guān)于成立會計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》
5.按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為( )。
A.整體審計(jì)和局部審計(jì)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)
C.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)
D.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)
6.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在()方面是基本相似的。
A.審計(jì)中取證的權(quán)限
B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)
C.對內(nèi)部審計(jì)的利用
D.審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則
7.下列關(guān)于政府審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的論斷中，正確的是( )。
A.二者的經(jīng)費(fèi)和收入來源相同
B.二者的審計(jì)目標(biāo)基本一致
C.二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性
D.二者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同
8.注冊會計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)? )。
A.內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)在工作上是完全一致的
B.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊會計(jì)師的工作效果
C.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比注冊會計(jì)師審計(jì)差
D.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分
二、多項(xiàng)選擇題
1.二十世紀(jì)三四十年代，注冊會計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)有( )。
A.審計(jì)的主要目的是查錯防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整
B.審計(jì)報(bào)告使用人是股東和債權(quán)人
C.以控制測試為基礎(chǔ)使用抽樣審計(jì)
D.審計(jì)對象是以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料
2.由于審計(jì)環(huán)境的變化，注冊會計(jì)師的審計(jì)方法一直隨著審計(jì)環(huán)境的變化而變化，審計(jì)方法包括( )。
A.報(bào)表基礎(chǔ)審計(jì)
B.制度基礎(chǔ)審計(jì)
C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
3.注冊會計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了( )。
A.政府審計(jì)階段
B.詳細(xì)審計(jì)階段
C.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段
4.注冊會計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
B.經(jīng)營審計(jì)
C.合規(guī)性審計(jì)
D.政府審計(jì)
5.下列關(guān)于審計(jì)方法的表述中，正確的有( )。
A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)
B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)
C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)
D.審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊會計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而作出的調(diào)整
6.下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的提法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.由于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于國家機(jī)關(guān)，所以較注冊會計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性
B.注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上是不同的
C.注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均屬于外部審計(jì)，相對于內(nèi)部審計(jì)而言，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性
D.注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均依據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)
7.下列有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)的說法中，正確的有( )。
A.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果
B.注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立
C.注冊會計(jì)師審計(jì)實(shí)提供的是一種有償服務(wù)
D.政府審計(jì)比注冊會計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性
8.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在( )方面是不同的.。
A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式
B.對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解
C.審計(jì)中取證的權(quán)限
D.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)
9.下列表述中，正確的有( )。
A.注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)，必須了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況
B.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)，其審計(jì)意見更可靠
C.內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有相似之處
D.注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)所獲取的證據(jù)可靠程度是相同的
10.關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系的說法中，下列表述中錯誤的有( )。
A.內(nèi)部審計(jì)屬于單向獨(dú)立，注冊會計(jì)師審計(jì)屬于雙向獨(dú)立，后者獨(dú)立性高于前者
B.注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)在取證權(quán)限上存在不同，政府審計(jì)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查;注冊會計(jì)師審計(jì)需要獲取被審計(jì)單位及其相關(guān)單位的配合和協(xié)助，沒有行政強(qiáng)制力
C.注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的區(qū)別主要在于審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)經(jīng)費(fèi)和收入來源、取證權(quán)限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面
D.注冊會計(jì)師審計(jì)的過程中，可以直接相信內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論，因?yàn)閮烧叩墓ぷ魃洗嬖谝欢ǖ囊恢滦?/p>
三、簡答題
1.簡述注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的異同點(diǎn)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：1933年，美國證券法頒布后，審計(jì)開始面向社會公眾，審計(jì)的范圍擴(kuò)大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測試為基礎(chǔ)進(jìn)行抽樣審計(jì)。
【該題針對“中、西方注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028219】
2.
【正確答案】：B
【答案解析】：謝霖先生創(chuàng)辦的中國第一家會計(jì)師事務(wù)所——正則會計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)成立。
【該題針對“中、西方注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028221】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計(jì)師法規(guī)——《會計(jì)師暫行章程》。
【該題針對“中、西方注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028224】
4.
【正確答案】：D
【該題針對“中、西方注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028225】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)。
【該題針對“注冊會計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028228】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：任何一種外部審計(jì)在對一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。
【該題針對“注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028237】
7.
【正確答案】：C
【該題針對“注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028239】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別，但是注冊會計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。主要原因有三點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性、利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。
【該題針對“注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028250】
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)A是1844年到20世紀(jì)初，英國注冊會計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)之一，選項(xiàng)B為20世紀(jì)初美國注冊會計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)之一。
【該題針對“中、西方注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028222】
2.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：隨著審計(jì)環(huán)境的變化，注冊會計(jì)師的審計(jì)方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
【該題針對“注冊會計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028230】
3.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：注冊會計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段。
【該題針對“注冊會計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028232】
4.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊會計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。
【該題針對“注冊會計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028234】
5.
【正確答案】：BCD
【該題針對“注冊會計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028236】
6.
【正確答案】：BC
【答案解析】：政府審計(jì)體現(xiàn)為很強(qiáng)的單項(xiàng)獨(dú)立，而注冊會計(jì)師審計(jì)則體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，因此注冊會計(jì)師審計(jì)較政府審計(jì)更具獨(dú)立性，所以選項(xiàng)A是錯誤的;政府審計(jì)依據(jù)國家制定的相關(guān)準(zhǔn)則，注冊會計(jì)師依據(jù)的是《中華人民共和國會計(jì)師法》和《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，所以選項(xiàng)D錯誤。
【該題針對“注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028241】
7.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊會計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。因此，選項(xiàng)D不正確。
【該題針對“注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028242】
8.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：任何一種外部審計(jì)在對一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解，并考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。政府審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的區(qū)別在于審計(jì)目標(biāo)的不同、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的不同、經(jīng)費(fèi)和收入來源的不同、取證權(quán)限的不同、發(fā)現(xiàn)問題處理方式的不同。
【該題針對“注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028244】
9.
【正確答案】：AC
【答案解析】：政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊會計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，注冊會計(jì)師審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì);國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)反映并提供相關(guān)資料。而注冊會計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對被審計(jì)單位沒有強(qiáng)制力。所以兩者的取證權(quán)限不同，其獲取的證據(jù)可靠程度也不相同。
【該題針對“注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028252】
10.
【正確答案】：AD
【答案解析】： 內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱，單向獨(dú)立的是政府審計(jì)，并不是內(nèi)部審計(jì)。注冊會計(jì)師審計(jì)的過程中，可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論。
【該題針對“注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028254】
三、簡答題
1.
【正確答案】：注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的相同點(diǎn)：相對于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。(1分)
注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的不同點(diǎn)：
(1)兩者的審計(jì)目標(biāo)不同：
�、僬畬徲�(jì)是對單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì);(0.5分)
�、谧詴�(jì)師審計(jì)是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì)。(0.5分)
(2)兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同：
�、僬畬徲�(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì);(0.5分)
�、谧詴�(jì)師審計(jì)是注冊會計(jì)師依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。(0.5分)
(3)兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來源不同：
�、僬畬徲�(jì)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府予以保證;(0.5分)
�、谧詴�(jì)師的審計(jì)收入來源于審計(jì)客戶，由注冊會計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。(0.5分)
(4)兩者的取證權(quán)限不同：
①審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料;(0.5分)
�、谧詴�(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力。(0.5分)
(5)兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同：
①審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)做出評價(jià)，出具審計(jì)意見書;對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見：(0.5分)
�、谧詴�(jì)師對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊會計(jì)師視情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計(jì)師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。(0.5分)
【該題針對“注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》仿真模擬題及答案 篇3
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,屬于對控制的監(jiān)督的是()
A.授權(quán)與批準(zhǔn)
B.業(yè)績評價(jià)
C.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性
D.職權(quán)與責(zé)任的分配
【參考答案】C
2.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中,正確的是()。
A.注冊會計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.對小型單位,注冊會計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
C.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,取決于會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策
D.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)反對被審計(jì)單位人類環(huán)境需要了解程度
【參考答案】D
3.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是()。
A.誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動
B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動
C.可容忍錯報(bào)與樣本規(guī)模反向變動
D.總體項(xiàng)目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小
【參考答案】B
4.下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。
A.注冊會計(jì)師識別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊會計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
C.注冊會計(jì)師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D.未更正錯報(bào)
【參考答案】C
5.下列各項(xiàng)中,屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是()。
A.實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力
B.實(shí)施舞弊的機(jī)會
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度一
【參考答案】A
6.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是()。
A.特定項(xiàng)目審計(jì)
B.財(cái)務(wù)信息審閱
C.財(cái)務(wù)信息審計(jì)
C.實(shí)施特定審計(jì)程序
【參考答案】B
7.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,注冊會計(jì)師在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是()
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執(zhí)行
【參考答案】A
8.下列各項(xiàng)中,不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是（）
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
C.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核
D.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
【參考答案】D
9.下列審計(jì)程序中,通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是()
A.測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整
B.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向
C.評價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由
D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明
【參考答案】D
10.下列有關(guān)前任注冊會計(jì)師的溝通的說法中,正確的是（）。
A.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通
B.后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式
C.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后,與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通
D.前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿
【參考答案】 C
11.下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯誤的是()。
A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師末能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯報(bào),因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)
B.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零
C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
【參考答案】A
12下列關(guān)于書面聲明的作用的說法中,錯誤的是()
A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)
B.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)
C.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.書面聲明提供可靠書面聲明的事實(shí),可能影響注冊會計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
【參考答案】D
13.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法中,錯誤的是（）
A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
B.注冊會計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)證據(jù)質(zhì)量的缺陷
C.在既定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下,需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)據(jù)受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響
D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)
【參考答案】 B
14.下列選項(xiàng)中,有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說法中,錯誤的是()。
A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識列出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定
C.對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定,受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計(jì)師對重大錯誤風(fēng)險(xiǎn)評估的影響
D.注冊會計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序
【參考答案】B
15.下列有關(guān)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中,錯誤的是()。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定
B.注冊會計(jì)師通常將超過報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶
C.在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響
D.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報(bào)的可能來源
【參考答案】C
16.下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是()。
A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目
B.以前年度調(diào)整較少的項(xiàng)目
C.處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
【參考答案】B
17.在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),下列有關(guān)評價(jià)控制缺陷的說法中,錯誤的是()
A.如果某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷存在補(bǔ)償性控制,注冊會計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評價(jià)為重大缺陷
B.注冊會計(jì)師在評價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報(bào)時(shí),無需量化錯報(bào)發(fā)生的概率
C.注冊會計(jì)師在評價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報(bào)的金額大小時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量
D.注冊會計(jì)師評價(jià)控制陷的嚴(yán)重程度時(shí),無需考慮錯誤是否已經(jīng)發(fā)生
【參考答案】A
18.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中,錯誤的是()
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同
【參考答案】B
19.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試時(shí),下列情形中,注冊會計(jì)師不能另外選取替代樣本的`是（）
A.單據(jù)丟失
B.單據(jù)不適用
C.單據(jù)無效
D.單據(jù)未使用
【答案】A
20.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯誤的是（）
A.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺
C.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作
【答案】D
21.下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中,錯誤的是()
A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)此類交易是否己按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露
C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評價(jià)交易的商業(yè)理由
D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn),不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論
【答案】A
22.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中,錯誤的是()
A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí),可能影響注冊會計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)
D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【答案】B
23.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)防性控制的是()
A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券
B.管理層分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因
C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表
D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算
【答案】D
24.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中,錯誤的是()。
A.職業(yè)判斷能力是注冊會計(jì)師勝任能力的核心
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷
C.注冊會計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量
D.注冊會計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面
【答案】B
25.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說法中,錯誤的是()
A.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次
B.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化
C.注冊會計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同
D.注冊會計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平
【答案】B
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,屬于統(tǒng)計(jì)抽樣特征的有()。
A.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目
B.評價(jià)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果
D.運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)
【參考答案】ACD
2.下列各項(xiàng)中,屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有()。
A.被審計(jì)單位的治理層
B.被審計(jì)單位的管理層
C.被審計(jì)單位的普通員工
D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊會計(jì)師
【參考答案】ABC
3.下列要素中,注冊會計(jì)師在評價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
A.對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
C.人力資源政策與實(shí)務(wù)
D.對勝任能力的重視
【參考答案】ABCD
4.下列各項(xiàng)中,屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()
A誠信
B.保密
C.客觀和公正
D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
【參考答案】ABCD
5.下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
D.計(jì)劃獲取的保證程度
【參考答案】ABD
6.下列各項(xiàng)因素中,影響會計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有()。
A.會計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性
B.管理層在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用專家工作
C.是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)
D.是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)
【參考答案】ACD
7.下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對其確定多項(xiàng)金額的有()。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.特定交易類別,賬戶余額或披露的重要性水平
C.實(shí)際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報(bào)的臨界值
【參考答案】BC
8.下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對其確定多個(gè)金額的有（）
A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平
C.實(shí)際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報(bào)的臨界值
【參考答案】BC
9.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列各項(xiàng)工作中,應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的有()。
A.確定對組成部分執(zhí)行的工作類型
B.了解合并過程
C.對重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序
D.對不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
【參考答案】ABD
10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中,正確的有（）
A.兩者識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同
B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型相同
C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同
D.兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同
【答案】AC
三、簡答題
1.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
1)A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng),以及針對每一事項(xiàng)是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由,但未記錄與治理層通過、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)的理由。
2)A注冊會計(jì)師聘請外部專家對乙公司的商譽(yù)減值測試進(jìn)行評估,將專家的工作底稿復(fù)印件作為審計(jì)工作稿,原件由專家保存。
3)A注冊會計(jì)師對丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí),在審計(jì)工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識別特征。
4)A注冊會計(jì)師對丙公司某張大額采購發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑,通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證,因未發(fā)現(xiàn)異常,未在審計(jì)工作底稿中記錄查詢過程。
5)2016年3月20日，A注冊會計(jì)師出具了戊公司2016年度審計(jì)報(bào)告。因管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊會計(jì)師與2017年4月3日修改了審計(jì)報(bào)告,修改部分增加了補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告日期。2017年5月31日,A注冊會計(jì)師將全部審計(jì)工作底稿歸檔。
要求:針對上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
答案：
(1)恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
2.會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下
(1)項(xiàng)目合伙人對會計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項(xiàng)合伙人的責(zé)任。
(2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。
(3)除內(nèi)部專家外,項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)格遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。
(4)質(zhì)量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,連續(xù)檢查三年;對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。
(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì),如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。
要求:(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
答案
(1)不恰當(dāng)。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
3.會計(jì)事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
(1)2017年1月5日,A注冊會計(jì)師對甲公司庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤,并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對一致,據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。
(2)A注冊會計(jì)師對甲公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮,A注冊會計(jì)師檢查了管理層提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,結(jié)果滿意。
(3)A注冊會計(jì)師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發(fā)了詢證函,收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致,注冊會計(jì)師認(rèn)為函證結(jié)果滿意。
(4)甲公司利用銷售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貸款,指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會計(jì)師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),獲取了甲公司的書面聲明,結(jié)果滿意。
(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,A注冊會計(jì)師核對了銀行對賬單,未對該賬戶實(shí)施函證,并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由。
(6)為驗(yàn)證銀行賬戶交易入賬的完整性,A注冊會計(jì)師在檢驗(yàn)銀行對賬單的真實(shí)性后,從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了核對,結(jié)果滿意。
要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
答案
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
(6)恰當(dāng)。
4.(本小題6分。)
ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下
(1)因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),A注冊會計(jì)師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)�？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動,A注冊會計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。
(2)A注冊會計(jì)師在出具乙公司2016年度審計(jì)報(bào)告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函,確認(rèn)金額無誤后將其歸入審計(jì)工作底稿,未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。
(3)在將丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔后,A注冊會計(jì)師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷,認(rèn)為無須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案,決定銷毀。
要求
針對上述第(1)至第(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
5.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下
(1)對于賬面余額存在差異的銀行賬戶,A注冊會計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,檢査了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確,并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額是否一致,據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實(shí)性存在有疑慮,A注冊會計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,在銀行柜臺人員打印對賬單時(shí),A注冊會計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證
(3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計(jì)師在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證結(jié)果滿意因此,未在2016年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。
(4)為測試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性,A注冊會計(jì)師在驗(yàn)證銀行對賬單的真實(shí)性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進(jìn)行核對,并檢查了支持性文件,結(jié)果滿意
(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息�！盇注冊會計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性,認(rèn)可了回函結(jié)果
要求：
針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
6.(本小題6分。)
ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)
(1)A注冊會計(jì)師對甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后對是否存在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易存在疑慮擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。
(2)A注冊會計(jì)師在乙公司審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報(bào)告的最終版本,發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯報(bào),與管理層和治理層溝通后,該錯報(bào)未得到更正。A注冊會計(jì)師擬重新出具審計(jì)報(bào)告指出其他信息存在的重大錯報(bào)
(3)ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托,審計(jì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注
冊會計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段,說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會計(jì)師
審計(jì)及其出具的審計(jì)報(bào)告的日期。
(4)戊公司管理層在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項(xiàng)重大收購。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要擬在審計(jì)報(bào)表中增加其他事項(xiàng)段予以說明
5)A注冊會計(jì)師認(rèn)為,乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露其對外提供的多項(xiàng)擔(dān)保
構(gòu)成重大錯報(bào),因擬就乙公司持續(xù)經(jīng)營問題對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見,不再在審計(jì)報(bào)告中說明披露錯報(bào)。
要求：
針對上述第(1)至第(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。
四、綜合題（快遞公司）
�。�1）風(fēng)險(xiǎn)評估（針對資料一，結(jié)合資料二，判斷是否存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如存在，說明理由并指出影響什么科目什么認(rèn)定，題干限定了科目范圍）
1、2016年凈利潤如果比上年增加20%，管理層將獲得增加部分10%的獎勵（資料二中凈利潤確實(shí)增加了21%，新增3500萬利潤，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬350萬元）
2、運(yùn)輸價(jià)格下降40%，導(dǎo)致業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長（資料二中營業(yè)收入大幅增加）
3、一次性收取加盟費(fèi)60萬元，加盟期5年，2016年共收取加盟費(fèi)3000萬元（資料二中確認(rèn)營業(yè)收入-加盟費(fèi) 3000萬元）
4、甲公司支付1000萬元，在某電影片頭打2分鐘廣告，如果電影未如期上映，全額退還。電影在2017年春節(jié)如期上映。（資料二中甲公司確認(rèn)預(yù)付賬款1000萬元）
5、甲公司支付500萬元，與非關(guān)聯(lián)方共同投資一家合營企業(yè)，甲公司占股45%，重大決策雙方共同決定。（資料二中甲公司確認(rèn)投資收益 60萬元）
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