交易性金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)

初始確認金額

公允價值
交易費用計入“投資收益”

公允價值+交易費用

墊支股利或墊支利息：支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。

取得

借：交易性金融資產(chǎn)—成本　
　　借：投資收益
借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）
　　貸：其他貨幣資金
教材19頁，例1-22

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本
借：應(yīng)收股利
　 　貸：其他貨幣資金

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本
　　　　　　　　　　—利息調(diào)整
借：應(yīng)收利息
　　貸：其他貨幣資金

收到墊支股利、利息

借：其他貨幣資金　
　　貸：應(yīng)收股利
　　貸：應(yīng)收利息

股票：參照交易性金融資產(chǎn)
債券：參照持有至到期投資核算

計算持有收益（宣告、期末計息）

借：應(yīng)收股利
　　應(yīng)收利息　　　
　　貸：投資收益
教材19頁，例1-23

收到持有收益

借：其他貨幣資金　
　　貸：應(yīng)收股利
　　貸：應(yīng)收利息

期末價值變動

借：交易性金融資產(chǎn)
　　—公允價值變動 　　　
　　貸：公允價值變動損益
教材20頁，例1-24

按照公允價值計量，公允價值變動應(yīng)當作為其他綜合收益，計入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積），不構(gòu)成當期利潤。

減值

不計提減值準備

減值計提

將應(yīng)減記的金額作為“資產(chǎn)減值損失”，同時直接沖減可供出售金融資產(chǎn)或計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。

出售

借：其他貨幣資金
　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
　　　　　　　　　　　—公允價值變動
　　　　投資收益

借：公允價值變動損益 　　　
　　貸：投資收益
教材21頁，例1-25

恢復

在原已確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，同時調(diào)整資產(chǎn)減值損失或所有者權(quán)益（資本公積）。

專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)。
商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性；

成本

包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。

減值

無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

處置

借：銀行存款　　　
　　累計攤銷　　　
　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　
　　　　應(yīng)交稅費　　　　　　
　　　　營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）

攤銷

范圍

使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進行攤銷。
使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但要計提減值準備。
使用壽命有限的無形資產(chǎn)，通常其殘值視為零。

時間

使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當自可供使用（即其達到預定用途）當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

方法

包括直線法、生產(chǎn)總量法。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的`預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定確期實現(xiàn)方式，應(yīng)當采用直線法攤銷。

分錄

借：管理費用 ---自用
借：其他業(yè)務(wù)成本---出租
　　貸：累計攤銷
某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)成本。

費用化

期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目

借：管理費用
　　貸：研發(fā)支出-費用化支出

資本化

研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資

借：無形資產(chǎn)
　　貸：研發(fā)支出-資本化支出

無法區(qū)分

無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。

定義

企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。

判斷題

經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

發(fā)生

經(jīng)營租入工程人員職工薪酬：
借：長期待攤費用　　　　　　　　　　
　　貸：應(yīng)付職工薪酬

攤銷

攤銷裝修支出：
借：管理費用
　　貸：長期待攤費用