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2023企業(yè)預(yù)算管理制度（精選11篇）
在現(xiàn)在社會，我們可以接觸到制度的地方越來越多，好的制度可使各項工作按計劃按要求達到預(yù)計目標。到底應(yīng)如何擬定制度呢？以下是小編幫大家整理的2023企業(yè)預(yù)算管理制度，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
企業(yè)預(yù)算管理制度 1
第一章 總則
第一條 為推動公司及各分、子公司建立全面預(yù)算管理，通過一種系統(tǒng)的方法來貫徹、監(jiān)控公司戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實施，規(guī)范企業(yè)管理和財務(wù)管理行為，制訂本管理辦法。
第二條 本辦法適用于公司及各分、子公司，各分、子公司可根據(jù)本公司實際，按照本制度的規(guī)范要求制定本公司全面預(yù)算管理有關(guān)各項制度并報公司總部審核批準。
第三條 全面預(yù)算是在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，將公司未來的銷售、成本、現(xiàn)金流入與流出等以計劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)全部的經(jīng)營活動，完成企業(yè)既定的目標。
企業(yè)通過全面預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實施進度，不斷完善公司績效管理體系。公司戰(zhàn)略、全面預(yù)算、經(jīng)營績效是一個密不可分的、高效互動的有機整體，全面預(yù)算在其中起著承前啟后的作用。
第四條 全面預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動為出發(fā)點匯總編制，不以會計科目為出發(fā)編制，完成明確目標、落實責任、集成管理信息的功能。
第五條 全面預(yù)算是全員預(yù)算、全過程、全方位的預(yù)算，要作到凡涉及資金活動的企業(yè)行為都要有預(yù)算，應(yīng)將預(yù)算指標分解到最低一級的責任單位或崗位、個人，每一個環(huán)節(jié)，每一個層面都實行預(yù)算控制，橫向到邊，縱向到底，使預(yù)算無死角、無遺漏。
第二章 全面預(yù)算管理原則和基本流程
第六條 全面預(yù)算管理原則
(一)建立全局觀念，做好綜合平衡;
(二)先進、經(jīng)濟、合理;
(三)量入為出;
(四)輕重緩急，精打細算。
第七條 全面預(yù)算基本管理流程
(一)確定目標
1、明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃;
2、組織制定預(yù)算目標、編制方法和程序
3、劃分到最小的核算單位和預(yù)算單位，必要的要劃分到崗位，明確責任單位，明確細分目標。
4、明確各級責任單位預(yù)算項目及目標要求
(二)預(yù)算編制、上報、審核、批準
1、由最低一級預(yù)算責任單位編制本單位預(yù)算，逐級上報審核、匯總、平衡，直至總部。
2、公司匯總的總預(yù)算報董事會批準。
(三)預(yù)算執(zhí)行，實行預(yù)算例會制度，分析預(yù)算執(zhí)行情況，向上逐級編報預(yù)算執(zhí)行報告，提出改進和鞏固措施并加以落實。
(四)預(yù)算調(diào)整
(五)預(yù)算考評
第三章 全面預(yù)算組織體系
第八條 全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)包括預(yù)算管理委員會及其執(zhí)行機構(gòu)、預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)。各分、子公司應(yīng)按照本制度規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營管理實際，制定本公司全面預(yù)算管理組織體系，并明確相應(yīng)權(quán)責。
(一)預(yù)算管理委員會
1、預(yù)算管理委員會組成
預(yù)算管理委員會是實施全面預(yù)算管理的決策和管理機構(gòu)。該委員會由董事長的直接領(lǐng)導(dǎo)，主任由董事長兼任，副主任由總會計師(財務(wù)副總經(jīng)理)、各副總經(jīng)理兼任，總會計師(財務(wù)副總經(jīng)理)為執(zhí)行副主任，委員包括各部門負責人。各分、子公司生產(chǎn)車間負責人也應(yīng)為本公司預(yù)算管理委員會委員。
2、預(yù)算管理委員會職責
(1)擬定預(yù)算目標
(2)制定預(yù)算編制政策、程序、方法
(3)制定并組織落實全面預(yù)算管理的制度、辦法及具體措施
(4)審議、平衡預(yù)算方案。
(5)審議批準預(yù)算調(diào)整方案(分、子公司影響總部總體目標的預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)報總部預(yù)算管理委員會批準)
(6)組織分解、下達預(yù)算指標
(7)協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題
(8)組織考核預(yù)算執(zhí)行情況
(9)督促完成預(yù)算目標。
(二)預(yù)算管理委員會執(zhí)行機構(gòu)
預(yù)算管理委員會執(zhí)行機構(gòu)為財務(wù)部，負責日常預(yù)算事務(wù)的處理，其職責為：
1、擬定有關(guān)預(yù)算管理的制度、規(guī)定;
2、擬定預(yù)算編制的方針、程序、方法;
3、會同有關(guān)部門制定下級預(yù)算基礎(chǔ)表格
4、指導(dǎo)各部門(車間)等責任單位編制預(yù)算
5、匯總編制總預(yù)算、
6、審核各責任單位調(diào)整預(yù)算方案、匯總編制調(diào)整預(yù)算方案
7、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行
8、審核、分析預(yù)算執(zhí)行報告，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評價
9、提出總預(yù)算的預(yù)算執(zhí)行報告
10、提出預(yù)算工作改進的意見與建議。
(三)預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)
預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)，是按照可控原則和相關(guān)原則將預(yù)算分解到各部門(車間)、崗位等責任單位，由各責任單位對單位涉及的預(yù)算進行編制、執(zhí)行、分析、控制和報告，對本單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負責，并接受上級的監(jiān)督、考核，形成預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)。
各責任單位的預(yù)算管理職責：
1、編制預(yù)算
2、執(zhí)行預(yù)算，提出預(yù)算執(zhí)行分析報告，控制預(yù)算實施
3、申請調(diào)整預(yù)算
4、指導(dǎo)或制定下一級預(yù)算表格
5、指導(dǎo)下級預(yù)算編制
6、接受上級預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督、考核
(四)各分、子公司的預(yù)算管理責任
1、建立本單位預(yù)算管理制度、規(guī)定、程序，完善配套的保障制度及措施
2、建立本單位預(yù)算管理組織機構(gòu)體系并明確其職責和管理流程，組織本單位全面預(yù)算工作
3、按照上級公司的要求和本公司管理實際，擬定本單位預(yù)算政策，包括預(yù)算編審下達的程序、編制和控制方法等
4、編制和執(zhí)行預(yù)算，提出上報預(yù)算分析報告，控制預(yù)算實施，組織本公司預(yù)算考核
第四章 全面預(yù)算編制
第九條 預(yù)算編制方法
全面預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制。
(一)固定預(yù)算。固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。
(二)彈性預(yù)算。彈性預(yù)算是在按照成本(費用)習性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預(yù)算項目。
(三)滾動預(yù)算。滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預(yù)算，一般用于季度預(yù)算的編制，也可以按月滾動編制。
(四)零基預(yù)算。零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如對外投資、對外捐贈等。
(五)概率預(yù)算。概率預(yù)算是對具有不確定性的預(yù)算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。
第十條 全面預(yù)算的內(nèi)容、編制流程
(一)全面預(yù)算內(nèi)容
全面預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以及對應(yīng)分解的預(yù)算構(gòu)成。
1、業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等。
2、資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。
3、籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算
4、財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表等形式反映。
(二)編制流程
實體公司總預(yù)算按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進行。
各業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算按照相應(yīng)責任單位匯總編制。
第十一條 全面預(yù)算各項目的概念及編制依據(jù)
(一)業(yè)務(wù)預(yù)算
1、銷售或營業(yè)預(yù)算。銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算。
主要依據(jù)年度目標利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。
2、生產(chǎn)預(yù)算(工業(yè)生產(chǎn)企業(yè))。生產(chǎn)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。
主要在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。
為了實現(xiàn)有效管理，還應(yīng)當進一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。
3、制造費用預(yù)算(工業(yè)生產(chǎn)企業(yè))。制造費用預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費用的預(yù)算。
主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費用的要求編制。
4、產(chǎn)品成本預(yù)算(工業(yè)生產(chǎn)企業(yè))。產(chǎn)品成本預(yù)算在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。
主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等匯總編制。
5、營業(yè)成本預(yù)算(非生產(chǎn)型企業(yè))。營業(yè)成本預(yù)算對預(yù)算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預(yù)算。
主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費用標準、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。
6、采購預(yù)算。采購預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算。
主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。
7、期間費用預(yù)算。期間費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務(wù)費用、銷售(營業(yè))費用等預(yù)算。
應(yīng)當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù)上年實際費用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標準和降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。
8、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出預(yù)算
營業(yè)外收入和營業(yè)外支出預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的收入支出預(yù)算。
主要根據(jù)上年實際執(zhí)行情況和本期有關(guān)計劃編制。
(二)資本預(yù)算
1、固定資產(chǎn)投資預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預(yù)算。
應(yīng)當根據(jù)本公司有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。
2、權(quán)益性資本投資預(yù)算。權(quán)益性資本投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他公司的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的預(yù)算。
根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。
3、債券投資預(yù)算。債券投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的.預(yù)算。
應(yīng)當根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。
(三)籌資預(yù)算
籌資預(yù)算主要依據(jù)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。 經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用，也應(yīng)當在籌資預(yù)算中分項作出安排。
(四)財務(wù)預(yù)算
1、現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算�，F(xiàn)金預(yù)算主要以預(yù)計現(xiàn)金流量表形式反映。
以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)編制。
2、預(yù)算資產(chǎn)負債表。預(yù)算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。
根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。
3、預(yù)算利潤表。預(yù)算利潤表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標的預(yù)算報表。
根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、其他專項預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。
第十二條 年度全面預(yù)算的編制、審核、匯總、平衡程序
年度全面預(yù)算于每年度9月開始進行，于12月底前結(jié)束。具體程序如下：
(一)每年度9月，在年度全面預(yù)算工作開始前，公司及各分、子公司下年度戰(zhàn)略計劃及目標、經(jīng)營計劃及目標應(yīng)已確定。
(二)9月中旬，公司召開預(yù)算會議，由總部預(yù)算管理委員會組織，各分、子公司負責人和財務(wù)負責人參加，確定公司及各分、子公司主要預(yù)算目標、下年度全面預(yù)算的編制方法、要求、具體報審程序和時間計劃。下發(fā)或確定預(yù)算編制的基礎(chǔ)表格。
(三)9月下旬，各分、子公司召開預(yù)算會議，確定本公司預(yù)算目標及內(nèi)部預(yù)算的編制方法、要求、程序和時間計劃，下發(fā)或確定內(nèi)部預(yù)算編制的基礎(chǔ)表格，開始組織本公司全面預(yù)算編制工作。
(四)10月下旬，各分、子公司將本公司全面預(yù)算文本和報表提交公司總部進行初審、匯總，提出平衡調(diào)整意見，提交公司預(yù)算管理委員會。公司預(yù)算管理委員會組織確定公司預(yù)算的總體協(xié)調(diào)平衡方案。
(五)11月中旬，公司總部召開第二次預(yù)算會議，由總部預(yù)算管理委員會組織，各分、子公司負責人和財務(wù)負責人參加，討論通過公司預(yù)算協(xié)調(diào)平衡方案，確定分、子公司預(yù)算修訂方案。
各分、子公司按照會議通過的本公司預(yù)算修訂方案，采用召集會議或者內(nèi)部協(xié)調(diào)的方式調(diào)整本公司全面預(yù)算，調(diào)整的本公司預(yù)算于12月上旬上報公司總部預(yù)算管理部門審核、匯總，形成公司總預(yù)算草案。
(六)12月中旬，公司預(yù)算管理委員會審議公司總預(yù)算草案，報公司董事會批準。董事會批準后，向各分、子公司下達年度預(yù)算。
(七)12月下旬，各分、子公司向本公司各預(yù)算責任單位下達預(yù)算。
第十二條 上述預(yù)算內(nèi)容、程序為原則性規(guī)定，具體內(nèi)容、項目、程序、文本、要求、時間計劃以每年度公司總部下發(fā)的預(yù)算編制通知及下發(fā)或確定的預(yù)算基礎(chǔ)表格為準。
第五章 預(yù)算調(diào)整
第十三條 正式下達執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。各公司在預(yù)算執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，在以下情況下，可以調(diào)整預(yù)算：
(一)因執(zhí)行總部政策而使公司減少收入或增加支出的;
(二)總部政策發(fā)生變化，與預(yù)算口徑不可比的;
(三)國家、地方政府政策或行業(yè)政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致相關(guān)公司減少收入或增加支出的;
(四)市場發(fā)生重大變化非公司可以控制的，如上游產(chǎn)品的材料價格上漲，導(dǎo)致中下游產(chǎn)品成本上升、利潤下降，且超過了預(yù)算預(yù)測范圍的;
(五)發(fā)生人力不可抗拒因素，如洪水、地震導(dǎo)致企業(yè)停產(chǎn)、半停產(chǎn)等。
(六)其他符合預(yù)算調(diào)整條件的情況。
第十四條 預(yù)算調(diào)整的程序
(一)對于不影響總公司預(yù)算目標的各公司內(nèi)部預(yù)算的調(diào)整，應(yīng)經(jīng)本公司預(yù)算管理委員會批準，并報總公司預(yù)算部門備案。
(二)對影響總公司總體預(yù)算目標的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)報總公司預(yù)算部門審核，報總公司預(yù)算管理委員會批準。
(三)公司及各分、子公司預(yù)算調(diào)整時應(yīng)由預(yù)算管理委員會組織召開預(yù)算會議，研究討論調(diào)整的原因、單位、部門、時間、項目、額度。預(yù)算調(diào)整后，應(yīng)形成書面文件，并編制新的調(diào)整后預(yù)算表，注明調(diào)整時間、具體執(zhí)行時間并編寫調(diào)整說明。
第十五條 預(yù)算調(diào)整的時間
公司總預(yù)算的調(diào)整在公司半年度預(yù)算執(zhí)行會議、第三季度預(yù)算執(zhí)行會議上討論調(diào)整。
各分、子公司預(yù)算原則上至多可以每季度調(diào)整一次，為更有效的實施預(yù)算控制，各分、子公司內(nèi)部各部門預(yù)算的調(diào)整以及預(yù)算項目內(nèi)部的調(diào)整，可以采取簡化的程序進行，但相應(yīng)制度應(yīng)報總公司預(yù)算管理委員會批準。
第十六條 年終預(yù)算考核以調(diào)整后的預(yù)算為準。
第六章 預(yù)算執(zhí)行與控制
第十七條 公司及各分、子公司預(yù)算一經(jīng)批準下達，各預(yù)算執(zhí)行責任單位必須認真組織實施，將預(yù)算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，落實各部門、單位、環(huán)節(jié)、崗位的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、報告的責任，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責任體系。
第十八條 公司實行預(yù)算執(zhí)行分析報告制度。預(yù)算執(zhí)行過程中，各級預(yù)算責任單位應(yīng)組織專門人員及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，對全面預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異進行全面跟蹤分析，形成預(yù)算執(zhí)行分析報告，向上逐級上報。
預(yù)算執(zhí)行分析報告分臨時性報告和定期報告。
1、臨時報告。對重大差異和問題要及時報告。
2、定期報告分為日、周或旬、月、季度、年度報告。各公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理實際需要，確定本公司各級預(yù)算責任單位的報告周期及要求，建立有關(guān)制度報公司總部預(yù)算管理委員會備案。
第十九條 預(yù)算執(zhí)行報告的內(nèi)容
預(yù)算執(zhí)行分析報告至少包括以下內(nèi)容：
1、本期預(yù)算數(shù)、本期實際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計預(yù)算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù);
2、對差異進行具體分析;
3、產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、擴大的建議。
預(yù)算執(zhí)行分析報告主要采取報表和說明性文本的形式。
第二十條 公司實行預(yù)算執(zhí)行例會制度。各公司各級責任單位定期召開預(yù)算執(zhí)行例會，對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，落實改進措施并布置有關(guān)工作，討論形成上報的本級預(yù)算執(zhí)行報告。
各公司應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行例會制度，明確本公司各級預(yù)算責任單位例會的周期、內(nèi)容、形式及其他要求。
總部預(yù)算執(zhí)行會議按季度召開。各分、子公司應(yīng)及時上報本公司季度、半年度、年度預(yù)算執(zhí)行報告，并按總部通知要求報送有關(guān)會議文件。
第二十一條 各分、子公司及下設(shè)各預(yù)算責任單位要建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計臺帳，明確專人負責統(tǒng)計，及時登記，做到日清日結(jié)，并每月主動與財務(wù)對帳。要求按預(yù)算的具體項目詳細紀錄預(yù)算數(shù)量、金額、實際發(fā)生數(shù)、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。
第二十二條 各分、子公司可建立預(yù)算責任合同制度，將各類預(yù)算以契約的形式落實到各預(yù)算責任單位和崗位，以簡明的方式明確與下設(shè)各責任單位的預(yù)算控制責任。
預(yù)算責任合同包括主要的預(yù)算指標、完成要求、獎懲措施，合同附件應(yīng)包括經(jīng)批準的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施等。
第七章 預(yù)算考核
第二十三條 各分、子公司應(yīng)建立預(yù)算考核制度，把預(yù)算的考核結(jié)果與所屬各級責任單位的工資、獎金掛鉤，與各級責任單位負責人的任免、升降、獎懲掛鉤。
第二十四條 公司總部對各分、子公司的預(yù)算考核
(一)成立考核機構(gòu)
由公司財務(wù)部、財務(wù)管理部(審計人員)、企劃部、人力資源部等部門聯(lián)合組成考核組，于次年一月對各分、子公司預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行情況進行考核。
(二)下發(fā)考核通知
考核機構(gòu)成立后，公司下發(fā)考核通知。通知中包括對各分、子公司的具體考核時間、考核要求、需提供的資料及考核人員的分工等。
(三)考核檢查及調(diào)整
考核人員對照年度預(yù)算目標逐項檢查，對下列事項應(yīng)重點檢查并對有關(guān)指標進行調(diào)整：
1、資產(chǎn)質(zhì)量檢查。
2、費用支出檢查。重點檢查業(yè)務(wù)招待費費、差旅費、通訊費等經(jīng)常性費用是否超支;
3、工資及福利支出檢查。檢查工資、獎金、福利等支出是否在控制范圍內(nèi)。
4、檢查企業(yè)基礎(chǔ)管理情況。
5、對全面預(yù)算管理系統(tǒng)進行的考核與評價。
6、本年度被考核公司預(yù)算指標調(diào)整：
(1)對超過一年未收回的經(jīng)營性債權(quán)，按其金額全額扣除考核利潤;
(2)確認無效益的投資按確認的投資收益全額扣除考核利潤;
(3)超過半年的經(jīng)常性存貨(房地產(chǎn)公司除外)全額扣除考核利潤;
(4)考核組認為應(yīng)進行調(diào)整的其他事項。
7、考核結(jié)果確認�，F(xiàn)場考核結(jié)束后，考核結(jié)果由各分、子公司簽章確認。
第八章 附則
第二十五條 本辦法由財務(wù)管理部制定。
第二十六條 本辦法由財務(wù)管理部負責解釋。
企業(yè)預(yù)算管理制度 2
第一章總則
一、概念
預(yù)算管理就是利用預(yù)算對公司內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成公司既定的經(jīng)營目標。公司財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目標，對預(yù)算內(nèi)公司資金取得和投放、各項收入和支出、公司經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。
二、編制范圍
公司及實際控制子公司所有的收入、支出都必須納入預(yù)算控制。
三、編制原則
1、量入為出、綜合平衡；
2、全面預(yù)算、過程控制；
3、機構(gòu)明確，多級實施；
4、注重效益，防范風險。
四、預(yù)算編制依據(jù)
1、國家法律法規(guī)、財務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定；
2、會計準則的規(guī)定和要求；
3、公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和整體目標；
4、公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃，投融資制度。
五、編制內(nèi)容
公司實行全面預(yù)算管理，將預(yù)算具體劃分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算三大類。經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算都必須以貨幣的形式反映在財務(wù)預(yù)算內(nèi)。
1、經(jīng)營預(yù)算，是對企業(yè)日常發(fā)生的各項基本經(jīng)營活動做出的預(yù)算。具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等。
2、投資預(yù)算，是在資本性支出可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，具體反映投資時間、投資金額、資金來源、投資收益和收益期限等。
3、財務(wù)預(yù)算，是反映預(yù)算其內(nèi)有關(guān)公司的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。具體包括現(xiàn)金表預(yù)算、利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負債表預(yù)算。
第二章組織機構(gòu)及職責分工
一、組織機構(gòu)
（一）公司成立預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會是公司預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)，由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理和各部門負責人組成。
1、公司總經(jīng)理是預(yù)算管理委員會主任，負責公司全面預(yù)算管理工作。
2、公司副總及分公司、子公司領(lǐng)導(dǎo)對所主管的業(yè)務(wù)預(yù)算負責，組織指導(dǎo)相關(guān)職能部室、分廠、實際控制分公司開展全面預(yù)算管理工作。
3、公司各職能部室、分廠、實際控制分公司在公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下對其負責的具體業(yè)務(wù)開展全面預(yù)算工作
�。ǘ╊A(yù)算管理委員會的辦事機構(gòu)設(shè)在財務(wù)部，負責處理公司預(yù)算管理工作的日常事務(wù)。公司各職能部室、分廠、實際控制分、子公司要制定專門的預(yù)算管理人員，具體負責本部門的預(yù)算工作。
二、職責分工
（一）預(yù)算管理委員職責。
1、決定公司預(yù)算管理制度；
2、審議并通過公司預(yù)算方案；
3、協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題；
4、監(jiān)督公司預(yù)算方案的實施，完成預(yù)算的目標。
�。ǘ┴攧�(wù)部的預(yù)算管理職責
1、制定預(yù)算管理制度、預(yù)算管理方法和工作流程，明確預(yù)算工作全過程得到有效控制。
2、負責組織公司預(yù)算的.編制、審查、匯總、平衡、上報、下達、分析、控制、考核、報告等。
3、具體指導(dǎo)各職能部室、分廠、實際控制分公司預(yù)算的編制工作。
4、負責預(yù)算管理的其他日常工作。
（三）各職能部室、分廠、實際控制分公司的預(yù)算管理職責。公司其他職能部門是預(yù)算責任部門，按照職責分工具體負責本部門分管業(yè)務(wù)的專項預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)部門做好公司預(yù)算的綜合平衡、分析、控制、考核等工作。具體分工如下：
1、市場營銷部、國際貿(mào)易部負責公司銷售收入、銷售費用的預(yù)算并積極組織收入，確保收入預(yù)算的完成。
2、采購部負責材料物品采購的預(yù)算管理。
3、動力設(shè)備部負責固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外）、氣體、設(shè)備配件、工具、量具、刃具、電力、設(shè)備修理等預(yù)算管理。
4、生產(chǎn)部負責公司生產(chǎn)計劃的編制；各分廠、外委外協(xié)加工計劃的預(yù)算管理。
5、技術(shù)中心負責公司技術(shù)使用費、技術(shù)開發(fā)費的預(yù)算管理。
6、質(zhì)管部負責公司質(zhì)量監(jiān)督、檢驗器具的預(yù)算管理。
7、武保安全部負責公司安全、保衛(wèi)、消防的預(yù)算管理。
8、人力資源部負責公司人工費用、人員培訓(xùn)費用等的預(yù)算管理；負責各職能部室、分廠、實際控制分公司的預(yù)算考核兌現(xiàn)工作。
9、規(guī)劃發(fā)展部負責基本建設(shè)、綠化、排污以、審計費用、運輸費用的預(yù)算管理。
10、綜合辦公室負責工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、車輛使用費、保險費等相關(guān)費用的預(yù)算管理。
11、各分廠負責制造費用的預(yù)算管理。
12、庫管中心負責發(fā)貨及倉儲費用的預(yù)算管理。
第四章預(yù)算編制程序及方法
一、預(yù)算編制一般遵循“全員參與、上下結(jié)合、綜合平衡”的程序進行。
二、預(yù)算編制方法
1、由預(yù)算委員會提出下年度預(yù)算編制原則和要求。預(yù)算必須根據(jù)公司年度重點工作明確提出預(yù)算年度內(nèi)要實現(xiàn)的預(yù)算指標，如：產(chǎn)值、收入、利稅等。
2、財務(wù)部根據(jù)預(yù)算委員會提出的預(yù)算原則和要求，提出下一年度的預(yù)算目標，分解關(guān)鍵指標并下達具體的預(yù)算編制辦法、時間和要求。
3、各職能部室、分廠、實際控制分公司根據(jù)分解后的關(guān)鍵指標，按照財務(wù)部下達的預(yù)算編制辦法制定本部門的預(yù)算。
4、財務(wù)部負責預(yù)算的匯總、審核、平衡，并將匯總后的公司年度預(yù)算上報預(yù)算管理委員會。
5、預(yù)算管理委員會對上報的公司年度預(yù)算進行討論、審核上報預(yù)算管理委員會主任。
6、預(yù)算管理委員會主任審批、下達公司年度預(yù)算。
三、預(yù)算編制主體與預(yù)算編制內(nèi)容對應(yīng)一覽表
企業(yè)預(yù)算管理制度 3
一、預(yù)算管理要點。
�。ㄒ唬╊A(yù)算部署。
集團公司總裁辦根據(jù)總裁確定的工作目標和任務(wù)，于每年2月部署集團公司下年度++全年預(yù)算工作，集團公司財務(wù)部設(shè)計細化預(yù)算方案、表格，填報說明并下發(fā)各編報公司和部門。
（二）組織保障。
各編報公司要成立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，總經(jīng)理親自掛帥，銷售業(yè)務(wù)部門、職能部門負責人共同參與，分工負責，完成本公司或部門預(yù)算編制工作。
�。ㄈ┚巿蠓秶�。
集團公司范圍內(nèi)所有經(jīng)營公司、內(nèi)部核算考核部門、管理部門均應(yīng)編制預(yù)算，包括各分公司及其下設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點和辦事處、銷售業(yè)務(wù)部門、各職能部門、運作機構(gòu)等。
�。ㄋ模┚巿蠓椒�。
編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡方法，自上而下分解目標、明確任務(wù)，自下而上層層填報、逐級審核把關(guān)、匯總，最終進行綜合平衡。
（五）預(yù)算審批。
集團公司財務(wù)部收集匯總總體預(yù)算，呈集團公司總裁辦平衡論證、上報集團公司總裁批準，各基層公司或部門預(yù)算由各分公司平衡、論證、審批。
（六）預(yù)算控制。
各編報部門要發(fā)揮預(yù)算指導(dǎo)、約束作用，根據(jù)審批后的預(yù)算開展日常經(jīng)營管理活動，集團公司根據(jù)各公司部門預(yù)算和實際執(zhí)行情況進行分析、考核、評價。
�。ㄆ撸┚幹圃瓌t。
1、必須考慮到逐步逼近集團公司發(fā)展中長期目標。
2、當年指標增長必須高于市場容量增長。
3、要保證自己增長要高于主要競爭對手增長。
4、在綜合考慮投入前提下，利潤增長必須高于費用增長。
5、要考慮人工成本占利潤合適比例，保證具有競爭力人均創(chuàng)利水平。
二、預(yù)算內(nèi)容。
�。ㄒ唬┘瘓F公司預(yù)算種類：集團公司實行全面預(yù)算管理。
1、產(chǎn)品、商品盈利預(yù)算。
�。�1）集團公司主要產(chǎn)品、商品盈利預(yù)算表。
（2）集團公司主要產(chǎn)品、商品銷售地區(qū)分布盈利預(yù)算表。
2、成本預(yù)算。
（1）集團公司主要產(chǎn)品、商品單位成本預(yù)算表。
�。�2）集團公司制造費用預(yù)算表。
�。�3）集團公司技術(shù)服務(wù)成本預(yù)算表。
3、期間費用預(yù)算。
（1）集團公司營業(yè)費用預(yù)算表。
（2）集團公司管理費用預(yù)算表（分公司填列）
�。�3）集團公司管理費用預(yù)算表（職能部門填列）
（4）集團公司科研開發(fā)成本預(yù)算表。
4、資本預(yù)算
（1）集團公司固定資產(chǎn)添置預(yù)算表。
�。�2）集團公司新項目投入預(yù)算表。
5、集團公司資金預(yù)算：現(xiàn)金流量預(yù)算表。
6、財務(wù)預(yù)算。
�。�1）集團公司損益預(yù)算表。
（2）集團公司資產(chǎn)負債預(yù)算表。
�。�3）集團公司經(jīng)營指標預(yù)算表。
�。ǘ└鹘�(jīng)營公司應(yīng)編制預(yù)算表格式樣（管理費用預(yù)算表同營業(yè)費用預(yù)算表）填表說明及要求。
1、分公司損益預(yù)算表：規(guī)劃編制分公司全年損益狀況。
�。�1）產(chǎn)品、商品銷售收入：填列各產(chǎn)品、商品銷售收入，考慮到各分公司現(xiàn)狀，其產(chǎn)品、商品銷售收入可以合填。
�。�2）對內(nèi)銷售收入填列本公司內(nèi)不同銷售業(yè)務(wù)部門之間內(nèi)銷收入。
（3）折扣銷售填列給代理客戶返點、獎勵等金額。
（4）回傭收入填列從集團公司各銷售業(yè)務(wù)部門取得銷售返點、獎勵金額。
�。�5）遞延毛利：由于欠款銷售，賬面所反映而因未收款而沒有真正事實毛利金額。
（6）預(yù)提獎勵基金暫不填列。
�。�7）預(yù)提遞延毛利準備金：遞延毛利中，毛利金額為負金額部分毛利合計金額。
�。�8）對外銷售凈折扣折讓：給零售客戶購貨折扣折讓，一般情況該款項只允許客戶繼續(xù)購貨使用。各分公司根據(jù)情況有發(fā)生則填列。
�。�9）上年數(shù)據(jù)根據(jù)前十一個月實際情況和三月預(yù)計情況之和填列。
2、分公司資產(chǎn)負債預(yù)算表。
規(guī)劃編報公司全年平均資產(chǎn)，負債、權(quán)益結(jié)構(gòu)及狀況，填按各財年十二個月平均資產(chǎn)負債情況填列各項目。
3、分公司主要產(chǎn)品、商品銷售方式構(gòu)成預(yù)算表：反映各分公司內(nèi)銷、外銷以及外銷中代理，行業(yè)、零售分布情況。
�。�1）產(chǎn)品、商品類別根據(jù)具體情況進行增減，原則是同集團公司各銷售業(yè)務(wù)部門經(jīng)營產(chǎn)品、商品類別相同，主要產(chǎn)品、商品列示要達到預(yù)算損益表銷售收入80%，剩余20%列入其他項目。
（2）集團內(nèi)部銷售：向其他分公司銷售或返銷集團公司。
（3）代理銷售：產(chǎn)品、商品銷往同公司簽定代理協(xié)議或合同貿(mào)易性經(jīng)營單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般需開具增值稅發(fā)票。
�。�4）行業(yè)銷售：產(chǎn)品、商品銷往某行業(yè)或系統(tǒng)大用戶，其購貨目的'是直接使用經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般購貨金額、數(shù)量較大，次數(shù)較少，開具普通發(fā)票即可。
（5）進貨額在100萬元以上代理客戶詳細清單。清單內(nèi)容為代理客戶進貨產(chǎn)品、商品名稱、進貨數(shù)量、進貨金額。
4、分公司從集團公司主要產(chǎn)品、商品進貨情況預(yù)算表。
體現(xiàn)分公司作為集團公司主銷售渠道管理原則和產(chǎn)品、商品構(gòu)成情況。
�。�1）分公司從集團公司進貨包括從各地進貨。
�。�2）產(chǎn)品、商品類別預(yù)算表。
�。�3）從集團公司取得返點、獎勵金額等按上年各銷售業(yè)務(wù)部門政策測算。
�。�4）進貨金額數(shù)據(jù)為不含稅金額。
�。�5）欠款規(guī)模金額為含稅金額。
（6）填列數(shù)量、金額要考慮市場降價因素，保持其數(shù)據(jù)合理性。
5、分公司主要產(chǎn)品、商品盈利預(yù)算表：產(chǎn)品、商品類別預(yù)算表，主要反映主要產(chǎn)品、商品盈利水平和構(gòu)成情況。
6、分公司營業(yè)費用預(yù)算表：主要反映銷售業(yè)務(wù)部門費用開支水平。
（1）預(yù)算銷售業(yè)務(wù)部門費用。
（2）預(yù)計人數(shù)為全年平均人數(shù)。
（3）表中各項目按表中填列說明項填列。
�。�4）預(yù)計不發(fā)生項目不填列。
7、管理費用預(yù)算表：主要反映職能部門費用開支水平。
（1）預(yù)算非銷售業(yè)務(wù)部門（如財務(wù)部、商務(wù)部、總經(jīng)辦等）費用。
�。�2）預(yù)計人數(shù)為全年平均人數(shù)。
�。�3）表中各項目按表中填列說明項填列。
（4）預(yù)計不發(fā)生項目不填列。
8、分公司固定資產(chǎn)添置預(yù)算表：反映固定資產(chǎn)添置情況。
新添固定資產(chǎn)單位價值在5000元以上，附詳細清單，清單內(nèi)容包括：名稱、單價、數(shù)量、金額、用途。
9、分公司財務(wù)考核及經(jīng)營指標預(yù)算表：主要反映考核經(jīng)營指標情況。按表中計算公式填列。
企業(yè)預(yù)算管理制度 4
一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理，需要對預(yù)算的范圍、編制依據(jù)、預(yù)算審批與調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督與考核等內(nèi)容進行規(guī)范。但從執(zhí)行情況看，在財務(wù)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等方面仍存在不盡完善之處，難以輔助、支持企業(yè)財務(wù)決策。
1、財務(wù)預(yù)算目標偏離了生產(chǎn)經(jīng)營實際
財務(wù)預(yù)算目標從屬于、服從于企業(yè)目標，但在企業(yè)活動中常常會出現(xiàn)嚴格按預(yù)算規(guī)定，始終圍繞預(yù)算目標，而忘卻了首要職責是實現(xiàn)企業(yè)目標的狀況。究其原因，一是沒有恰當掌握預(yù)算控制力度，二是預(yù)算指標沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標的要求，或是經(jīng)濟環(huán)境的變化造成預(yù)算目標和企業(yè)目標的偏離。為了防止預(yù)算控制中出現(xiàn)目標置換，一方面應(yīng)當使預(yù)算更好地體現(xiàn)計劃的要求，另一方面應(yīng)適當掌握預(yù)算控制力度，使預(yù)算具有一定的靈活性。
2、財務(wù)預(yù)算指標的確定缺乏科學(xué)、合理的依據(jù)
沒有以科學(xué)求實的態(tài)度認真編制，而是流于形式。對預(yù)算的編制多采用“經(jīng)驗論”，以簡單的百分比增長模式確定預(yù)算，不能有效協(xié)調(diào)企業(yè)本部與各基層單位的目標。由于缺乏一套科學(xué)、合理的預(yù)算指標定額標準，各基層單位在預(yù)算編制中盡量多列成本，少列收入，使預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果難以保證。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算管理還不到位，企業(yè)預(yù)算管理體系基礎(chǔ)薄弱。
3、財務(wù)預(yù)算的過程監(jiān)控措施不力
有些企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理比較粗放，對預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控不及時，權(quán)責劃分不明確，財務(wù)預(yù)算體系不能及時反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，并落實相關(guān)責任；有些企業(yè)則認為應(yīng)對企業(yè)未來經(jīng)營的每一個細節(jié)都做出具體的規(guī)定，實際上這樣做會導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地，不可避免地影響企業(yè)運營效率。
4、財務(wù)預(yù)算分析方法有待改進
主要表現(xiàn)在，對預(yù)算執(zhí)行情況多采用手工編制各項預(yù)算分析報表，而且多使用傳統(tǒng)的簡單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析方法，以經(jīng)驗定論，沒有充分引入相應(yīng)的數(shù)學(xué)方法、數(shù)學(xué)模型，使財務(wù)決策、分析定量化，使預(yù)算分析結(jié)論不能客觀、準確的反映生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況。原因是企業(yè)雖然實現(xiàn)了會計電算化，但僅實現(xiàn)以機代賬，沒有建立以預(yù)算管理為中心運轉(zhuǎn)的企業(yè)現(xiàn)代化財務(wù)管理信息系統(tǒng)，尚未有效發(fā)揮企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的管理效能，沒有開發(fā)、建立一套與財務(wù)、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程相對接的預(yù)算管理軟件，增加了統(tǒng)計分析的工作量，降低了工作效率和準確性。
二、加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的基本思路
企業(yè)加強財務(wù)預(yù)算管理，使其在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮積極作用，需要堅持下面幾點基本原則或思路：
1、提高企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理重要性的認識
企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的意義重大，應(yīng)當重視財務(wù)預(yù)算管理工作，提高對財務(wù)預(yù)算管理的認識，由財務(wù)部門牽頭，各職能部門之間要做好內(nèi)部協(xié)作和管理工作，推進財務(wù)預(yù)算的順利進行。企業(yè)應(yīng)當重視財務(wù)預(yù)算管理工作，提高企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理的認識，將財務(wù)預(yù)算作為制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟責任制的依據(jù)。
2、確定客觀、合理的財務(wù)預(yù)算指標
預(yù)算盡管是大型企業(yè)集團治理企業(yè)的有效手段，但它并非萬能的靈丹妙藥，不同的企業(yè)需要結(jié)合自身特點，制定適合企業(yè)的預(yù)算及管理管理方式，不能照搬照抄別人的模式。要使預(yù)算做到科學(xué)合理，就必須進行詳細的調(diào)查研究，深入實踐，細分預(yù)算對象，考慮各種內(nèi)在和外在的影響因素，掌握足夠大的信息量，只有這樣才能使預(yù)算做到科學(xué)、嚴謹，可行性強，不致流于形式。
實行財務(wù)預(yù)算管理不只是財務(wù)部門的工作，而是整個企業(yè)內(nèi)部各項資源的最優(yōu)整合，它的系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性要求企業(yè)銷售、生產(chǎn)等各業(yè)務(wù)部門共同參與，僅僅依靠財務(wù)部門是不可能單獨完成預(yù)算管理重任的。財務(wù)部門，要主動做好協(xié)調(diào)工作，對各有關(guān)部門給予具體幫助，協(xié)作相關(guān)部門要樹立全局觀念，為財政預(yù)算工作提供方便，積極幫助查找資料；對有爭議的事項，共同探討，達成共識。オ
三、加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的具體對策與建議
企業(yè)加強財務(wù)預(yù)算管理，可以考慮從監(jiān)控、分析、反饋、考核等環(huán)節(jié)建立動態(tài)監(jiān)控機制、綜合分析機制、反饋機制、激勵與約束機制，以提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平。
1、建立財務(wù)預(yù)算的動態(tài)監(jiān)控機制
建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確企業(yè)各級主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批的權(quán)限和范圍，分工負責，在預(yù)算指標內(nèi)進行審批，并承擔控制預(yù)算的經(jīng)濟責任。
預(yù)算執(zhí)行的好壞，很大程度上取決于預(yù)算項目管理和控制水平，預(yù)算管理工作最大的難度就是日�？刂�，各部門要在月底前后根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制次月的月度財務(wù)預(yù)算報至財務(wù)部門，每月重點放在日常跟蹤和調(diào)控上，當月預(yù)算未完成的部分，力爭在下月的滾動預(yù)算中補上，可以改善預(yù)算控制不力，執(zhí)行進度不均衡、年底結(jié)算資金超支額較大等問題。
2、建立財務(wù)預(yù)算的綜合分析機制
為了讓管理者了解財務(wù)預(yù)算內(nèi)容，便于審議、分析、考核、監(jiān)督、作出決策，層層落實預(yù)算責任，也為了使經(jīng)辦人便于編制財務(wù)預(yù)算，需要設(shè)置各項表格。財務(wù)預(yù)算的編制流程，是先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。
企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。由財務(wù)預(yù)算委員會定期召開財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，當預(yù)算數(shù)和實際完成數(shù)不同時，這個分析既要考慮客觀情況的影響，也要考慮主觀因素的影響，找出差異的原因，以利于以后預(yù)算的制定和企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整。
企業(yè)可以建立月度分析例會制度。每月由預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)上月預(yù)算指標完成進度，認真編寫財務(wù)分析報告，分析存在的問題，揭示費用控制的難點和重點。由財務(wù)部門、基層單位主要領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)職能部門對財務(wù)分析報告進行討論，進一步分析單位內(nèi)部存在的矛盾和問題，制定應(yīng)對策略、加強內(nèi)部管理措施，以保證生產(chǎn)經(jīng)營高效平穩(wěn)地運行。對完成較差的主要預(yù)算指標、矛盾突出的重點單位，列為跟蹤監(jiān)控的重點對象，深入調(diào)研，組織力量專項幫促，分析費用增減變動的主客觀原因，提出整改、補救措施加以控制。
3、建立財務(wù)預(yù)算的反饋機制
財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中潛在的風險進行實時監(jiān)控。建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，就要求對預(yù)算執(zhí)行過程定期進行實質(zhì)性測試，通過測試，將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)或其他標準數(shù)進行對比，考察可能出現(xiàn)的變動趨勢，確定差異的`性質(zhì)，反映出企業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，可以按月采取下預(yù)警通知單的形式下發(fā)的有關(guān)的責任部門，及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)提出警示，隨時調(diào)節(jié)實際過程，以消除差異，順利實現(xiàn)預(yù)算指標。
如何建立預(yù)算管理體系，有效利用網(wǎng)絡(luò)資源加強預(yù)算監(jiān)控，是預(yù)算管理面臨的新課題。應(yīng)當開發(fā)包括管理軟件在內(nèi)的廣闊的網(wǎng)絡(luò)資源，提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效率，把預(yù)算管理工作提高到一個新的起點。
財務(wù)預(yù)算軟件與生產(chǎn)用軟件互聯(lián)，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進行。
財務(wù)預(yù)算軟件與財務(wù)部軟件系統(tǒng)互聯(lián)，使財務(wù)預(yù)算可隨時匯集財務(wù)會計信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制預(yù)算表的弊端，保障了預(yù)算管理信息傳遞的效率和質(zhì)量，有效地支持了企業(yè)集團的決策能力，增強了競爭力。
通過財務(wù)預(yù)算互聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，實現(xiàn)規(guī)避財務(wù)風險，提高預(yù)算使用效率的目的，逐步引進國外先進的預(yù)算思想，變革內(nèi)部管理模式，合理預(yù)算資金，配置資源，全面實現(xiàn)企業(yè)集團預(yù)算管理的水平。
4、建立財務(wù)預(yù)算激勵和約束機制
預(yù)算作為一種價值化的目標體系，在期末終了，對其執(zhí)行和完成情況，也應(yīng)通過合理的程序進行考評，獎優(yōu)罰劣，體現(xiàn)客觀公正，發(fā)揮預(yù)算的激勵和約束作用，為此，建立合理的預(yù)算考評體系是十分必要的。應(yīng)實行人本主義的法治，要達到制度約束與人性化自我控制機制的統(tǒng)一，管理科學(xué)與管理藝術(shù)的統(tǒng)一；財務(wù)預(yù)算工作的生命線是考核與獎懲，要通過科學(xué)的方法進行考核，改革舊的、固有的激勵政策，發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性。
建立健全內(nèi)部規(guī)章制度和嚴格的考核機制，確保預(yù)算管理體系真正發(fā)揮效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點制定好各自的《預(yù)算管理辦法》、《實施細則》等內(nèi)部規(guī)章制度，嚴格預(yù)算的約束機制，規(guī)范完善企業(yè)預(yù)算管理工作。由各級預(yù)算管理委員會定期召開各項預(yù)算執(zhí)行分析考核會議，結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核，與預(yù)算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。將預(yù)算管理與激勵機制相結(jié)合，對完成指標的給予獎勵，沒有完成指標的給予懲罰。
企業(yè)預(yù)算管理制度 5
第一章總則
第一條為促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，推動企業(yè)加強預(yù)算管理，根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團公司實施全面預(yù)算管理的要求，結(jié)合集團企業(yè)實際情況，制定本制度。
第二條本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容
第三條預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標。
第四條企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。
第五條企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分映。
第六條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。
第三章預(yù)算組織分工
第七條企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負總責，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負責財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。
第八條財務(wù)預(yù)算員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標。
第九條財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理員會領(lǐng)導(dǎo)下進行，企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達；負責預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制；負責預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告；負責預(yù)算執(zhí)行情況考核等。
第十條企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。
第十一條企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要負責人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。
公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準。
第四章財務(wù)預(yù)算的編制
第十二條預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理員會制定的編制方針指引下進行。
第十三條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權(quán)限進行，并遵循以下基本原則和要求：
�。ㄒ唬﹫猿中б鎯�(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預(yù)算管理；
�。ǘ﹫猿址e極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風險控制；
（三）堅持權(quán)責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
第十四條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。
第十五條業(yè)務(wù)預(yù)算是映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動（或營業(yè)活動）的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。
第十七條籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單編制預(yù)算。股票發(fā)行費用，也應(yīng)當在籌資預(yù)算中分項作出安排。
第十八條財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表等形式映。企業(yè)應(yīng)當按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標計算口徑進行編制。
第十九條企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出。
第二十條編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務(wù)預(yù)算編制政策。
財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，于當年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。
第二十一條預(yù)算的編制日程：年度預(yù)算的.編制，自預(yù)算年度上一年的10月1日開始至11月25日全部編制完成，并在次年1月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細的編制日程和要求，確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。
第五章財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認真組織實施，并將財務(wù)預(yù)算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責任體系�？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理，同時運用項目管理、數(shù)量管理等方法。
第二十三條企業(yè)應(yīng)當將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)。
第二十四條企業(yè)應(yīng)強化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。
第二十五條企業(yè)應(yīng)當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預(yù)算的，要堅決控制其發(fā)生。對費用預(yù)算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項目詳細記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
第二十七條在管理過程中，對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負責人進行控制，預(yù)算管理職能部門負責監(jiān)督，并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理員會直接控制。
第二十八條企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較的重項目，財務(wù)預(yù)算管理員會應(yīng)當責成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。
預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（一）本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；
（二）對差異額進行的分析；
（三）產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十九條企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標的影響等財務(wù)信息，促進企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標。
第六章財務(wù)預(yù)算的調(diào)整
第三十條下達執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重變化，致使財務(wù)預(yù)算的。編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。
第三十一條提出預(yù)算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。
第三十二條確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。
企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算員會審報公司總部確認后方可下達執(zhí)行。
第七章財務(wù)預(yù)算的專評與激勵
第三十三條預(yù)算年度終了，財務(wù)預(yù)算員會應(yīng)當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進行考核。
第三十四條財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進行評價；二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到“人人肩上有指標，項項指標連收入” 。
第三十五條預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟經(jīng)責任制考評求要，制定考評細則�？荚u應(yīng)遵循以下原則：
�。ㄒ唬┠繕嗽瓌t：以預(yù)算目標為基準，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績；
�。ǘ┘钤瓌t：預(yù)算目標是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合；
�。ㄈ⿻r效原則：預(yù)算考評是動態(tài)考評，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進行；
�。ㄋ模├庠瓌t：對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理；
�。ㄎ澹┓旨壙荚u原則：企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標的分解層次進行。
第三十六條為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條財務(wù)預(yù)算員會應(yīng)當定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾正議批準，重的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護財務(wù)預(yù)算管理的嚴肅性。
財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。
審計工作結(jié)束后，審計管理部門應(yīng)當形成審計報告，直接提交財務(wù)預(yù)算員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。
第八章附則
第三十八條本制度自××年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準。
第三十九條企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細則，并組織實施。
第四十條本制度未盡事宜，按公司有關(guān)制度執(zhí)行。
第四十一條本制度由公司財務(wù)部負責解釋和修改。
企業(yè)預(yù)算管理制度 6
第一章總則
第一條為加強全面預(yù)算管理，建立健全內(nèi)部約束機制，規(guī)范公司管理行為，根據(jù)財政部《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》、《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》、集團公司《管理總綱等規(guī)定，制定本制度。
第二條本制度適用于公司及其直接管理的全資和控股子公司、分公司及其他單位（以下簡稱“各單位”）。
第三條本制度所稱全面預(yù)算是指根據(jù)公司及各單位發(fā)展規(guī)劃戰(zhàn)略及生產(chǎn)經(jīng)營狀況，在科學(xué)預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，以貨幣單位和其他計量單位為形式，綜合反映公司及各單位未來一定期間全部經(jīng)營活動各項目的量化說明。
第四條全面預(yù)算管理應(yīng)遵循的主要原則：
�。ㄒ唬┤珕T、全面、全過程。全員指要求全員參與，即預(yù)算各階段工作均由各單位財務(wù)部門組織本單位全員參與，實現(xiàn)資源在部門之間高度協(xié)同、科學(xué)配置，做到預(yù)算目標層層分解，并落實預(yù)算責任。全面指預(yù)算內(nèi)容的全面性，包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。全過程指預(yù)算貫穿于經(jīng)營管理活動的全過程，具體包括預(yù)算的編制、下達、分解、監(jiān)督、控制、分析、考核等。
（二）目標管理。年度預(yù)算目標經(jīng)公司財務(wù)資產(chǎn)部確定后，以正式文件下達、分解至各單位執(zhí)行。各單位對預(yù)算目標運行過程實行動態(tài)實時監(jiān)控，對目標完成情況進行分析、考核，同時承擔相應(yīng)責任。
�。ㄈ┖侠硇�。預(yù)算的編制和目標的確定應(yīng)實事求是，與整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算單位的經(jīng)營情況相結(jié)合。
�。ㄋ模﹪烂C性。預(yù)算目標一經(jīng)確定，除特殊事項，不得隨意調(diào)整。各單位應(yīng)明確預(yù)算責任，嚴格執(zhí)行預(yù)算管理規(guī)定，保證預(yù)算目標的有效實施。
�。ㄎ澹┲卮笫马�、例外事項報告。在預(yù)算執(zhí)行過程中，因自然災(zāi)害、市場環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整等例外事項，導(dǎo)致預(yù)算無法執(zhí)行，應(yīng)及時溝通報告。
第二章組織機構(gòu)及職責
第五條公司設(shè)預(yù)算管理委員會（以下簡稱“預(yù)算委”），由公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各職能部門組成，公司主要領(lǐng)導(dǎo)擔任主任。預(yù)算委的主要職責如下：
�。ㄒ唬╊I(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)工作，審議全面預(yù)算管理綱領(lǐng)性文件及相關(guān)規(guī)定；
�。ǘ└鶕�(jù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及目標，合理分配資源，確定年度預(yù)算目標及年度預(yù)算方案；
�。ㄈ┒酱僦笇�(dǎo)所屬單位認真執(zhí)行預(yù)算，履行預(yù)算審批監(jiān)控職責；
（四）審議預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果，及時關(guān)注預(yù)算執(zhí)行差異的跟蹤落實；
�。ㄎ澹⿲徸h預(yù)算調(diào)整方案；
（六）協(xié)調(diào)、解決預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題，確保預(yù)算管理工作的順利開展。
第六條預(yù)算委下設(shè)辦公室（以下簡稱“預(yù)算辦”），設(shè)在公司財務(wù)部辦公。預(yù)算辦主任由主管全面預(yù)算管理工作的公司領(lǐng)導(dǎo)擔任，預(yù)算辦成員由各歸口管理部門負責人組成。歸口管理部門包括負責戰(zhàn)略規(guī)劃、投資、生產(chǎn)計劃與運行、資源勘探與開發(fā)、物資采購、設(shè)備管理、科研管理、產(chǎn)品銷售、人力資源、財務(wù)管理等方面的職能部門。預(yù)算辦的主要職責如下：
�。ㄒ唬┙M織協(xié)調(diào)預(yù)算管理的日常工作；
�。ǘ┙⒔∪A(yù)算管理體系，擬定預(yù)算管理綱領(lǐng)性文件及相關(guān)制度規(guī)定，提交預(yù)算委審批；
�。ㄈ┙M織實施年度預(yù)算的編制與匯審工作；
�。ㄋ模┙M織實施預(yù)算目標的預(yù)測、預(yù)算編制、分解、監(jiān)督控制、分析、調(diào)整、考核等工作；
�。ㄎ澹┒酱佟⒅笇�(dǎo)并監(jiān)控各單位認真貫徹落實預(yù)算目標，匯總審核各單位提出的預(yù)算申請，履行相關(guān)審批程序；
�。┒ㄆ诮M織預(yù)算分析，追蹤預(yù)算執(zhí)行差異，提交預(yù)算執(zhí)行分析報告；
�。ㄆ撸┙M織預(yù)算調(diào)整工作；
�。ò耍┙ㄔO(shè)、維護預(yù)算管理信息系統(tǒng)；
�。ň牛┩瓿善渌A(yù)算管理工作。
第七條各單位應(yīng)參照公司機構(gòu)設(shè)置成立相應(yīng)機構(gòu)，負責本單位全面預(yù)算管理工作
第三章預(yù)算的內(nèi)容
第八條全面預(yù)算主要包括經(jīng)營預(yù)算、專項預(yù)算、投資預(yù)算、融資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算及關(guān)鍵業(yè)績指標（以下簡稱“KPI”）預(yù)算等。
�。ㄒ唬┙�(jīng)營預(yù)算具體包括各單位在預(yù)算年度的預(yù)計工作量及預(yù)算金額信息，同時也包含物資采購、期間費用等預(yù)算信息；
�。ǘ⿲ｍ楊A(yù)算指需要重點關(guān)注的預(yù)算內(nèi)容，如經(jīng)營預(yù)算中涉及的大修理預(yù)算等；
�。ㄈ┩顿Y預(yù)算指各類投資活動涉及的預(yù)算項目，如基本建設(shè)投資、對外投資、設(shè)備采購等；
�。ㄋ模┤谫Y預(yù)算指資金籌措和管理的預(yù)算；
（五）財務(wù)預(yù)算及KPI預(yù)算指預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表預(yù)算和主要財務(wù)指標、經(jīng)濟技術(shù)指標等KPI預(yù)算。
第四章預(yù)算的編制、目標的確定與分解
第九條預(yù)算目標是公司及各單位經(jīng)營期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所要達到的目標和結(jié)果，同時也是發(fā)展戰(zhàn)略目標在預(yù)算期的具體體現(xiàn)。預(yù)算目標編制的主要依據(jù)如下：
（一）國家法律、法規(guī)、財經(jīng)政策和有關(guān)規(guī)定；
�。ǘ┍締挝话l(fā)展戰(zhàn)略；
�。ㄈ┍締挝回攧�(wù)狀況；
�。ㄋ模┍締挝坏臍v史情況；
�。ㄎ澹┍締挝坏慕�(jīng)營能力；
�。┍締挝坏耐獠凯h(huán)境和內(nèi)部資源；
（七）本單位的市場開拓能力；
�。ò耍┕緦︻A(yù)算編制的相關(guān)要求等。
第十條預(yù)算目標的確定應(yīng)遵循以下原則：
�。ㄒ唬┛尚行�，即預(yù)算目標要體現(xiàn)既先進又合理的要求，經(jīng)過預(yù)算執(zhí)行單位的努力能夠達到，不能過高或過低。
�。ǘ┛陀^性，即預(yù)算目標既要適應(yīng)市場變化又能滿足本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要。
�。ㄈ┛煽匦�，即預(yù)算目標是本單位整體規(guī)劃目標的具體化，要求全面、細致和可控。
�。ㄋ模┫到y(tǒng)性，即預(yù)算目標應(yīng)涉及產(chǎn)、供、銷、投融資以及所屬單位、部門和全體員工，并與各預(yù)算單位的責權(quán)相適應(yīng)。預(yù)算總目標與本單位內(nèi)部分目標之間、以及同一預(yù)算層面的不同預(yù)算目標之間必須互相銜接，各預(yù)算分目標必須服從總預(yù)算目標。
第十一條預(yù)算目標確定后應(yīng)橫向分解落實到各單位、各部門及員工，縱向分解落實到各預(yù)算責任單位、車間、班組及員工，并將年度預(yù)算目標分解為季度、月度目標。年度預(yù)算目標確定的工作流程如下：
�。ㄒ唬┟磕�9月初，預(yù)算辦組織各歸口管理部門根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境因素、歷史信息、年度預(yù)測等提出公司各主要預(yù)算指標，形成公司年度預(yù)算目標建議，報預(yù)算委審議。
（二）預(yù)算委結(jié)合發(fā)展規(guī)劃及對預(yù)算年度各單位的經(jīng)營預(yù)測情況，確定公司預(yù)算年度的整體預(yù)期目標。
�。ㄈ┟磕�9月上旬預(yù)算辦根據(jù)預(yù)算委確定的年度預(yù)期目標，下達年度預(yù)算編制文件。
第十二條各單位應(yīng)建立規(guī)范的全面預(yù)算編制流程，認真做好年度預(yù)算編制工作。
年度預(yù)算編制應(yīng)以確定的年度預(yù)算目標為基礎(chǔ)，以年度綜合計劃中所列業(yè)務(wù)實際運行情況為依據(jù)，將年度業(yè)務(wù)計劃中包含的業(yè)務(wù)活動預(yù)計轉(zhuǎn)化為預(yù)測數(shù)據(jù)形成預(yù)算編制方案。
第十三條年度預(yù)算編制方案在提交時應(yīng)附有預(yù)算編制說明。預(yù)算編制說明應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：
（一）當年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況回顧及全年預(yù)測；
（二）預(yù)算年度的預(yù)算編制工作組織情況；
（三）預(yù)算年度宏觀形勢和行業(yè)分析；
�。ㄋ模╊A(yù)算編制基礎(chǔ)和主要假設(shè)；
�。ㄎ澹╊A(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營主要預(yù)算指標分析說明；
�。╊A(yù)算執(zhí)行保障措施以及可能影響預(yù)算指標事項說明；
�。ㄆ撸┢渌枵f明的情況。
第十四條預(yù)算編制分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算，其中年度預(yù)算編制明細到季度，各季度之和形成年度預(yù)算值。年度預(yù)算下達后，按照月度進行月度預(yù)測，生成月度預(yù)算。
第十五條年度預(yù)算編制的工作流程采用“兩上兩下”的方式：
�。ㄒ唬┟磕�9月份，各單位根據(jù)本單位預(yù)算目標和公司編制要求，結(jié)合本單位實際，組織開展所屬單位預(yù)算編制工作；
�。ǘ┟磕�10月底，各單位應(yīng)將本單位整體預(yù)算方案，上報公司審核；
�。ㄈ╊A(yù)算辦對公司及各單位上報的預(yù)算方案及預(yù)算編制說明匯總審核和平衡；
（四）預(yù)算委根據(jù)總體發(fā)展規(guī)劃及管理需要，最終確定預(yù)算年度全公司整體預(yù)算目標，分解確定公司及各單位預(yù)算目標，并于每年11月中旬下發(fā)；
（五）每年12月上旬，各單位對下屬單位上報修訂后的預(yù)算進行預(yù)算匯總、整體平衡，經(jīng)本單位預(yù)算管理委員會審核批準后，上報公司審核。
�。╊A(yù)算辦對調(diào)整后的預(yù)算方案進行再次匯總審核，報預(yù)算委審定，并于每年12月下旬下發(fā)正式文件；
�。ㄆ撸┟磕�12月底，各單位應(yīng)根據(jù)公司下達的預(yù)算目標，結(jié)合本單位實際情況，完成對本單位各部門和所屬單位間的細化、分解和下達工作；
第十六條各單位以月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，編制月度預(yù)算，按照月度預(yù)測目標確定預(yù)算的可用額度，以此作為預(yù)算執(zhí)行過程中的控制目標值。月度預(yù)算口徑與年度預(yù)算口徑一致。
第十七條月度預(yù)算編制的工作流程采用“一上一下”的方式，每月25號前編制上報次月預(yù)算，經(jīng)上級單位或部門審核，報預(yù)算管理委員會批準后，于次月下達各單位或部門執(zhí)行。
第五章預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控
第十八條預(yù)算的執(zhí)行單位應(yīng)嚴格執(zhí)行批準下達的預(yù)算目標，設(shè)置預(yù)算崗位，建立預(yù)算事前審核機制和部門預(yù)算管理臺賬，形成全員、全面、全過程的預(yù)算執(zhí)行責任體系，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。
第十九條預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的原則：
�。ㄒ唬┴撠煂炯案鲉挝坏念A(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控；各單位負責對本單位的.預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控；
�。ǘ┰陬A(yù)算執(zhí)行過程中，對于預(yù)算范圍內(nèi)的預(yù)算項由授權(quán)部門審批即可，而對于超預(yù)算以及預(yù)算外事項則要認真分析，查找原因，嚴格加以控制；
（三）各歸口管理部門應(yīng)對下級歸口單位提交的預(yù)算項目和內(nèi)容進行認真審核，并對本部門歸口管理的預(yù)算承擔預(yù)算監(jiān)控責任；
�。ㄋ模╊A(yù)算執(zhí)行監(jiān)控以月度預(yù)算為基準進行。
第六章預(yù)算的分析
第二十條各單位應(yīng)定期進行預(yù)算分析，通過編制預(yù)算分析報告、召開經(jīng)營活動分析會等方式，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異，尋找差異發(fā)生原因，并采取適當措施，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，應(yīng)明確解決問題的責任單位和部門，并在下一次分析會上通報檢查落實情況。
第二十一條預(yù)算分析由各預(yù)算執(zhí)行單位或部門，以及歸口管理部門共同完成，并通過預(yù)算管理辦公室對預(yù)算總體執(zhí)行情況進行綜合分析。財務(wù)部門是預(yù)算分析的牽頭部門，與其他業(yè)務(wù)歸口部門共同負責完成預(yù)算分析報告的模板制定、匯總、審核。
第二十二條預(yù)算分析報告包括KPI及報表分析、經(jīng)營預(yù)算分析、專項預(yù)算分析、投資預(yù)算分析等內(nèi)容。預(yù)算分析報告要求數(shù)據(jù)準確、形式多樣、原因分析到位，并包含改進方案和責任落實，通過預(yù)算分析和改進措施，確保年度預(yù)算目標實現(xiàn)。
第二十三條預(yù)算分析報告分為月報、季報、年度報告及專項報告，各單位應(yīng)于每月結(jié)束10日內(nèi)向公司上報月度分析報告，于每季結(jié)束15日內(nèi)上報季度分析報告，年度預(yù)算分析報告隨下一年度第一月度預(yù)算分析報告一并上報，并根據(jù)公司及本單位管理需要編制專項報告并上報。
第七章預(yù)算年度目標的調(diào)整
第二十四條已發(fā)生的超預(yù)算和預(yù)算外事項，僅有符合調(diào)整原則的方可納入年度預(yù)算目標調(diào)整范圍。年度預(yù)算原則上不得調(diào)整，如出現(xiàn)以下可能導(dǎo)致預(yù)算編制基本假設(shè)發(fā)生重大變化的事項，可在年中予以調(diào)整：
（一）體制改革；
（二）業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍變更；
�。ㄈ┙M織結(jié)構(gòu)變更；
（四）市場競爭形勢發(fā)生重大變化、戰(zhàn)略目標調(diào)整；
�。ㄎ澹﹪液暧^政策大幅度調(diào)整；
�。﹪艺谓�(jīng)濟生活中不可抗拒事件發(fā)生；
�。ㄆ撸┲卮笞匀粸�(zāi)害和公共緊急事件的影響；
�。ò耍⿲︻A(yù)算編制基礎(chǔ)具有重大影響的其他事項。
第二十五條每年7月初，公司啟動預(yù)算調(diào)整流程。各單位應(yīng)及時完成預(yù)算調(diào)整方案，于7月底前上報公司審批。
第八章預(yù)算的考核
第二十六條公司將預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算管理工作質(zhì)量納入對各單位的年度考核范圍，考核以調(diào)整后的年度預(yù)算為基準。
第二十七條各單位應(yīng)建立預(yù)算考核機制，遵循可控性、責權(quán)利對等、整體利益最大化、分級考核、公平公正、例外等原則，對本單位及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算管理工作質(zhì)量進行考核。
第二十八條各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)承擔本部門的預(yù)算考核責任，預(yù)算歸口管理部門要承擔所歸口管理的預(yù)算考核連帶責任。
第九章附則
第二十九條各單位應(yīng)根據(jù)本辦法制定相應(yīng)辦法或?qū)嵤┘殑t，報公司備案。
企業(yè)預(yù)算管理制度 7
第一章總則
第一條預(yù)算管理的目的
為推動預(yù)算管理的順利實施，提升公司管理水平，強化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風險，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標，根據(jù)公司的實際情況及管理要求，特制定本管理制度。
第二條預(yù)算管理的任務(wù)
預(yù)算管理貫穿于公司經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)，是提高公司整體績效和管理水平的重要途徑，其主要任務(wù)是：
1、推進戰(zhàn)略目標管理，實現(xiàn)長期規(guī)劃和短期計劃相結(jié)合。通過編制預(yù)算，細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，對公司整體經(jīng)營活動進行一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。
2、為績效管理提供制度依據(jù)。通過預(yù)算管理與績效管理相結(jié)合，為公司的全體員工設(shè)立行為標準，明確工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標及年度經(jīng)營目標的要求。
3、強化事中控制與成本監(jiān)控。通過尋找經(jīng)營活動實際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應(yīng)的解決措施。通過強化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營風險，加強對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本。
4、加強公司內(nèi)部信息溝通，使各部門的目標和活動協(xié)調(diào)一致。通過全員參與、全方位和全過程預(yù)算管理體系的設(shè)計，實現(xiàn)對公司整體經(jīng)營活動的事前規(guī)劃、事中控制和事后分析反饋，增強公司對經(jīng)營活動的控制能力。
5、促進資源優(yōu)化配置。通過編制預(yù)算，使公司管理層必須認真考慮完成經(jīng)營目標所需的方法與途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準備，促進公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。
第三條預(yù)算管理的范圍
一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，全部納入預(yù)算管理，做到全員參與、覆蓋，并進行事前、事中、事后相結(jié)合的全程監(jiān)控。
第四條預(yù)算管理體系的模式
根據(jù)公司的實際經(jīng)營條件和管理特點，公司預(yù)算的重點是目標利潤，采取以成本控制為核心的預(yù)算管理模式，以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)促銷，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高企業(yè)核心競爭力，推動企業(yè)各項目標的完成，以保證最大限度地實現(xiàn)公司經(jīng)營目標利潤。
第二章預(yù)算管理體制與組織體系
第五條預(yù)算管理體制
公司實行統(tǒng)一規(guī)劃、逐級管理的預(yù)算管理體制，確定以下管理原則：
1、統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算目標由公司統(tǒng)一規(guī)劃，并與公司經(jīng)營目標相一致，各級預(yù)算必須服從于公司的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。
2、分級管理原則。預(yù)算目標按逐級分解的原則實行分級管理，經(jīng)下達的預(yù)算指標由公司各級部門負責落實，各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)做預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行負責，公司統(tǒng)一對各單位預(yù)算執(zhí)行情況分析考核。
3、適度性原則。遵循實事求是的原則，防止低估或高估預(yù)算目標，增產(chǎn)節(jié)約和增收節(jié)支并重，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實可行。
4、上下結(jié)合原則。自上而下分解目標，自下而上編制預(yù)算。
5、不調(diào)整原則。預(yù)算一旦確定，沒有審批，不予調(diào)整，以保預(yù)算的嚴肅性與合法性。
第六條預(yù)算管理的組織機構(gòu)
預(yù)算管理的組織機構(gòu)包括：董事會、公司領(lǐng)導(dǎo)班子、預(yù)算管理小組及預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)。
第七條董事會
董事會是預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)，董事會依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合股東的期望收益、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營計劃等因素審議、負責組織實施經(jīng)董事會批準通過的預(yù)算方案及其調(diào)整方案，并通過授權(quán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子組織制定，下達正式年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案。
第八條公司領(lǐng)導(dǎo)班子
1、審議預(yù)算管理小組提交的公司預(yù)算草案、各部門年度草案和調(diào)整草案，審批后上報董事會審批;
2、審議預(yù)算管理小組提交的公司季度滾動預(yù)算草案和各部門季度滾動預(yù)算草案;
3、審查預(yù)算執(zhí)行分析報告，提出改善措施;
4、裁定公司預(yù)算編制、執(zhí)行過程中各部門發(fā)生的重大沖突;
5、審議與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎懲辦法。
第九條預(yù)算管理小組
預(yù)算管理小組是預(yù)算管理的執(zhí)行機構(gòu)，行使以下職權(quán)：
1、具體負責擬定和修改公司預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度、年度預(yù)算基本假設(shè)、預(yù)算目標(包括總目標和目標分解體系)、預(yù)算編制方針、預(yù)算編制程序，預(yù)算編制手冊(編制說明、編制表格)、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法等，報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議;
2、根據(jù)年度經(jīng)營計劃，將公司領(lǐng)導(dǎo)班子提出的預(yù)算總目標進行分解、下達;
3、組織各部門編制預(yù)算或調(diào)整預(yù)算，對部門編制的預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整方案，上報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議;
4、向公司各部門下達經(jīng)批準的預(yù)算方案，監(jiān)督各部門預(yù)算執(zhí)行情況，定期進行預(yù)算執(zhí)行情況的分析評價和反饋;
5、組織預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，向預(yù)算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持，提出改進預(yù)算管理工作的意見;
6、遇有特殊情況時，向公司領(lǐng)導(dǎo)班子提出預(yù)算修正建議，或接受并初步審查各部門提出的預(yù)算調(diào)整申請;
7、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并組織對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析評價和反饋，在規(guī)定的權(quán)責范圍內(nèi)處理相關(guān)問題，向公司領(lǐng)導(dǎo)班子提交本預(yù)算年度預(yù)算管理工作的分析報告。
第十條預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)
預(yù)算管理涉及面廣、業(yè)務(wù)交叉點多，各有關(guān)部門必須做到分工協(xié)作、職責明確、充分溝通、密切配合，為確保預(yù)算管理工作的順利進行，成立預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)。
預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)以公司的組織機構(gòu)為基礎(chǔ)，根據(jù)所承擔的預(yù)算責任劃分，包括公司各部門、二級公司。
預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)負責提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料包括：本部門的預(yù)算初稿和初稿依據(jù);監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時進行反饋;根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化提出預(yù)算調(diào)整申請，協(xié)調(diào)本部門內(nèi)部資源及部門之間的預(yù)算關(guān)系;各部門第一負責人對本部門預(yù)算承擔第一責任。
第十一條預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)責任中心的劃分
預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)是各級預(yù)算執(zhí)行主體，根據(jù)其在組織內(nèi)部具有的一定權(quán)限和承擔的相應(yīng)經(jīng)濟責任劃分為不同的責任中心，以承擔不同的預(yù)算目標責任。
責任中心可分為以下幾類：利潤中心(內(nèi)部利潤中心)、費用中心。
1、利潤中心(內(nèi)部利潤中心)為負有利潤責任的營銷管理部與二級公司，其決策能夠決定本責任中心的利潤(內(nèi)部利潤)、收入、成本費用等主要因素，控制目標是特定預(yù)算年度的利潤(內(nèi)部利潤)及其相關(guān)指標。
2、費用中心
費用中心為有期間費用責任的部門，控制目標是特定預(yù)算年度的各明細費用指標。
第三章預(yù)算期與預(yù)算編制期
第十二條預(yù)算期
預(yù)算期指預(yù)算編制覆蓋的經(jīng)營期間和預(yù)算的實際執(zhí)行期。公司預(yù)算期為每年的1月1日-12月31日。
第十三條預(yù)算編制期
預(yù)算編制期指預(yù)算實際編制的時間。
公司實行保持以一年為一期，每三個月滾動一次的預(yù)算編制方法，因此公司的預(yù)算編制分為年度預(yù)算編制與季度預(yù)算編制。
公司年度編制期為每年10月-12月，這一期間為編制下一預(yù)算年度的預(yù)算編制期。
公司季度預(yù)算編制期為每季度末月的15日(暫定)開始著手編制下一季度滾動預(yù)算。
第四章預(yù)算的編制
第十四條預(yù)算編制的主要內(nèi)容
1、預(yù)算表編制的相互關(guān)系上分三個層面：預(yù)測表、計劃表及預(yù)算表。
(1)預(yù)測表是對外界市場情況和內(nèi)部資源所做的預(yù)測，包括市場需求、銷售價格、采購價格、生產(chǎn)能力的預(yù)測。預(yù)測結(jié)果只與內(nèi)外部情況相關(guān)，不受公司戰(zhàn)略目標和公司年度經(jīng)營目標影響，是制定計劃和預(yù)算的依據(jù)。
(2)計劃表是在預(yù)測表的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營目標制定，包括公司主要生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項計劃，如銷售計劃、生產(chǎn)計劃、物資需求計劃、采購計劃等。以上所指計劃只是公司和各部門及生產(chǎn)單位所有計劃的一部分，作為制定預(yù)算表的依據(jù)。
(3)預(yù)算表是在對市場情況及內(nèi)部資源狀況充分分析研究的基礎(chǔ)上，對涉及預(yù)算的計劃進行進一步的細化和價值量化，形成一個完整的具備一定風險防范措施的資源優(yōu)化配置方案。
2、按預(yù)算涉及的'業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分類，包括業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算兩大類。
(1)業(yè)務(wù)預(yù)算又分為銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算，用于計劃公司的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)。包括銷售收入、銷售費用、貨款回收、各項采購預(yù)算、生產(chǎn)計劃、各種生產(chǎn)物資、能源需求計劃及預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、庫存物資結(jié)存預(yù)算、運輸計劃及預(yù)算、零修計劃、工資及工資附加費分攤預(yù)算、運輸費預(yù)算、差旅費預(yù)算等。
(2)財務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、長期資本支出預(yù)算、長短期借款預(yù)算、預(yù)算會計報表等。
第十五條預(yù)算的編制方法體系
在編制預(yù)算過程中，應(yīng)區(qū)別不同的預(yù)算項目，結(jié)合使用固定預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算編制方法。
1、采用滾動預(yù)算編制方式的項目
(1)銷售預(yù)算，包括銷售收入、銷售費用、貨款回收等預(yù)算，采用按季進行滾動的方式;
(2)各項采購預(yù)算，包括采購計劃表、各種原主材料、輔助材料、備品備件、燃料、采購現(xiàn)金支出預(yù)算等，但不包括固定資產(chǎn)采購預(yù)算;
(3)生產(chǎn)預(yù)算，包括生產(chǎn)計劃、各種生產(chǎn)物資需求計劃及預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算等;
(4)庫存物資結(jié)存預(yù)算、運輸計劃及預(yù)算、零修計劃等;
(5)工資及工資附加費分攤預(yù)算、運輸費預(yù)算、差旅費預(yù)算、投資變動預(yù)算等;
(6)所有會計科目預(yù)算及財務(wù)報表預(yù)算，但財務(wù)報表預(yù)算填列各月度詳細數(shù)據(jù)，只需要季度總數(shù)即可。
2、按年度編制固定預(yù)算的項目
(1)固定資產(chǎn)預(yù)算，包括固定資產(chǎn)大中修、固定資產(chǎn)需求預(yù)算、固定資產(chǎn)采購預(yù)算、折舊分攤預(yù)算、技術(shù)更新改造預(yù)算等;
(2)管理費用中各部門費用預(yù)算、咨詢費用預(yù)算、保險費預(yù)算;
(3)銷售費用中產(chǎn)品廣告宣傳費預(yù)算、市場調(diào)研費用預(yù)算。
3、以上項目在分別采用滾動與固定預(yù)算編制方式時，可根據(jù)項目性質(zhì)同時結(jié)合使用零基預(yù)算方式確定預(yù)算指標，如各項費用預(yù)算、技改更新改造預(yù)算等。
第十六條滾動預(yù)算編制的具體操作
公司采用滾動預(yù)算的編制方法，預(yù)算期一直保持12個月，每季度連續(xù)進行預(yù)算編制，即每過去一個季度，便補充一季度的預(yù)算編制，永續(xù)向前滾動，最近一個季度的預(yù)算數(shù)據(jù)細化到每月，后三個季度的預(yù)算編制數(shù)據(jù)以季度總數(shù)為準，實現(xiàn)“以月保季，以季保年”的目標。具體編制如下：
1、本年末(10月-12月)編制下一預(yù)算年度全年預(yù)算，同時將下一預(yù)算年度第一季度總數(shù)細化分解至1月-3月的月度預(yù)算，二、三、四季度預(yù)算編制以季度為單位。
2、預(yù)算年度第一季度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前(3月15日前)，根據(jù)當季預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、上期編制的第二季度預(yù)算總額，以及對第二季度的預(yù)測編制二季度4—6月月度預(yù)算，并調(diào)整三、四季度預(yù)算總數(shù)。在調(diào)整三、四季度預(yù)算總額時應(yīng)保證年初預(yù)算確定的當年年度預(yù)算總目標的完成，同時增加下一預(yù)算年度第一季度預(yù)算總數(shù)的編制。
3、第二季度結(jié)束前(6月15日前)，根據(jù)一、二季度預(yù)算執(zhí)行情況，以及對本年度內(nèi)剩余預(yù)算期情況的預(yù)測，確定是否需要調(diào)整當年的年度預(yù)算，同時根據(jù)年度預(yù)算調(diào)整情況編制第三季度7-9月月度預(yù)算和第四季度預(yù)算總額，調(diào)整下一預(yù)算年度的第一季度預(yù)算，增加該預(yù)算年度的第二季度預(yù)算。
4、第三季度結(jié)束前(9月15日前)，編制第四季度10-12月月度預(yù)算，同時將下一預(yù)算年度第一、二季度預(yù)算總額，增加該預(yù)算年度的第三季度預(yù)算。
5、第四季度開始后(10月15日)，開始編制下一預(yù)算年度預(yù)算，同時將下一預(yù)算年度第一季度預(yù)算細化分解至1-3月的月度預(yù)算，二、三、四季度預(yù)算編制以季度為單位，以此類推。
第十七條年度預(yù)算的編制程序
1、預(yù)算編制準備
在編制下一預(yù)算年度的年度預(yù)算之前，預(yù)算管理小組組織各部門做好各項準備工作，包括信息收集、本預(yù)算年度經(jīng)營計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況資料的整理，測算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標數(shù)據(jù)，分析研究下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢，預(yù)測下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況，擬定預(yù)算假設(shè)。
2、年度預(yù)算編制流程
(1)每年10月1日前，公司領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)經(jīng)董事會批準的公司年度經(jīng)營目標，確定下一預(yù)算年度的預(yù)算目標。
(2)根據(jù)下一預(yù)算年度預(yù)算目標和公司初步分解的經(jīng)營計劃目標，預(yù)算管理小組負責將預(yù)算目標具體分解到各部門和單位。
(3)公司預(yù)算管理小組制定詳細的預(yù)算指導(dǎo)文件，在10月15日之前下發(fā)到各部門。
(4)預(yù)算指導(dǎo)文件具體包括：公司預(yù)算目標下達文件;預(yù)算假設(shè)、表格、編制說明和編制進度要求。
(5)公司各部門和各二級公司分析以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)對下一預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標、預(yù)算目標、預(yù)算指導(dǎo)文件的要求及部門計劃，編制下一預(yù)算年度的預(yù)算草案，交本部門主管領(lǐng)導(dǎo)初審，由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見并進行修改。
(6)11月20日之前，公司各部門將審核后的預(yù)算草案上報公司預(yù)算管理小組，預(yù)算管理小組初步審查各部門和各單位上報的預(yù)算草案是否符合編制要求，并提出修改。
(7)公司預(yù)算小組負責匯總平衡各部門的預(yù)算草案，編制公司總體預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料，提交公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議。
(8)11月30日前，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子組織召開預(yù)算編制質(zhì)詢會，審議各部門及公司整體預(yù)算草案。
(9)12月5日前，由預(yù)算管理小組組織各部門，根據(jù)年度預(yù)算質(zhì)詢會的審議，修改各部門及公司整體預(yù)算草案，并報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審核。
(10)12月15日前，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子將通過審核的預(yù)算草案報董事會審批，批準后的預(yù)算方案，由預(yù)算小組確定成文后正式下達給各部門執(zhí)行。
第十八條季度滾動預(yù)算編制流程
1、每季度末15日前，公司領(lǐng)導(dǎo)班子圍繞公司年度目標的實現(xiàn)，根據(jù)本預(yù)算年度前幾季的實際執(zhí)行情況，分析未來趨勢，經(jīng)營環(huán)境若無重大變化，按年度預(yù)算確定的目標，確定下期預(yù)算目標，由預(yù)算小組進行指標分解，并組織各部門開始編制下季度滾動預(yù)算。
2、若經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，按預(yù)算的調(diào)整原則和流程調(diào)整本預(yù)算年度公司目標，并按照調(diào)整后的目標，組織各部門開始編制季度滾動預(yù)算。
3、公司各部門在分析以前季度、預(yù)計未來各項業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算年度剩余各季預(yù)算，將最后一季預(yù)算細化到3個月份，并同時增加一季預(yù)算，使預(yù)算期始終保持四個季度，制定出季度滾動預(yù)算草案，交主管領(lǐng)導(dǎo)初審，由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見并進行修改。
4、每季度末月23日之前，公司各部門將審核后的預(yù)算草案上報預(yù)算管理小組。預(yù)算管理小組審查公司各部門上報的季度滾動預(yù)算草案是否符合公司總體的方針、目標，討論通過各部門預(yù)算草案或返回重編。
5、公司預(yù)算管理小組負責對討論通過的各部門季度滾動預(yù)算草案匯總平衡，編制公司季度滾動預(yù)算草案，提交公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議。
6、每季度末月25日前，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子組織召開季度滾動預(yù)算質(zhì)詢會，審議各部門及公司整體季度滾動預(yù)算草案。
7、每季度末月28日，由預(yù)算管理小組組織各部門，根據(jù)季度滾動預(yù)算質(zhì)詢會的會議精神，組織各部門修改季度滾動預(yù)算草案，報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批。
8、每季度末月30日前，預(yù)算管理小組將經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的季度滾動預(yù)算下發(fā)執(zhí)行。
第十九條預(yù)算預(yù)備費
預(yù)算編制時，公司預(yù)留一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出的備留，預(yù)備費總額為公司年度預(yù)算總成本的一定比例。
預(yù)算預(yù)備費總額的確定根據(jù)預(yù)算編制和執(zhí)行經(jīng)驗、對預(yù)算年度基本假設(shè)的依賴和爭議程度、預(yù)算年度重大經(jīng)營政策環(huán)境的變化，以及其它不確定因素的分析等，由預(yù)算管理小組建議提留比例，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批通過。該比例一般為10%左右，首次可以擴大到15%以內(nèi)。
在公司預(yù)算執(zhí)行有一定積累、預(yù)算數(shù)據(jù)較準確的前提下，當預(yù)測預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定時，預(yù)算預(yù)備費可限定為3%-5%;當預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境變化比例比較大時，預(yù)算預(yù)備費可限定為5%-10%;當預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時，預(yù)算預(yù)備費可設(shè)定為10%-15%。
第五章預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析
第二十條預(yù)算方案的指令性要求
公司年度預(yù)算方案和季度滾動預(yù)算方案一經(jīng)批準下達，即具有指令性，各責任中心必須按照預(yù)算方案的要求，認真組織實施，以確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。
第二十一條預(yù)算的執(zhí)行部門
1、各部門，各分、子公司是預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)。
2、預(yù)算執(zhí)行的責任人。
(1)各部門、分公司的第一負責人是責任中心預(yù)算執(zhí)行的直接責任人;
(2)主管具體業(yè)務(wù)和部門的公司副總經(jīng)理對于其負責的部門的預(yù)算執(zhí)行負有領(lǐng)導(dǎo)責任。
第二十二條預(yù)算執(zhí)行控制的原則
預(yù)算執(zhí)行控制方法原則上依金額進行管理，同時運用預(yù)算項目管理、數(shù)量管理的方法。
1、金額管理：從預(yù)算的金額方面進行管理;
2、預(yù)算項目管理：按預(yù)算項目進行管理，不同預(yù)算項目之間不得相互充抵;
3、數(shù)量管理：對一些預(yù)算項目(如原材料消耗)，除進行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進行管理。
第二十三條預(yù)算執(zhí)行控制體系
1、部門第一負責人：根據(jù)本責任中心的預(yù)算目標，負責本責任中心具體業(yè)務(wù)活動的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，按照預(yù)算目標控制資金及成本的支出，完成指定的工作目標;
2、公司財務(wù)部：依據(jù)預(yù)算目標對責任中心的各種經(jīng)濟行為，實施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算目標框架下運營;
3、公司領(lǐng)導(dǎo)班子：在董事會授權(quán)的額度范圍內(nèi)對各責任中心的預(yù)算外行為進行審批控制。
第二十四條預(yù)算控制
1、下達的預(yù)算指標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標，一般情況不得突破。預(yù)算指標是制定《業(yè)績考核方案》的重要依據(jù)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對責任人進行考核、獎懲。
2、費用預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度使用。
3、成本、費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關(guān)部門提出申請，說明原因，經(jīng)審批納入預(yù)算外支出。
4、預(yù)算內(nèi)資金控制：
(1)預(yù)算內(nèi)支出，部門經(jīng)理審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)財務(wù)部審核，財務(wù)部經(jīng)理審批后，報分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。
(2)財務(wù)部建立預(yù)算資金撥付臺賬制度，各預(yù)算責任中心建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，每季度末與財務(wù)部核對。
5、預(yù)算外資金控制：
(1)預(yù)算外支出中的資金支付，首先在預(yù)算預(yù)備費中列支，超出預(yù)備費的部分，應(yīng)報總經(jīng)理申請審批。
(2)預(yù)算外資金申請，10萬元以下的，先由部門經(jīng)理審核，分管領(lǐng)導(dǎo)加具意見，經(jīng)財務(wù)部審核后，報分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)及常務(wù)副總經(jīng)理審批;超過10萬的報總經(jīng)理審批。
(3)預(yù)算管理小組應(yīng)對各部門預(yù)算外資金的實際使用情況另行建賬管理。預(yù)算外資金的實際使用應(yīng)在其影響的當期及后期的預(yù)算表中做出清晰的標志，預(yù)算外資金使用的考核按照申請中明確的使用目標單獨進行。
第二十五條預(yù)算執(zhí)行信息反饋
1、預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，以預(yù)算執(zhí)行分析報表、分析報告和專題報告等形式，系統(tǒng)地報告每個部門及整個公司預(yù)算執(zhí)行的進度和結(jié)果，于每月3日前報送預(yù)算管理小組及各主管領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算小組根據(jù)自己的記錄與各部門的預(yù)算執(zhí)行報表、分析報告進行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，形成總預(yù)算執(zhí)行分析報告，在月度業(yè)績考核會上對當月預(yù)算執(zhí)行情況進行溝通，并及時解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。
2、預(yù)算執(zhí)行分析報表是針對各項經(jīng)營活動預(yù)算執(zhí)行結(jié)果而設(shè)計的分析表格。
3、預(yù)算執(zhí)行分析報告是定期編制的報告，用來系統(tǒng)地報告每個部門及整個公司的預(yù)算執(zhí)行的進度和結(jié)果。專題報告是對重大預(yù)算差異的調(diào)研報告，不定期編制。
4、公司領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部及各級管理人員應(yīng)定期審閱預(yù)算執(zhí)行情況的反饋報告，以了解和掌握預(yù)算執(zhí)行的進程，并及時組織相關(guān)責任部門解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。
第二十六條預(yù)算差異分析
1、預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算管理小組及各項預(yù)算執(zhí)行部門都要對差異進行分析，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，并提出改進措施，加強對整個經(jīng)營活動的控制。
2、負責分析差異的責任部門
(1)公司領(lǐng)導(dǎo)班子
�、儆懻撏ㄟ^預(yù)算小組提交的重大差異分析報告;
�、趯︻A(yù)算管理小組確定的預(yù)算執(zhí)行差異原因及責任部門進行審議，并提出處理意見。
(2)公司預(yù)算管理小組
①分析預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各部門提供的差異分析報告，并加以綜合分析，出具公司總的預(yù)算差異分析報告，并上報公司領(lǐng)導(dǎo)班子;
�、诖_認導(dǎo)致差異的原因;
�、鄞_認應(yīng)對差異負責的責任部門，提出處理意見，并上報公司領(lǐng)導(dǎo)班子;
�、芟蛴嘘P(guān)責任部門提供差異用的數(shù)據(jù)，協(xié)調(diào)差異分析工作。
(3)各部門、二級公司
①記錄本部門預(yù)算執(zhí)行情況，找出問題，分析本部門差異產(chǎn)生的原因，提出改進建議;
②出具預(yù)算差異分析報告，上報公司預(yù)算管理小組;
�、勐鋵嵱杀静块T負責的改進措施。
3、預(yù)算差異數(shù)據(jù)記錄
各部門要建立預(yù)算記錄臺賬(也可根據(jù)公司的信息化水平進行計算機管理)，按預(yù)算項目詳細記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
4、預(yù)算差異分析程序
�、蓬A(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算分析報告，經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)審批后于每月3日前將上月預(yù)算分析報告交預(yù)算管理小組及各主管領(lǐng)導(dǎo)。
⑵預(yù)算管理小組根據(jù)自己的記錄與各部門的預(yù)算分析報告進行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，落實責任部門，提出對不利差異的改進以及對有利差異的鞏固、推廣措施和建議，最后由預(yù)算管理小組于每月5日前，形成每月總的預(yù)算分析報告，出具初步預(yù)算考核意見。
⑶每月6日前召開月度業(yè)績考核會，對前一月各部門的預(yù)算目標完成情況進行分析、評價、考核，形成正式的預(yù)算分析報告及預(yù)算考核意見，為公司領(lǐng)導(dǎo)班子對預(yù)算的執(zhí)行進行動態(tài)控制提供依據(jù)。
�、让吭�8日前，預(yù)算管理小組根據(jù)審批后的公司預(yù)算分析報告，組織相關(guān)責任部門落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異的鞏固、推廣的措施，將每月預(yù)算考核意見交考核小組、綜合部，根據(jù)公司考核管理規(guī)定，對相關(guān)責任部門、責任人進行考核。
5、預(yù)算差異分析報告的內(nèi)容
⑴本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
�、茖Σ町愵~進行的分析;
⑶產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施，以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。
第二十七條預(yù)算的沖突與裁決
1、在執(zhí)行預(yù)算中各部門發(fā)生利益沖突，且自行協(xié)調(diào)無效時，應(yīng)將有關(guān)事項報公司預(yù)算管理小組協(xié)調(diào)，預(yù)算管理小組協(xié)調(diào)無效時，上報公司領(lǐng)導(dǎo)班子裁決;
2、公司領(lǐng)導(dǎo)班子做出裁決后，通過預(yù)算管理小組下達給相關(guān)部門;
3、裁決一經(jīng)形成，各部門須無條件執(zhí)行。
第六章預(yù)算考核評價
第二十八條預(yù)算評價的目的
1、考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵約束機制掛鉤，實施事后控制，增強預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性。
2、分析各部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進下一期預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議。
3、評價公司整體預(yù)算完成情況，分析公司財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中的潛在問題，確定改進措施，明確下階段的工作重點，確保預(yù)算的完成，或者必要時修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。
預(yù)算評價的原則如下：
1、目標原則：以預(yù)算目標為基準，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。
2、激勵原則：預(yù)算目標是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。
3、時效原則：預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進行。
4、例外原則：對一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時應(yīng)作為特殊情況處理。
5、分級考核原則：在責任清晰的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)績考核制度，堅持上級對下一級進行分級評價。
6、可控性原則：各責任主體以其責任范圍為限，僅對其可以控制的預(yù)算執(zhí)行差異負責。
7、評價原則：以預(yù)算內(nèi)容為核心，進行財務(wù)部指標與非財務(wù)指標相結(jié)合的考核。
8、總體優(yōu)化原則：預(yù)算考核要支持企業(yè)總目標，符合總體優(yōu)化原則。
第二十九條預(yù)算考核評價的責任部門及職責
1、公司領(lǐng)導(dǎo)班子
�、艑徸h與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎懲辦法。
�、茖徟A(yù)算管理小組上報的預(yù)算差異分析報告，審議對相關(guān)責任部門的考核意見。
2、預(yù)算管理小組
�、疟O(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，組織進行預(yù)算差異分析，找出原因，落實責任歸屬，提出對預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)責任部門的考核意見，報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批。
�、茖徟蟮念A(yù)算執(zhí)行考核意見交綜合部，由綜合部根據(jù)公司績效考核制度及相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責任部門、責任人進行獎懲。
3、考核小組
�、鸥鶕�(jù)公司績效考核制度及預(yù)算管理體系，設(shè)計有關(guān)預(yù)算考核的指標體系。
⑵根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的預(yù)算執(zhí)行考核意見，對相關(guān)責任部門進行獎懲。
(3)根據(jù)公司實際情況、預(yù)算管理體系和相關(guān)制度規(guī)定，設(shè)計公司績效考核制度。
(4)根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的預(yù)算執(zhí)行考核意見，對相關(guān)責任人員進行獎懲。
第三十條預(yù)算考核評價的內(nèi)容
1、對經(jīng)營業(yè)績進行評價。
2、對預(yù)算執(zhí)行部門的評價。
3、對預(yù)算管理系統(tǒng)進行評價。
第三十一條預(yù)算考核評價的執(zhí)行
每月8日前，預(yù)算管理小組將每月的預(yù)算執(zhí)行考核意見交考核小組，由考核小組根據(jù)公司績效考核制度規(guī)定，對相關(guān)責任部門、責任人進行考核。
第七章預(yù)算的調(diào)整
第三十二條預(yù)算調(diào)整的原則
1、預(yù)算一經(jīng)批準，在公司內(nèi)部即具有強制力，不得隨意更改與調(diào)整;
2、當內(nèi)外部環(huán)境向著劣勢方向變化，影響預(yù)算的執(zhí)行時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補。只有在無法彌補的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請;
3、當內(nèi)外部環(huán)境向著有利變化，而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明經(jīng)營預(yù)算目標可以加以提高，公司內(nèi)部應(yīng)主動積極提出調(diào)整申請，或董事會在與公司經(jīng)營班子進行協(xié)商一致后，提出調(diào)整申請。
預(yù)算調(diào)整的條件如下：
當有下列情況之一發(fā)生，且有明確證據(jù)表明預(yù)算目標和現(xiàn)實情形有重大差異，嚴重影響預(yù)算的執(zhí)行時，可按規(guī)定的程序申請進行預(yù)算的調(diào)整：
1、董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計劃;
2、公司領(lǐng)導(dǎo)班子追加(或縮減)任務(wù);
3、市場形勢發(fā)生重大變化，需要調(diào)整相應(yīng)預(yù)算;
4、國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化;
5、生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化;
6、發(fā)生不可抗力的事件;
7、董事會或者公司領(lǐng)導(dǎo)班子認為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。
第三十三條預(yù)算調(diào)整權(quán)限
1、公司預(yù)算的調(diào)整權(quán)屬于公司董事會和公司領(lǐng)導(dǎo)班子;
2、董事會對涉及公司年度經(jīng)營目標的調(diào)整具有決定權(quán);
3、公司領(lǐng)導(dǎo)班子在保證公司年度經(jīng)營總目標不變的情況下，對月度、季度預(yù)算及年度預(yù)算項目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整具有決定權(quán)。
第三十四條預(yù)算調(diào)整方式
1、由上而下的預(yù)算調(diào)整。當內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生明顯變化，而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明預(yù)算目標和現(xiàn)實情形差異重大時，董事會通過與公司經(jīng)營班子協(xié)商一致后，可以在預(yù)算年度內(nèi)進行公司經(jīng)營目標的調(diào)整，同時下達預(yù)算調(diào)整要求，并最終確認預(yù)算調(diào)整方案。
2、由下而上的預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中，當內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生明顯變化，且符合上述預(yù)算調(diào)整條件時，預(yù)算小組、各部門可以向公司領(lǐng)導(dǎo)班子提出預(yù)算調(diào)整申請。
3、預(yù)算調(diào)整申請必須包括：
�、艑�(dǎo)致無法實現(xiàn)預(yù)算的原因，并附相關(guān)文件(如市場價格變動情況說明、相關(guān)政策變化情況說明、變更前后的經(jīng)營計劃、公司下達追加或縮減任務(wù)、項目可行性建議書等);
�、埔呀�(jīng)采取的其他彌補措施和效果;
⑶調(diào)整內(nèi)容;
�、日{(diào)整后的預(yù)算方案。
第三十五條預(yù)算調(diào)整的程序
1、預(yù)算調(diào)整申請部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容及原因，交公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批;
2、預(yù)算調(diào)整申請部門將主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意的預(yù)算調(diào)整申請表上交公司預(yù)算管理小組;
3、公司預(yù)算管理小組對預(yù)算調(diào)整申請表及相關(guān)報告進行審查并簽署意見，將同意上報的預(yù)算調(diào)整申請表及相關(guān)報告報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批;
4、對于重大調(diào)整(調(diào)整條件為：調(diào)整金額超過預(yù)算的10%的屬于重大調(diào)整)，公司領(lǐng)導(dǎo)班子須將調(diào)整申請及審批意見提交董事會進行審批;
5、董事會或公司領(lǐng)導(dǎo)班子批準預(yù)算調(diào)整后，下達給公司預(yù)算小組;
6、公司預(yù)算管理小組留存預(yù)算調(diào)整申請表，并根據(jù)審批意見，編寫“預(yù)算調(diào)整通知書”，并將調(diào)整預(yù)算目標下達給相關(guān)責任中心。
第八章附則
第三十六條本制度由預(yù)算管理小組負責解釋說明。
第三十七條本制度自公布之日起實施。
企業(yè)預(yù)算管理制度 8
第一章總則
第一條為加強興隆供電分公司資產(chǎn)經(jīng)營管理工作，建立科學(xué)、高效、有序的預(yù)算管理體系，規(guī)范運作，防范風險，提高效益，保障國有資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，參照承德供電公司預(yù)算管理辦法，根據(jù)我分公司的實際情況，特制定本辦法。
第二條本辦法所稱預(yù)算管理是采用價值形式對分公司經(jīng)營活動進行預(yù)測、決策和目標控制的管理方式。
第三條預(yù)算管理的基本任務(wù)是:
1、確定分公司經(jīng)營目標并組織實施;
2、明確分公司內(nèi)部各個層次的管理責任和權(quán)限;
3、對分公司經(jīng)營活動進行監(jiān)督和控制。
第四條預(yù)算管理的基本原則是:
量入為出，綜合平衡;
目標控制，分級實施;
權(quán)責明確，科學(xué)管理;
注重效益，防范風險;
檢查分析，嚴格考核。
第二章預(yù)算范圍和內(nèi)容
第五條分公司各項經(jīng)營活動都應(yīng)納入預(yù)算管理，明確預(yù)算目標，進行預(yù)算控制。
第六條分公司預(yù)算主要包括以下內(nèi)容:
1、資產(chǎn)負債預(yù)算;
2、損益預(yù)算;
3、現(xiàn)金收支預(yù)算;
4、資本性收支預(yù)算。
第七條資產(chǎn)負債預(yù)算反映分公司預(yù)算期末資產(chǎn)、負債總量及其結(jié)構(gòu)變動情況。
第八條損益預(yù)算反映分公司預(yù)算期內(nèi)的利潤目標及各項構(gòu)成因素。
第九條現(xiàn)金收支預(yù)算反映分公司預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出總量及其結(jié)構(gòu)。
第十條資本性收支預(yù)算反映分公司預(yù)算期內(nèi)固定資產(chǎn)購置、基本建設(shè)、更新改造、還貸等資金來源及其支出。
第三章預(yù)算責任體系
第十一條分公司實行分級管理、歸口負責的預(yù)算管理體系，資金預(yù)算管理委員會為預(yù)算管理決策機構(gòu)。
第十二條分公司設(shè)立資金預(yù)算管理委員會，負責預(yù)算編制的組織、協(xié)調(diào)工作，審查、平衡預(yù)算草案，并將審查、平衡后的預(yù)算做出決策。
資金預(yù)算管理委員會主任由經(jīng)理擔任，成員由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)、用電、生產(chǎn)、辦公室、等有關(guān)職能部門人員組成。
第十三條有關(guān)職能部門按照業(yè)務(wù)分工對預(yù)算指標承擔歸口管理職責。
分公司各職能部門預(yù)算管理主要職責如下:
1、財務(wù)科是公司預(yù)算管理的歸口管理部門，負責分公司固定費用及資本性收支預(yù)算標準定額的制定工作，以及在分公司資金預(yù)算管理委員會審定預(yù)算的基礎(chǔ)上，對各部門預(yù)算的審批、下達、調(diào)整、檢查、分析、考核等工作。
2、用電科負責提供預(yù)算期售電量、購電量、線損率等預(yù)算指標，并負責經(jīng)分公司資金預(yù)算管理委員會審定批準后確定的預(yù)算指標的完成。
3、生產(chǎn)科負責提供預(yù)算期分公司生產(chǎn)大修理項目、一般修理費的資金需求、固定資產(chǎn)更新改造項目及基本建設(shè)項目預(yù)算有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標定額，并負責經(jīng)分公司資金預(yù)算管理委員會審定批準后確定的生產(chǎn)大修費預(yù)算的'完成。
4、辦公室負責提供分公司辦公費用和低值易耗品預(yù)算指標定額，并負責經(jīng)分公司資金預(yù)算管理委員會審定批準后確定的預(yù)算指標的完成。負責編制并提供預(yù)算期工資計劃、職工人數(shù)、離退休人數(shù)、勞動保護費等預(yù)算資料、并確保預(yù)算指標的分解落實。負責制定職工教育培訓(xùn)計劃，在此基礎(chǔ)上提供職工教育經(jīng)費預(yù)算，并負責經(jīng)公司資金預(yù)算管理委員會審定批準后確定的預(yù)算指標的完成。
第四章預(yù)算編制
第十四條公司預(yù)算編制依據(jù)是:
1、國家有關(guān)政策法規(guī);
2、分公司預(yù)算編制原則和要求;
3、分公司經(jīng)營目標;
4、分公司有關(guān)規(guī)定和制度;
5、分公司年度生產(chǎn)、建設(shè)計劃;
6、分公司其他重大經(jīng)營事項安排。
第十五條預(yù)算編制程序是:
1、分公司于每年十月中旬下達下年度預(yù)算編制原則和要求。
2、主管經(jīng)營工作的經(jīng)理組織，預(yù)算管理委員會成員參加，根據(jù)公司預(yù)算編制原則和要求，研究本單位預(yù)算編制目標，提出預(yù)算安排的初步建議。
3、財務(wù)部門對收集的預(yù)算資料進行整理和綜合平衡后編制預(yù)算草案。
4、各單位預(yù)算草案經(jīng)本單位審定后形成建議預(yù)算，于十一月上旬上報財務(wù)科。
6、財務(wù)科對收集的資料進行綜合平衡，并據(jù)此編制分公司預(yù)算草稿;十一月中旬將預(yù)算草稿提交分公司預(yù)算管理委員會審定、根據(jù)審定意見對預(yù)算草稿進行修改，形成正式預(yù)算。
第五章預(yù)算下達與調(diào)整
第十六條二月中旬，分公司根據(jù)承德公司下達的預(yù)算，經(jīng)資金預(yù)算管理委員會審定后，將有關(guān)預(yù)算指標以文件形式分解下達至各單位或責任人。
第十七條除發(fā)生自然災(zāi)害、意外事件和國家政策法規(guī)、和公司規(guī)定及制度出現(xiàn)重大調(diào)整等情況外，預(yù)算一經(jīng)下達，原則上不做調(diào)整。
發(fā)生需調(diào)整預(yù)算事項的單位，要及時將調(diào)整原因及調(diào)整額以文件形式上報分公司，分公司財務(wù)科和相關(guān)職能部門進行審核并提出處理意見。確需調(diào)整的，經(jīng)分公司資金預(yù)算管理委員會審定后，下達調(diào)整預(yù)算。
第六章預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督、評價、考核
第十八條、各單位應(yīng)建立預(yù)算分析報告制度，按時分析預(yù)算執(zhí)行情況，找出實際與進度預(yù)算之間出現(xiàn)的差異原因，提出改進措施。年度預(yù)算執(zhí)行情況要在經(jīng)濟分析報告中說明書。
第十九條、堅決杜絕無預(yù)算開支，特殊情況，以正式書面形式向預(yù)算管理委員會請示。
第二十條預(yù)算管理委員會對預(yù)算編制和執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。
第二十一條預(yù)算管理委員會對各單位預(yù)算執(zhí)行情況進行評價、考核，主要指標納入經(jīng)濟責任制考核體系。
第七章附 則
第二十二條本辦法由供電分公司負責解釋、修改。
第二十三條本辦法自20xx年8月1日起執(zhí)行。
企業(yè)預(yù)算管理制度 9
為規(guī)范機關(guān)財務(wù)管理，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律和中央八項規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《淮南市黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》等規(guī)定，結(jié)合局實際，制定本制度。
一、預(yù)決算管理
1.合理編制部門預(yù)算，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項資金，保障局機關(guān)正常運轉(zhuǎn)的資金需要，一切預(yù)算收支應(yīng)納入財政年度預(yù)算，經(jīng)局黨組會議研究批準后執(zhí)行。
2.在編制年度綜合收支預(yù)算時，堅持“量入為出，收支平衡”和“保證重點，兼顧一般”的總原則。
3.部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。收入預(yù)算包括：財政撥款收入和其它收入；支出預(yù)算包括：人員工資支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出等。人員工資支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定，沒有政策規(guī)定的項目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預(yù)算的編制嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定。專項支出預(yù)算的編制緊密結(jié)合單位當年主要職責任務(wù)、工作目標及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是，從嚴從緊，區(qū)別輕重緩急、急事優(yōu)先的原則有序安排支出事項。對財政下達的預(yù)算， 結(jié)合單位工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。
4.編制部門決算報表，如實反映單位預(yù)算執(zhí)行情況；定期編制財務(wù)報告，進行財務(wù)活動分析。
二、內(nèi)部審計
局機關(guān)每年至少開展一次對直屬單位的內(nèi)部審計和自查（根據(jù)工作需要可每半年開展一次），每年商請市紀委監(jiān)委機關(guān)、市審計局對局機關(guān)和直屬單位財務(wù)合法合規(guī)檢查不少于一次；可委托第三方或組織本系統(tǒng)財務(wù)人員對局機關(guān)和直屬單位財務(wù)收支進行事中審計。
三、資金使用管理
�。ㄒ唬┈F(xiàn)金管理。單位經(jīng)費支出1000元以上的原則上通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，其他零星經(jīng)費支出應(yīng)憑公務(wù)卡刷卡結(jié)算。
�。ǘ┐箢~資金管理。
大額資金列入年度預(yù)算，嚴格執(zhí)行預(yù)算標準。2.大額資金支出應(yīng)嚴格按照“三重一大”議事規(guī)則和決策程序，由局相關(guān)支出科室提出申請，局分管領(lǐng)導(dǎo)審核并報主要領(lǐng)導(dǎo)同意，經(jīng)局黨組會議研究后，交相關(guān)科室辦理完結(jié)，交規(guī)劃財務(wù)與法規(guī)科辦理支付手續(xù)。
3.大額資金必須�？顚Ｓ茫坏门沧魉�。
四、固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)購置先由申請科室報局分管領(lǐng)導(dǎo)審核，并請示局主要領(lǐng)導(dǎo)同意或局黨組會議研究后，由辦公室按照政府采購程序辦理，并建立固定資產(chǎn)卡片和登記臺賬。局規(guī)劃財務(wù)與法規(guī)科對新購置的固定資產(chǎn)按財務(wù)規(guī)定應(yīng)及時入賬。
五、差旅費報銷
(一)差旅費審批。
1.差旅費是指機關(guān)工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。局機關(guān)工作人員因公出差，嚴格執(zhí)行市財政局有關(guān)規(guī)定。
2.市外出差由局主要領(lǐng)導(dǎo)審批；市內(nèi)遠郊出差經(jīng)科室負責人同意，局分管領(lǐng)導(dǎo)審批。
3.沒有履行出差審批的，單位財務(wù)不得報銷。嚴格控制出差人數(shù)、天數(shù)和頻次。
（二）差旅費標準。
1、市內(nèi)因公出差伙食補助按照每人每天80元標準包干使用；市內(nèi)交通費按出差自然（日歷）天數(shù)計算，按每人每天80元標準包干使用，由單位派車的，不另行補助市內(nèi)交通費。
2、市外因公出差伙食補助標準每人每天100元（西藏、青海和新疆每人每天120元）;工作人員因公出差期間發(fā)生的市內(nèi)交通費用，按出差自然（日歷）天數(shù)計算，每人每天80元包干使用;出差人員由接待單位或其他單位提供交通工具的，應(yīng)向接待單位或其他單位交納相關(guān)費用。
3、工作人員臨時到常住地以外地區(qū)公務(wù)出差，出差人員應(yīng)當按規(guī)定等級乘坐交通工具。當天往返的，出差人員赴機場、火車站等發(fā)生的大巴、地鐵出差費用，可憑據(jù)報銷。城市間交通費按乘坐交通工具的`等級憑據(jù)報銷，訂票費、經(jīng)批準發(fā)生的簽轉(zhuǎn)或退票費、交通意外保險費憑據(jù)報銷。
4、工作人員因公出差住宿費標準，按規(guī)定等級和出差目的地標準執(zhí)行（具體標準見附件）。
�。ㄈ┎盥觅M報銷。出差人員差旅活動結(jié)束后應(yīng)當及時辦理報銷手續(xù)。差旅費報銷時應(yīng)當提供出差審批單、機票、車票、船票、住宿費發(fā)票等憑證。
六、公務(wù)接待
�。ㄒ唬┙哟瓌t
1.統(tǒng)一管理、對口接待原則：局機關(guān)的公務(wù)接待工作由辦公室統(tǒng)一管理，并由各分管領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)科室對口接待。
2.事前審批原則：所有接待事項，應(yīng)事先按規(guī)定的審批程序報批，未經(jīng)批準的接待費用不得報銷。
3.勤儉節(jié)約原則：接待工作應(yīng)做到既熱情周到、禮貌待客，又嚴格標準、厲行節(jié)約，杜絕奢侈浪費。
（二）接待標準。
1.宴請標準。公務(wù)接待一般不安排宴請，確需宴請的，一般只安排一次。標準按100元/餐·人執(zhí)行。
2.嚴格控制陪餐人員，接待對象在10人以內(nèi)的陪餐人數(shù)不得超過3人，超過10人的陪餐人數(shù)原則上不超過來賓人數(shù)的三分之一。
�。ㄈ┵M用報銷。公務(wù)接待費用報銷實行“四單合一”，報銷時須提供“一函三單”，即：派出單位公函、公務(wù)接待審批單、公務(wù)接待清單和稅務(wù)發(fā)票單據(jù)。
七、審批報銷
各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)須由至少兩人共同辦理，經(jīng)辦人在原始憑證上簽署經(jīng)辦，科室主要負責人簽署審查意見，報局分管領(lǐng)導(dǎo)和局主要領(lǐng)導(dǎo)審批后，交由局規(guī)劃財務(wù)與法規(guī)科報銷費用。各項經(jīng)費收支均由局規(guī)劃財務(wù)與法規(guī)科歸口管理，財務(wù)人員應(yīng)認真負責、嚴格把關(guān)。
企業(yè)預(yù)算管理制度 10
一、建立完善的財務(wù)預(yù)算管理制度的目的：
1、初步建立以資產(chǎn)需求預(yù)算為核心的財務(wù)預(yù)算制度
財務(wù)預(yù)算管理的基本要點就在于財務(wù)預(yù)算，沒有財務(wù)預(yù)算就談不上財務(wù)預(yù)算管理和財務(wù)控制。對于企業(yè)而言，企業(yè)的現(xiàn)金流入是否能夠應(yīng)付現(xiàn)金的流出，特別是在企業(yè)的快速發(fā)展時期，資金往往捉襟見肘，因此適時適度的搞好資產(chǎn)的籌劃是建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度的首要工作，而對于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，
又不可能有嚴密的資產(chǎn)預(yù)算體制，而且即使建立也因成本太高而無法使用。因此，怎樣建
立簡單適用、成本低廉的預(yù)算模式就成為重要的問題。
2、建立以收付控制為核心的資產(chǎn)管理制度
企業(yè)在高速發(fā)展過程中，制定相應(yīng)的以資產(chǎn)支付授權(quán)為中心的管理制度是一項重要任務(wù)。這方面的制度包括：現(xiàn)金收支管理制度、銀行存款支付制度、存貨庫存管理制度、費用報銷控制制度等。需要說明的是，上述制度的制訂要貫徹授權(quán)分級審批，職能相互牽制、錢、帳、物相互分離等基本管理原則。同時，還應(yīng)注意制度之間的聯(lián)結(jié)。如現(xiàn)金與銀行存款的轉(zhuǎn)化，貨幣資金的收付與存貨進出庫的對應(yīng)，現(xiàn)金的支付與費用的報銷等。應(yīng)根據(jù)具體的情況靈活建立制度，如應(yīng)收帳款較多的企業(yè)可以建立信用管理制度，在研發(fā)項目較多的企業(yè)應(yīng)擴展費用的撥付管理制度，對于不同費用分別實施預(yù)先申請制、定額控制、動態(tài)撥付管理方法。另外，還應(yīng)注意與企業(yè)的其他制度相結(jié)合，如將企業(yè)應(yīng)收帳款管理與業(yè)務(wù)管理制度相結(jié)合，費用管理與行政管理制度相結(jié)合，工資支付與勞動人事管理相結(jié)合等。
3、建立各項財務(wù)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作制度
企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作制度，包括：
原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、價格管理制度、財務(wù)預(yù)算制度和財務(wù)分析制度。
根據(jù)財務(wù)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作的.要求，實行崗位責任制，規(guī)定每個職工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。
這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務(wù)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。
通過實施這些制度，有效地加強了企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中的原始記錄、計量、消耗、定額、驗收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。
4、建立和健全自我擴張和自我約束的企業(yè)財務(wù)機制
第一，建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。引入全面預(yù)算管理辦法，在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出企業(yè)滾動式財務(wù)預(yù)算，處理好留存、舉債、吸收或?qū)ν馔顿Y幾個方面的關(guān)系；
第二，加強資金日常調(diào)度與控制，繼續(xù)推行定額管理、指標控制、完善內(nèi)部銀行等一整套辦法，落實內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金；第三，企業(yè)負責人更迭，其任期目標應(yīng)遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，以保證滾動式財務(wù)計劃實施的連續(xù)性、協(xié)調(diào)性。
二、從完善現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度入手，進一步加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度工作。
1、企業(yè)財務(wù)制度的完善要以國家的法律法規(guī)為準繩
法律法規(guī)體現(xiàn)著國家管理社會和經(jīng)濟生活的根本意志，任何制度無論在形式上還是在內(nèi)容上都應(yīng)當與國家的法律法規(guī)保持一致，企業(yè)財務(wù)制度也不例外。
對于現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度中與國家法律法規(guī)相悖離的地方，應(yīng)當堅決按照國家法律法規(guī)的規(guī)定予以糾正。各級執(zhí)法部門要嚴格依法辦事，根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，不偏不倚地給予企業(yè)財務(wù)以客觀公正的評價。
在對企業(yè)財務(wù)制度的內(nèi)部體系完善方面，《企業(yè)財務(wù)通則》可考慮再仔細一些，把共性問題描述得更透徹一些，而各行業(yè)財務(wù)制度則無須再重申共性問題，只應(yīng)結(jié)合本行業(yè)的特點就特殊性的問題進行規(guī)定，這樣即簡明又適用，增強了企業(yè)財務(wù)制度的可操作性。
2、有針對性地就現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度在實際執(zhí)行中存在的問題予以矯正
對于利息資本化問題，應(yīng)對建設(shè)項目是否全面交付使用為界定標準，而不必考慮是否辦理竣工決算；固定資產(chǎn)全面交付使用發(fā)生的借款利息和其他有關(guān)費用計入企業(yè)當期損益。
這樣做一方面符合資產(chǎn)價值構(gòu)成理論，固定資產(chǎn)全面竣工交付使用，即已說明能發(fā)揮其效能的資產(chǎn)已形成，那么構(gòu)成其價值的“耗費”投入已經(jīng)完成；
另一方面又能與現(xiàn)行的有關(guān)財稅法規(guī)相協(xié)調(diào)，在財務(wù)上與“建設(shè)項目竣工交付使用應(yīng)暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊費”的規(guī)定相一致。與此同時，提高壞賬準備金的提取比例，按應(yīng)收賬款借方期末余額的1%3%提取，這樣比較符合會計謹慎性原則，能夠真正體現(xiàn)提取壞賬準備金的意義。對于企業(yè)年報及效益評價指標問題，在企業(yè)年報方面，應(yīng)要求企業(yè)在財務(wù)狀況說明書中或以會計報表附注的形式對資產(chǎn)負債表、損益表中的主要項目特別是那些流動性差、風險性高的資產(chǎn)、負債和費用項目的余額或發(fā)生額進行詳細說明，并對或有負債、報表期后事項根據(jù)實際情況作出適當?shù)呐叮员銏蟊硎褂谜咔逦亓私馄髽I(yè)財務(wù)狀況。
3、發(fā)揮會計中介機構(gòu)作用。確保企業(yè)財務(wù)制度落到實處
制度有了，關(guān)鍵在于執(zhí)行，不抓落實，再完善的制度也不過是空中樓閣。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，政府職能發(fā)生了很的'轉(zhuǎn)變，財政部門對企業(yè)財務(wù)的管理方式已由直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接管理，那么，在這種現(xiàn)實情況下要將企業(yè)財務(wù)制度落到實處，并實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)的間接管理，其橋梁和紐帶自然需要會計中介機構(gòu)來承擔。
會計中介機構(gòu)依據(jù)國家的法律法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)的財政狀況進行審計，并就企業(yè)是否嚴格按照相關(guān)財務(wù)制度開展經(jīng)營活動，以及經(jīng)營成果的合法性、真實性，客觀、公正地發(fā)表審計意見，從而使得國家有關(guān)部門及企業(yè)所有者，既掌握了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況，又起到了監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行財務(wù)制度的功效。
建立和逐步完善企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度，必須從企業(yè)的特點出發(fā)，建立簡明、適用、規(guī)范的財務(wù)制度，開展財務(wù)分析，使財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)的發(fā)展緊密結(jié)合，就能最程度的發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用，指導(dǎo)企業(yè)又好又快發(fā)展。
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)一切管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。當前，我們面臨的突出問題是經(jīng)濟增長的質(zhì)量和效益不高，尚未根本擺脫粗放經(jīng)營的方式，突出表現(xiàn)在資金結(jié)構(gòu)不合理，費用增支，潛虧增加，而所有這些，都與企業(yè)內(nèi)部管理有關(guān)。
企業(yè)預(yù)算管理制度 11
1.目的
為了加強集團公司日常各項經(jīng)營費用資金的預(yù)算管理，便于財務(wù)部門統(tǒng)籌安排，靈活調(diào)配、運用好資金，使其充分發(fā)揮經(jīng)濟效用，通過實行預(yù)算管理達到降低經(jīng)營成本，強化增收節(jié)支，完善內(nèi)部核算機制，提高公司經(jīng)濟效益的目的。集團所屬各子公司，除應(yīng)按年度編制資金預(yù)算計劃外，還應(yīng)逐月編制資金預(yù)計收、支平?表，以保證運營資金得到合理安排。
財務(wù)資金既指庫存現(xiàn)金、銀行存款及隨時可以變現(xiàn)的.有價證券，這部分資金是維系企業(yè)正常運營的基礎(chǔ)。因此，為保證運營資金的有序管理，特制定本辦法。
2.應(yīng)用范圍
適用于集團職能部門及各子公司。
3.職責
集團職能部門及各子公司負責本部門資金預(yù)算計劃制定，由主管副總裁按規(guī)定要求逐級審批。
集團職能部門及各子公司資金預(yù)算計劃，由集團財務(wù)部門嚴格按照審批計劃審核報銷，對違反本規(guī)定的支出項目有權(quán)拒絕報銷。
4.具體規(guī)定
集團各子公司應(yīng)結(jié)合本公司實際情況編制完成年度經(jīng)營預(yù)算管理計劃書，并在此基礎(chǔ)上，于每月28日之前，編制完成次月資金收、支預(yù)算表，逐月上報集團計財部分管會計一份，集團財務(wù)總監(jiān)一份，主管副總裁一份。財務(wù)總監(jiān)分析匯總后上報總裁。
集團計財部應(yīng)于每月30日前編制完成次月資金來源與運用預(yù)算匯總表，并于次月3日前，編制完成各子公司上月實際與預(yù)算資金來源與運用分析表及匯總表。分別報送子公司經(jīng)理、集團財務(wù)總監(jiān)、主管副總裁。財務(wù)總監(jiān)分析匯總后上報總裁。
各子公司的收入計劃(預(yù)算)依據(jù)本公司銷售條件、勞務(wù)合同、收費協(xié)議以及收款期限等，預(yù)計可收(兌)金額編制。
各子公司的資本性支出、原材料、工程勞務(wù)、商品采購支出計劃(預(yù)算)依據(jù)本公司購置合同及工程進度、供貨時間等，預(yù)計資金支出計劃。
各子公司經(jīng)常費用的支出，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用依據(jù)以往實際發(fā)生額，結(jié)合本年度預(yù)算合理編制。
月份資金預(yù)算計劃未列的支出項目，超支金額在10000元以內(nèi)的，須經(jīng)主管副總裁批準，并加情況說明。金額超過10000元的必須經(jīng)總裁批準。否則計財部不予報銷。
對于超出預(yù)算計劃的說明，要求注明超支的原因，預(yù)計今后費用增長幅度，提出具體消化的措施。
由于業(yè)務(wù)范圍擴大和縮小，經(jīng)董事會同意可根據(jù)實際情況調(diào)整年度預(yù)算計劃或月份資金使用計劃。
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