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2016年初級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的征收管理
一、納稅申報(bào)
個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。
(一)代扣代繳方式
1、扣繳義務(wù)人：支付所得的單位和個(gè)人; 2、代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)：稅務(wù)機(jī)關(guān)按 所扣繳稅款的2%付給手續(xù)費(fèi)。
(二)自行納稅申報(bào)：納稅義務(wù)人有下列情形之一，應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
二、納稅期限：
1、代扣代繳、自行申報(bào)的納稅期限：一般都是次月7日內(nèi)繳入國庫。
2、自行納稅期限：
3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅納稅期限：投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
三、納稅地點(diǎn)(熟悉)
1、個(gè)人所得稅自行申報(bào)的，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2、納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;
3、從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
4、扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅地點(diǎn)：投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅;如果投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，區(qū)別不同情況分別處理：(1)全是個(gè)人獨(dú)資，按所有企業(yè)經(jīng)營所得額 確定適用稅率，按各個(gè)企業(yè)占的比例分別辦理年度納稅申報(bào);(2)企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦的企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理匯算清繳所在地，并5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，需經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
投資者的個(gè)人所得稅征收管理工作由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。只有銀行儲(chǔ)蓄存款利息繳納個(gè)稅由各銀行匯總繳給國家稅務(wù)總局。
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