2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選試題及答案
試題一：
一、單項選擇題
1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.轉(zhuǎn)讓房屋所得
C.權(quán)益性投資所得
D.特許權(quán)使用費所得
【正確答案】C
【答案解析】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不計入應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D.接受捐贈收入
【正確答案】B
【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
4、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認收入的實現(xiàn)
B.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入，按照轉(zhuǎn)讓所得確認收入的時間確認收入的實現(xiàn)
【正確答案】A
【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
5、下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，且沒有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
【正確答案】A
【答案解析】居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
B.依法在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【正確答案】C
7、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費為( )萬元。
A.300
B.250
C.280
D.220
【正確答案】C
8、2014年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告等相關(guān)資料。2014年該公司應(yīng)補繳稅款加收的利息( )萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
【正確答案】D
9、下列對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機構(gòu)應(yīng)當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅
B.代表機構(gòu)應(yīng)當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準)之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
C.代表機構(gòu)應(yīng)當在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅
D.代表機構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額
【正確答案】B
10、王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實際負擔的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
【正確答案】D
11、下列關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅的說法，錯誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅
B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期
C.被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算應(yīng)納稅所得額
【正確答案】A
12、下列說法不符合勞務(wù)報酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應(yīng)當按照勞務(wù)報酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應(yīng)當按照勞務(wù)報酬所得納稅
C.稿酬就是指個人因其作品以圖書，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報酬所得一般屬于個人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵毩�人勞動所得
【正確答案】B
13、某高級工程師2014年3月從A國取得特許權(quán)使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅400元。該工程師當月應(yīng)在我國補繳個人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
【正確答案】B
二、多項選擇題
1、下列選項中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的計提方法說法正確的有( )。
A.企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折舊
B.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更
C.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本
E.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)
【正確答案】BCDE
【答案解析】企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。
2、納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認所得稅收入的有( )。
A.將貨物用于媒體市場推廣
B.將商品用于對外捐贈
C.將產(chǎn)品用于獎勵本廠職工
D.將產(chǎn)品用于本廠辦公樓擴建
E.將產(chǎn)品用于上級主管部門的家庭使用
【正確答案】ABCE
【答案解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對于貨物在統(tǒng)一法人實體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于所得稅的納稅地點說法正確的有( )。
A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算繳納企業(yè)所得稅
B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，對其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點
C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅，在注冊地繳納企業(yè)所得稅
E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點
【正確答案】ABCE
【答案解析】D選項：除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
試題二：
1、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬元。
A.12.5
B.15
C.20
D.25
答案:A『解析』因客觀原因無法真實、準確地確認應(yīng)繳納并以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。
2、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機關(guān)對其2011年經(jīng)營業(yè)務(wù)進行檢査時發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實成本費用，稅務(wù)機關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.1.5
B.1.62
C.1.88
D.2.03
答案:D『解析』成本費用無法核實，按照應(yīng)稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)
3、2006年股權(quán)分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關(guān)款項已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計應(yīng)繳納所得稅( )萬元
A.O
B.7.5
C.42.5
D.50
答案:C。200*(1-15%)*25%=42.5
4、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.42
B.52.5
C.75
D.87.5
答案:A。350*24%*50%=42(從08年開始稅率3-2-2-2-1)，11年稅率為24%。
5、稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤管理年度同期資料的期限為( )
A.跟蹤年度次年的3月1日之前
B.跟蹤年度次年的5月31日之前
C.跟蹤年度次年的6月20日之前
D.跟蹤年度當年的12月31日之前
答案:C
6、對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)是( )。
A.交易行為發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)
B.個人股東戶籍所在地稅務(wù)機關(guān)
C.股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)
D.個人股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)
答案:C
7、下列各項，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是( )。
A.個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進行個人消費
B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利部分
C.股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進行個人消費
D.股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款
答案:A『解析』選項B、C、D按股息紅利所得繳納個人所得稅。
8、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為( )。
A.前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔的相關(guān)稅費
B.參照同類或者類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本核定
C.按股權(quán)比例所對應(yīng)的資產(chǎn)份額核定的前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D.前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔的相關(guān)稅費和賣方發(fā)生的相關(guān)稅費
答案:A
9、下列關(guān)于年金的個人所得稅處理，正確的是( )。
A.年金的個人繳費部分，在個人當月工資計算個人所得稅時允許扣除
B.年金的企業(yè)繳費計人個人賬戶的部分，應(yīng)視為個人一個月的工資，不扣除任何費用，按照適用稅率繳納個人所得稅.
C.按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計稅時不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅
D.對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計人個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，巳經(jīng)扣繳的個人所得稅不得退還
答案:B『解析』選項A，企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除;選項C，企業(yè)按季度、半年或者年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不得扣除任何費用，按照適用的稅率計算扣繳個人所得稅;選項D，對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。
10、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓限售股時，以轉(zhuǎn)讓當日該股份實際轉(zhuǎn)讓價格計箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是( )
A.個人用限售股接受要約收購
B.個人持有的限售股被司法扣劃
C.個人用限售股認購或申購交易型開放式指數(shù)基金份額
D.個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股
答案:D
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