南海公司案例分析審計作業(yè)

　　南海公司案例分析審計作業(yè)

　　大肆造假

　　17xx年，英國政府用發(fā)行中獎債券所募集到的資金創(chuàng)立了南海股份公司。經(jīng)過近10年的經(jīng)營，該公司業(yè)績依然平平。17xx年，英國政府允許中獎債券總額的70%，即約1000萬英鎊，可與南海公司股票進行轉(zhuǎn)換。該年底，公司的董事們開始對外散布各種所謂的好消息，即南海公司在年底將有大量利潤可實現(xiàn)，并煞有其事地預計，在17xx年的圣誕節(jié)，公司可能要按面值的60%支付股利。

　　這一消息的宣布，加上公眾對股價上揚的預期，促進了債券轉(zhuǎn)換，進而帶動了股價上升。17xx年中，南海公司股價為114英鎊，17xx年3月，股價勁升至300英鎊以上，到了17xx年7月，股票價格已高達1050英鎊。此時，南海公司老板布倫特又想出了新主意：以數(shù)倍于面額的價格，發(fā)行可分期付款的新股。同時，南海公司將獲取的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)貸給購買股票的公眾。這樣，隨著南海股價的扶搖直上，一場投機浪潮席卷全國。由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投機對象。

　　17xx年6月，英國國會通過了《泡沫公司取締法》，該法對股份公司的成立進行了嚴格的限制，只有取得國王的御批，才能得到公司的經(jīng)營執(zhí)照。事實上，股份公司的形式基本上名存實亡。自此，許多公司被解散，公眾開始清醒過來，對一些公司的懷疑逐漸擴展到南海公司身上。從7月份開始，外國投資者首先拋出南海公司股票，撤回資金。隨著投機熱潮的冷卻，南海公司股價一落千丈，到17xx年12月份最終僅為124英鎊。當年底，政府對南海公司資產(chǎn)進行清理，發(fā)現(xiàn)其實際資本已所剩無幾。 ?一朝夢醒

　　“南海公司”倒閉的消息傳來，猶如晴天霹靂，驚呆了正陶醉在黃金美夢中的債權(quán)人和投資者。迫于輿論的壓力，17xx年9月，英國議會組織了一個由13人參加的特別委員會，對“南海泡沫”事件進行秘密查證。

　　在調(diào)查過程中，特別委員會發(fā)現(xiàn)該公司的會計記錄嚴重失實，明顯存在蓄意篡改數(shù)據(jù)的舞弊行為，于是特邀了一名叫查爾斯·斯奈爾的資深會計師，對南海公司的分公司“索布里奇商社”的會計賬目進行檢查。查爾斯·斯奈爾商業(yè)審計實踐經(jīng)驗豐富，理論基礎扎實，在倫敦地區(qū)享有盛譽。查爾斯·斯奈爾通過對南海公司賬目的查詢、審核，于17xx年提交了一份對索布里奇商社的會計賬簿進行檢查的意見。在該份報告中，查爾斯指出了公司存在舞弊行為、會計記錄嚴重不實等問題。但沒有對公司為何編制這種虛假的會計記錄表明自己的看法。

　　議會根據(jù)這份查賬報告，將南海公司董事之一的雅各希·布倫特以及他的合伙人的不動產(chǎn)全部予以沒收。其中一位叫喬治·卡斯韋爾的爵士，被關(guān)進了著名的倫敦塔監(jiān)獄。

　　直到18xx年，英國政府在充分認識到股份有限公司利弊的基礎上，通過設立民間審計的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離所產(chǎn)生的不足予以制約，才完善了這一現(xiàn)代化的企業(yè)制度。據(jù)此，英國政府撤銷了《泡沫公司取締法》，重新恢復了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式。 ?影響與啟示

　　1.英國南海公司的舞弊案例，對世界民間審計史具有里程碑式的影響。盡管在17xx年之前，就有人認為已有了民間審計這一行業(yè)，但世界上絕大多數(shù)的審計理論工作者都認為，查爾斯·斯奈爾是世界上第一位民間審計人員，他所撰寫的.查賬報告，是世界上第一份民間審計報告。而英國南海公司的舞弊案例，也被列為世界上第一起比較正式的民間審計案例。由此可見，該案例對注冊會計師行業(yè)來說，具有舉足輕重的影響。

　　2.英國南海公司審計案的發(fā)生進一步說明，建立在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離基礎上的股份有限公司，必須要有一個了解、熟悉會計語言的第三者，站在公正、客觀的立場，對表達所有者與經(jīng)營者利益的財務報表，進行獨立的檢查，通過提高會計信息的可靠性，來協(xié)調(diào)、平衡所有者與經(jīng)營者之間的經(jīng)濟責任關(guān)系。

　　3.盡管經(jīng)營200多年的發(fā)展，注冊會計師的主要審計目標已由查找舞弊轉(zhuǎn)向?qū)�賬務報表公允性的評估，然而這并不等于注冊會計師沒有義務揭露客戶的舞弊行為。從美國最近的社會調(diào)查來看，仍有約70%的人認為，注冊會計師應該而且可以查找客戶的舞弊�？梢�，從南海公司案例來看，注冊會計師行業(yè)是因客戶舞弊問題而產(chǎn)生的，但這一責任始終沒有終結(jié)。我國注冊會計師決不要認為，只要審核財務報表是否公允就可以了。當發(fā)現(xiàn)客戶的舞弊現(xiàn)象時，應遵照中國注冊會計師獨立審計具體準則第8號——錯誤與舞弊的要求，克盡職業(yè)關(guān)注，執(zhí)行必要的審計程序，并做適當披露。

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