2022年《初級會計實務(wù)》考試知識點
漫長的學習生涯中，大家都背過各種知識點吧？知識點是指某個模塊知識的重點、核心內(nèi)容、關(guān)鍵部分。還在苦惱沒有知識點總結(jié)嗎？以下是小編為大家收集的2022年《初級會計實務(wù)》考試知識點，歡迎大家分享。
《初級會計實務(wù)》考試知識點1
第二章負債
第七節(jié)應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款
應(yīng)付債券
一、應(yīng)付債券概述
應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集(長期)資金而發(fā)行的債券。
企業(yè)債券發(fā)行價格的高低一般取決于債券票面金額、債券票面利率、發(fā)行當時的市場利率以及債券期限的長短等因素。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。
二、應(yīng)付債券的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，并在該科目下設(shè)置“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等明細科目。
1.發(fā)行債券
企業(yè)按面值發(fā)行債券時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目;存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
2.債券利息的確認
對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利息”科目核算，對于一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的`應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目核算。
3.債券還本付息
長期債券到期，企業(yè)支付債券本息時，借記“應(yīng)付債券——面值”和“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
長期應(yīng)付款
長期應(yīng)付款是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費及分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。
(一)應(yīng)付融資租賃款
應(yīng)付融資租賃款，是指企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款，是在租賃開始日承租人應(yīng)向出租人支付的最低租賃付款額。
在租賃期開始日，承租人會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)(或在建工程)(租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者+初始直接費用)
未確認融資費用
貸：長期應(yīng)付款(最低租賃付款額)
銀行存款(初始直接費用)
承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則，應(yīng)當采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。
租賃內(nèi)含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率。
(二)具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)
企業(yè)延期付款購買資產(chǎn)，如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。
《初級會計實務(wù)》考試知識點2
所得稅費用
熟練掌握：應(yīng)納稅所得額的計算;當期所得稅(應(yīng)交所得稅)的計算;遞延所得稅的計算;所得稅費用的計算及其賬務(wù)處理。
1.應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
【提示】結(jié)合教材例題掌握納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額事項。
2.應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
3.遞延所得稅
遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末數(shù)-遞延所得稅負債期初數(shù))-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)期初數(shù))
4.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
會計分錄：
借：所得稅費用(差額)
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負債(或借方)
【例1多選題】下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有()。
A.當期應(yīng)交所得稅
B.遞延所得稅資產(chǎn)
C.遞延所得稅負債
D.代扣代繳的個人所得稅
【答案】ABC
【解析】所得稅費用=當期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額，因此選項A、B、C會影響利潤表“所得稅費用”項目的金額。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅的.會計處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
實際繳納時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
不影響所得稅費用。
【例2多選題】下列項目中，使本期所得稅費用增加的有()。
A.本期應(yīng)交所得稅
B.本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額
C.本期遞延所得稅負債借方發(fā)生額
D.本期遞延所得稅負債貸方發(fā)生額
【答案】AD
【解析】本期應(yīng)交所得稅和本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的貸方發(fā)生額增加所得稅費用，本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的借方發(fā)生額減少所得稅費用。
【例3單選題】某企業(yè)2015年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;稅收罰款支出10萬元，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2015年所得稅費用為()萬元。
A.330
B.250
C.252.5
D.247.5
【答案】B
【解析】所得稅費用=(1000-10+10)×25%=250(萬元)，國債利息收入不需交納所得稅，應(yīng)從利潤總額中扣除，產(chǎn)生納稅差異，稅收罰款支出不允許稅前扣除，應(yīng)當調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。
【例4單選題】某企業(yè)2015年利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費為250萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為5萬元，期末余額為12萬元，無遞延所得稅負債，假定遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額與所得稅費用有關(guān)，則該企業(yè)2015年所得稅費用為()萬元。
A.92.4
B.75
C.68
D.181.5
【答案】C
【解析】該企業(yè)2015年所得稅費用=(315-15)×25%-(12-5)=68(萬元)，國債利息收入不需交納所得稅，應(yīng)從利潤總額中扣除，產(chǎn)生納稅調(diào)減差異。實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費小于標準數(shù)，可以稅前扣除，不產(chǎn)生納稅調(diào)整的差異。遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費用。
《初級會計實務(wù)》考試知識點3
一、法的本質(zhì)和特征
(一)法的本質(zhì)
法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)。
1.“統(tǒng)治階級”
(1)法所體現(xiàn)的統(tǒng)治階級意志，是由統(tǒng)治階級的物質(zhì)生活條件決定的，是社會客觀需要的反映。
(2)法體現(xiàn)的是統(tǒng)治階級的整體意志和根本利益，而不是統(tǒng)治階級每個成員個人意志的簡單相加。
(3)法律反映統(tǒng)治階級的意志，并不意味著法律就完全不顧及被統(tǒng)治階級的`愿望和要求，法律也會在一定程度上照顧被統(tǒng)治階級的利益。
2.“國家意志”
法體現(xiàn)的不是一般的統(tǒng)治階級意志，而是被奉為法律的統(tǒng)治階級意志，即統(tǒng)治階級的國家意志。
(二)法的特征
1.國家意志性
法是經(jīng)過國家制定或認可才得以形成的規(guī)范。
【提示】制定、認可，是國家創(chuàng)制法的兩種方式。
2.國家強制性
法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力。
3.利得性
(1)法是確定人們在社會關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范。
(2)概括性：法具有能為一般人提供一個行為模式、標準的屬性。
(3)利導性：法通過規(guī)定人們的權(quán)利和義務(wù)來分配利益，從而影響人們的動機和行為，實現(xiàn)統(tǒng)治階級的意志和要求。
4.規(guī)范性
(1)法是明確而普遍適用的規(guī)范。
(2)可預測性：法具有明確的內(nèi)容，能使人們預知自己或他人一定行為的法律后果。
(3)普遍適用性：凡是在國家權(quán)力管轄和法律調(diào)整的范圍、期限內(nèi)，對所有社會成員(包括統(tǒng)治階級和被統(tǒng)治階級)及其活動都普遍適用。
《初級會計實務(wù)》考試知識點4
票據(jù)行為：
票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為。票據(jù)行為包括出票、承兌、背書和保證。
出票
概念出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。作出票據(jù)+交付票據(jù)
【知識點鏈接】1.出票人：依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人；2.收款人：指票據(jù)正面記載的到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人要求出票人必須與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的`可靠資金來源
【知識點鏈接】付款人：指由出票人委托付款或自行承擔付款責任的人記載事項必須記載事項如不記載，票據(jù)行為即為無效的事項相對記載事項如果未記載，由法律另做相應(yīng)規(guī)定予以明確，并不影響票據(jù)的效力任意記載事項不強制當事人必須記載而允許當事人自行選擇，不記載時不影響票據(jù)效力，記載時則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項效力出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔該票據(jù)承兌或付款的責任。
《初級會計實務(wù)》考試知識點5
一、成本核算對象
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成本核算對象，是指確定歸集和分配生產(chǎn)費用的具體對象，即生產(chǎn)費用承擔的客體。
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1.大批大量單步驟生產(chǎn)產(chǎn)品或管理上不要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的，以產(chǎn)品品種為成本核算對象；
2.小批單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每批或每件產(chǎn)品為成本核算對象；
3.多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品且管理上要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的，以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對象；
4.產(chǎn)品規(guī)格繁多的，可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、耗用原材料和工藝過程基本相同的各種產(chǎn)品，適當合并作為成本核算對象。
二、成本項目
設(shè)置：
1.直接材料。
2.燃料及動力。
3.直接人工。
4.制造費用。如車間管理人員的工資及提取的福利費、車間房屋建筑物和機器設(shè)備的折舊費、租賃費、機物料消耗、水電費、辦公費以及停工損失、信息系統(tǒng)維護費等。
《初級會計實務(wù)》考試知識點6
1、會計憑證簡稱憑證
是指用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。
2、填制和審核會計憑證，是會計核算的初始階段和基本環(huán)節(jié)。
3、會計憑證按填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。
4、原始憑證(又稱“單據(jù)”)
(1)原始憑證按其取得來源的不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證(大多是一次性原始憑證)。
(2)原始憑證按其填制手續(xù)的次數(shù)不同，可以分為一次性原始憑證、累計原始憑證(限額領(lǐng)料單、費用限額卡)和匯總原始憑證(收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表和工資結(jié)算匯總表等)。
(3)填制要求：記錄真實、內(nèi)容完整、填寫規(guī)范、手續(xù)完備、連續(xù)編號、填制及時。
(4)原始憑證經(jīng)審核后，應(yīng)區(qū)別下列情況進行處理：
第一，對審核合格的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證，并作為記賬憑證的附件;
第二，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;
第三，對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當予以扣留，并及時向單位負責人報告;
第四，對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。
5、記賬憑證(又稱“記賬憑單”，俗稱“傳票”)
(1)記賬憑證按其適用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。
(2)記賬憑證按其填制方式不同，可以分為復式記賬憑證(運用最廣泛)和單式記賬憑證(銀行業(yè))。
(3)填制要求重點復習“憑證編號連續(xù)”、“附件數(shù)量完整”、“空行應(yīng)予注銷”、“記賬憑證的.改錯方法應(yīng)符合規(guī)定。
(4)收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收進業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)經(jīng)審核無誤的有關(guān)現(xiàn)金或銀行存款收進業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證相關(guān)處理與之類似。
(5)對于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為了避免重復記賬，按規(guī)定只填制付款憑證，不填制收款憑證。
(6)記賬憑證主要審核以下幾個方面：內(nèi)容是否真實、項目是否齊全、會計分錄是否正確、書寫是否正確。
6、會計賬簿的分類
(1)按用途不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。
備查賬簿不是正式賬簿，一般不需要根據(jù)會計憑證來登記，也沒有固定的格式，與其他賬簿之間不一定存在嚴密的聯(lián)系，它主要用文字進行記錄。這種賬簿并非每個單位都應(yīng)設(shè)置。如應(yīng)收票據(jù)備查簿、臨時租入固定資產(chǎn)備查簿等。
(2)按外表形式不同，可以分為訂本賬簿(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬)、活頁賬簿(明細賬)和卡片賬簿(固定資產(chǎn)卡片)。
(3)按賬頁格式不同，可以分為三欄式賬簿(日記賬、資本、債權(quán)債務(wù)等明細賬)、多欄式賬簿(收入費用明細賬)和數(shù)量金額式賬簿(原材料、庫存商品明細賬)。
7、日記賬必須做到日清月結(jié)。銀行存款日記賬還應(yīng)定期與開戶銀行送來的對賬單進行核對。
8、登記會計賬簿的規(guī)則：重點復習：教材P87“3”、“4”、“5”、“6”、“8”、“9”。
9、更正錯賬的方法：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。
(1)劃線更正法：期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤。
(2)紅字更正法：記賬后，無論是結(jié)賬前還是結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目、記賬方向及金額有錯誤;或者記賬憑證中只是所記金額大于應(yīng)記金額，其他沒有錯誤。
(3)補充登記法：記賬憑證中只是所記金額小于應(yīng)記金額，其他沒有錯誤。
10、對賬：賬證核對、賬賬核對、賬實核對(也包括企業(yè)的銀行存款和債權(quán)債務(wù)的賬面價值與其實存數(shù)的核對)、賬表核對。
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