會計報表審計工作底稿
事務所或?qū)徲嫀熓聞账尿炠Y證明。建立啊目法人責任制和胥木金制度，是邁向現(xiàn)代企業(yè)的有3It連桓．烯上所述．明確企業(yè)法人是基末的投資主體．是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、落實企業(yè)自主扭在撞資領域的其體體現(xiàn)。同時．建立現(xiàn)代企業(yè)制度．屯有利子在般資幣域建立起企生投資主體自求曼展、自覺諱調(diào)、自我約束、講求效益的責權(quán)利繁密皓奢的投資運行機制．這是市場經(jīng)濟體制在投資建設鋪城實際運行的重要基矗兩者互相聯(lián)系．不可分割。作者單位：暗爾濱市豎濟營理干部學J覽大慶市計喜暗理工大學工業(yè)技術(shù)學J覽經(jīng)營卓責任蝙幸I}要濤·l1·表式一裝i：訂：線××臺(審)計師事務所工作底稿索弓『號II審計標識及說明}披審計單位名稱{計項目的時點或期問}具體審計事項名稱l審計及復核過程記錄審計結(jié)論I編制人j1日期11復核人{1日期1有關(guān)單位、人員意見及簽章{對于上表需要說明的是①。索引號”供工作底稿編制和使用時檢索用，由于編稿時底稿頁坎尚無法統(tǒng)一編寫，所以索引號采用分類別編寫的方法設定，索弓f號可與審計標識統(tǒng)一編寫，如以“zH2”表示。資產(chǎn)負債表貨幣資金項目第2頁，并應在審計標識欄作出說明。@凡需披審單位或其他有關(guān)單位、個人認同或表態(tài)的一可約其在。有關(guān)單位、人員意見及簽章欄簽注意見、蓋章或簽字。@頁坎是在工作底稿編制完畢并完成出具審計報告的全部程序后，統(tǒng)一編排的供編寫訂本目錄用的總頁數(shù)編號。(二)“一項一稿或一項多稿。每一審計事項(項目)必須單獨編制一份工作底稿，不得。多項一稿”；但一個項目有幾個子目或需多方位(如正確性、真宴性、臺法性)分別審計驗證時，則虛一項多稿。在此應注意．當審計項目是會計報表的一類項目時．如財務狀況變動表審計中，該報表右半部流動資盒各項目的變動共二十多個璜目．此時可以作為一個。審計項目進行審計驗證。當對某一項目的審計內(nèi)窖已在其他項目的.審計底稿中匣映時，該項目審計仍應單獨編制工作底稿，但在該底稿審計及復棱過程記錄”欄(以下簡稱“記錄欄)可只寫見××(索引號)底稿”字樣，不必再寫出該項目的審計驗證過程。如果一張底稿的。記錄欄的空問不夠一個“審計項目”記錄填寫時�？伤α硪豁摰赘謇m(xù)上。除索弓【號”后續(xù)一號，。頁次后續(xù)一頁和在。記錄欄空間前部寫。(續(xù))以外．其他上部各欄可省略不填，而“審計結(jié)論”以下各欄均應照填。·l2·頁次(三)編制規(guī)范，不重不漏。審計工作底稿要按報表項目類別及原有順序排列編號．會計報表審計時，凡報表項目(音項目期初數(shù))有盒額的，都應編稿和驗證。對同一事項需要編制多稿的，也應不問斷地檢驗完畢，不應在中間穿插其他項目的底稿．已經(jīng)在同一套底稿中作出驗證的項目，以后再遇到需驗證時，可按上述(二)中的要求直接引用驗證結(jié)果．不要進行重復驗證。(四)勾稽關(guān)系明確．相關(guān)底待之闐(如資產(chǎn)負債表的。特攤費用項目與援提費用”項目之間，資產(chǎn)負債表的耒分配利潤項目與利潤分配表的耒分配利潤”項目之間)應保持清晰的勾稽美系，相互弓『用時，應注明交叉索引編號．(五)堅持底稿復核制度。應當建立完善審計工作底稿復核制度。各復核人在復核工作底稿時，虛做出必要的復核記錄+在記錄”欄書面表示意見并在復核人”及。日期攔簽字。各復核人如對已執(zhí)行的審計程序和記錄發(fā)現(xiàn)問題，應予列明，并指示有關(guān)人員予以答復、處理。(六)不以現(xiàn)成資料取代工作底稿。審計工作底稿中由披審計單位或其他第三人提供或代為編制的資料，審計人員除注明資料來源外．還應宴麓必要的審計程序，形成相應的審計記錄和工作底稿審計人員應當進行適當?shù)膶徑泳唧w髓法是在審核會計報表各項目時，驗證年初數(shù)與上年會計報表、總賬、弱細賬的年來數(shù)是否相符，發(fā)現(xiàn)由于期初余甑或酌期會計報表金甑不合規(guī)定可能導敢本年會計事項或本年會計報曩不臺規(guī)定時，阻_予查j肓州要時可遍加審計程序．審接或遍加審計程亭塌盛記審計工柞庭藕。對本年會計報表影響較大的，可酌精在審計報表中予以揭示。(二)對會計報裹本年發(fā)生甑及年來采甑的直實性進行審計驗證．諼項審計驗證可采用在工作匠稿上編制項目金甑接查表的方法進行現(xiàn)廚舉資產(chǎn)品贏麥各項目金甑接查表基本梧式如表式三表式三資產(chǎn)品贏麥項目金甑接受表資產(chǎn)員僨表總賬弱細賬余額合計查驗記錄愛項目或科目年初數(shù)l期末數(shù)年初數(shù)l期束數(shù)年韌數(shù)期末數(shù)結(jié)淪llII-14-如果通過項目金扳微查表鹽驗臺格，工作底稿審計結(jié)論攔則應批注表、賬賬相符f如屬首次接受委托涉及的期初余額．還應在審計結(jié)論欄注明年初數(shù)已與上年商產(chǎn)屆債表、總雕、明細年末麴恢刊相符．《如果期初數(shù)無需審計，年初數(shù)攔可省略不設或不填)f如果賬表或隧不倚，血壹明情況抖在底稿上作說明牲記錄、相應結(jié)論和提出調(diào)整意見。(三)對會計報表各項目數(shù)額的真實性進行審計驗證．審計人員通過蔫點(監(jiān)盤)、抽樣蠹驗、函證以及運用替代審計程摩等方法，飯量有關(guān)報表數(shù)據(jù)的真實性。盤點表、抽查記錄、由證田證記錄、營代審汁程實施過程記錄等，均應在審計工作底稿上反映．或作為底稿附件留存。審計合捂酣應結(jié)論毗實相符f否刪血量蔫情況并作出記錄，薷調(diào)整報麥金菰的，應提出具體意見．(四)對導致報襄項目數(shù)據(jù)曲相關(guān)發(fā)生敷進行抽{芏論趕，核查其會計事項的臺法性。抽查可按借方發(fā)生額和貸方發(fā)生顫分別進行。應在工作底稿中。抽查蓑部注明抽查例(抽查面)和比例計尊方法。具體計算公式為：某項B藏查面(比例)=抽查借方(貸方)發(fā)生敷臺計÷設璇目全年借方(貸方)發(fā)生顫累計×100。抽查表通用格式如表式四．通過抽查應蜘教抽查業(yè)務作出評價性結(jié)論，若有應調(diào)整事項，也血在抽查麥或工作底稿其他適當位盛表f『}意見。襄式四x×借方(貸方)發(fā)生顫抽查麥(五)簽注墓編翱審計啟日自會計報表。對于審計合格無需讕譬曲客計報表，逮佃會計師可在報表適當位置登審認定，并作為審計報告的正式附件。經(jīng)壹驗測試發(fā)現(xiàn)應予調(diào)整的項目和金顫，經(jīng)提出并為敏審計單位接受的審計人員應單獨編制反映各會計報表審計全部調(diào)整分錄的工作底稿和項目金額調(diào)整表(見表式五．調(diào)整分錄少的也可不編此表)一并按調(diào)整后的項目金額編嗣審計后會計報表(注佃會計師同樣應登審認定)，同時將全部調(diào)整分錄以審計建議書的形式通知敏審計單位，如果敏審計單位拒絕接受調(diào)整意見，注冊會計師剛應根據(jù)情況，確定存在問題履建議調(diào)整事項是百在審計報告中披置，此時作為審計報告附件的會計報表應為調(diào)整前報表。上述全過程，均應在審計工作底稿上作出記錄，如有可能，還應獲取相關(guān)證據(jù)，包括提j肓敏審計單位負責人在工作底稿有單位、人員意見履簽章攔簽字．(六)對審計的期后事項予以關(guān)注．注佃會計師在審計過程中，應當關(guān)注敏審計單位重大的或有損失(如可能由下期承擔的漁期I寸敦冤金)和期后事項，并確定其對會計報表的影響．對期后事項的關(guān)注亦應在工作底稿上反映更重要的足應在審計報告中予以揭亓i．(七)出具審計報告(略)．
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