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高級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》真題（下）
無論是身處學(xué)校還是步入社會，我們都離不開試題，通過試題可以檢測參試者所掌握的知識和技能。你知道什么樣的試題才算得上好試題嗎？以下是小編整理的高級會計(jì)師考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》真題（下）試題，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
案例分析題六(本題10分)
甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產(chǎn)減值有關(guān)的事項(xiàng)如下：
(1)2007年1月1日進(jìn)行新舊會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時(shí)，將2007年1月1日前已計(jì)提的在建煉油裝置減值準(zhǔn)備1000萬元轉(zhuǎn)回。調(diào)增了年初在建工程和留存收益1000萬元。該裝置于2007年5月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(2)甲公司2007年6月計(jì)劃將某煉化分公司進(jìn)行整合。根據(jù)整合計(jì)劃需要核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，為此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬元，并在經(jīng)審計(jì)的2007年半年報(bào)中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2007年10月取消了該項(xiàng)整合計(jì)劃。在編制2007年年報(bào)時(shí)，公司認(rèn)為該項(xiàng)整合計(jì)劃已經(jīng)取消。原來導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的跡象已經(jīng)消除。且計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生在同一個會計(jì)年度內(nèi)，逐將2007年6月計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬元予以轉(zhuǎn)回。
(3)2007年11月，甲公司根據(jù)環(huán)保部門的要求對位于長江邊的一套化肥生產(chǎn)裝置進(jìn)行了報(bào)廢處理，該生產(chǎn)裝置原價(jià)13000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬元(系2006年度內(nèi)計(jì)提)。該公司按其賬面價(jià)值1000萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。
(4)甲公司受行業(yè)經(jīng)營周期的影響，2007年度虧損8000萬元，預(yù)計(jì)未來5年還會連續(xù)虧損。經(jīng)過努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日，該公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)8000萬元。
除資料(1)至(4)所述的甲公司有關(guān)情況之外，不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由。
案例分析題七(本題10分)
甲公司為上市公司，主要從事開發(fā)、生產(chǎn)、安裝各種大型水電設(shè)備和提供技術(shù)服務(wù)，適用的增值稅稅率為17%。2007年，該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同，并據(jù)此進(jìn)行了收入的確認(rèn)和計(jì)量：
(1)1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個月、不可撤銷、固定價(jià)格的銷售合同。合同約定：自2007年1月1日起18個月內(nèi)，甲公司負(fù)責(zé)向乙公司提供A設(shè)備1套，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員，合同總價(jià)款12000萬元：乙公司對A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進(jìn)行驗(yàn)收。各階段一經(jīng)乙公司驗(yàn)收，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司：2007年12月31日前，甲公司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備，A設(shè)備價(jià)款為10500萬元(不含增值稅);2008年4月30日前，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對A設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費(fèi)1000萬元;2008年6月30日前，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對乙公司A設(shè)備操作人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)500萬元。
合同執(zhí)行后，截止2007年12月31日，甲公司已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為9000萬元，尚未開始安裝調(diào)試。
甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒有完成，在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有對銷售A設(shè)備確認(rèn)營業(yè)收入。
(2)7月1日，與丙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套，價(jià)款為6000萬元(不含增值稅)，分6次于3年內(nèi)等額收取(每半年末收款一次)。
B設(shè)備生產(chǎn)成本為5400萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為5800萬元(不含增值稅)。2007年12月31日，甲公司將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司且經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票(注明增值稅170萬元)。
甲公司在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中就B設(shè)備銷售確認(rèn)了營業(yè)收入1000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本900萬元。
(3)8月1日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售C設(shè)備1臺，銷售價(jià)格為9000萬元(不含增值稅)。
9月30日，甲公司將C設(shè)備運(yùn)抵丁公司并辦妥收托收承付手續(xù)。C設(shè)備生產(chǎn)成本為7000萬元。11月6日，甲公司收到丁公司書面函件，稱其對C設(shè)備試運(yùn)行后，發(fā)現(xiàn)1項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)沒有完全達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，影響了設(shè)備質(zhì)量，要求退貨。甲公司認(rèn)為，該設(shè)備本身不存在質(zhì)量問題，相關(guān)指標(biāo)未達(dá)到合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不影響設(shè)備使用。至甲公司對外披露2007年年報(bào)時(shí)，雙方仍有爭議，擬請相關(guān)專家進(jìn)行質(zhì)量鑒定。
甲公司認(rèn)為C設(shè)備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質(zhì)量問題。在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中就C設(shè)備銷售確認(rèn)了營業(yè)收入9000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本7000萬元。
(4)9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務(wù)合同，約定負(fù)責(zé)為戊公司安裝D設(shè)備1套，合同金額為1000萬元，合同期12個月。
截止2007年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝工程成本400萬元，但對該項(xiàng)安裝工程的完工進(jìn)度無法做出可靠估計(jì)。甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務(wù)，戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務(wù)。
甲公司在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中將發(fā)生的安裝工程成本400萬元全部計(jì)入了當(dāng)期損失，未確認(rèn)營業(yè)收入。
要求：
根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由：如不正確，說明正確的會計(jì)處理原則。
案例分析題八(本題20分。本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)
甲公司是長期由S公司控股的大型機(jī)械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。
(1)2007年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：
①A公司，甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份，S公司擁有A公司10%的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實(shí)施。S公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對A公司的該項(xiàng)股權(quán)系2007年1月1日支付價(jià)款11000萬元取得，取得投資時(shí)A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。
�、贐公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對B公司的該項(xiàng)股權(quán)系2007年3月取得。B公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠確定。
③C公司。甲公司擁有C公司60%的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2003年取得，C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。
�、蹹公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權(quán)股份，C公司擁有D公司30%的有表決權(quán)股份。甲公司的該項(xiàng)股權(quán)系2004年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。
�、軪公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2007年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。
�、轋公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進(jìn)行經(jīng)營管理。托管期自2007年6月30日起開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負(fù)責(zé)F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費(fèi)。F公司的經(jīng)營利潤或虧損由乙公司享有或承擔(dān)。乙公司保留隨時(shí)單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)2007年下半年，甲公司為進(jìn)一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合實(shí)力，進(jìn)行了如下資本運(yùn)作：
①2007年8月，甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括S公司)購買了A公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2007年8月31日辦理完畢。2007年8月31日，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000萬元，該項(xiàng)交易發(fā)生后，A公司董事會成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，S公司派出1名，其他股東派出1名。
②2007年9月，甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用共計(jì)200萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2007年9月30日辦理完畢。該日G公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為45000萬元。S公司從2006年6月開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份。
③2007年11月，甲公司支付15000萬元從C公司的其他股東進(jìn)一步購買了C公司40%的股權(quán)。
除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2007年下半年未發(fā)生其他變動;不考慮其他因素。
要求：
1、根據(jù)資料(1)，分析、判斷2007年6月30日甲公司持有的對A、B、C、D、E公司的投資中，哪些應(yīng)采用成本法核算，哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算，哪些應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?
2、根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。
3、根據(jù)資料(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。
4、根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購買C公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡要說明理由。
5、根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將A、B、C、D、E、F、G公司中的哪些公司納入合并報(bào)表范圍?
案例分析題九(本題20分，本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)
為加強(qiáng)甲事業(yè)單位(以下簡稱甲單位，該單位尚未實(shí)行國庫集中支付)的會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高管理水平，2007年12月1日上級主管部門向甲單位委派了一名總會計(jì)師，為了盡快熟悉情況，做好2007年年度決算編報(bào)工作，該總會計(jì)師重點(diǎn)對甲單位當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了全面檢查。檢查結(jié)束后，總會計(jì)師向財(cái)務(wù)處提出了需要整改的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)處經(jīng)認(rèn)真研究，向總會計(jì)師提交了整改方案。
1、 需要整改的事項(xiàng)如下：
(1)甲單位所屬技術(shù)鑒定中心未經(jīng)財(cái)政和物價(jià)部門批準(zhǔn)，自立項(xiàng)目收費(fèi)，當(dāng)年其收取注冊登記費(fèi)35萬元。
(2)將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬元，長期在“其他應(yīng)付款”科目掛賬。
(3)以“會議費(fèi)”的名義虛開發(fā)票，在事業(yè)支出中列支37萬元，并向財(cái)政申請取得財(cái)政撥款37萬元。
(4)以支付專家咨詢費(fèi)的名義，編制虛假的專家領(lǐng)款表，在專項(xiàng)支出中列支86萬元，并從專戶中提取現(xiàn)金86萬元賬外存放，準(zhǔn)備用于發(fā)放職工獎金。
(5)動用財(cái)政撥款的專項(xiàng)科研課題經(jīng)費(fèi)69萬元，全部用于本單位職工的工資性支出，并在專項(xiàng)支出中列支。
(6)在職工福利基金尚有5000萬元結(jié)余的情況下，在事業(yè)支出中列支補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)80萬元。
(7)將獨(dú)立核算的基建項(xiàng)目中的基建支出150萬元，以項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的名義在事業(yè)支出中列支，并將取得的財(cái)政撥款150萬元劃轉(zhuǎn)到基建存款戶。
(8)將“國際研討會”項(xiàng)目結(jié)余資金8萬元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目核算。
(9)將以前年度實(shí)現(xiàn)的，掛在往來帳中的“數(shù)據(jù)庫”轉(zhuǎn)讓收入300萬元劃出，委托某證券公司進(jìn)行投資理財(cái)。鑒于該投資是以支付往來款項(xiàng)的名義劃出，甲單位未作投資進(jìn)行確認(rèn)。
(10)將一直未登記入賬的一棟閑置辦公樓以3500萬元的協(xié)議價(jià)置換為一棟住宅樓后用于出租，取得租金收入50萬元。甲單位置換辦公樓形成的資產(chǎn)及出租收入未納入統(tǒng)一的賬目進(jìn)行核算和管理。
2、 提交的整改方案如下：
(1)未經(jīng)批準(zhǔn)自立項(xiàng)目收費(fèi)問題，立即停止收費(fèi)。
(2)對以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬元，調(diào)整有關(guān)賬目，從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入當(dāng)期收入。
(3)將虛列事業(yè)支出37萬元進(jìn)行調(diào)賬，與財(cái)政補(bǔ)助收入進(jìn)行對沖。
(4)將虛列的專項(xiàng)支出86萬元進(jìn)行沖銷，將賬外存放資金收回存入銀行存款專戶。
(5)調(diào)整賬目，即將專項(xiàng)支出69萬元調(diào)整到事業(yè)支出。
(6)將在事業(yè)支出中列支的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)80萬元與職工福利基金對沖。
(7)將挪用的150萬元從基建存款戶追回。
(8)將項(xiàng)目結(jié)余資金8萬元調(diào)整賬目，從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入當(dāng)期事業(yè)基金。
(9)補(bǔ)辦投資審批手續(xù)，并確認(rèn)投資300萬元，減少銀行存款300萬元。
(10)將賬外資產(chǎn)登記入賬。會計(jì)處理為：借記“固定資產(chǎn)――住宅樓”3500萬元，貸記“固定資產(chǎn)――辦公樓”3500萬元，借記“銀行存款”50萬元，貸記“其他收入”50萬元。
要求：
假如你是甲單位總會計(jì)師。請分析、判斷財(cái)務(wù)處提交的整改方案中的各項(xiàng)整改措施是否正確或完整;對于不正確或不完整的，請?zhí)岢稣_或完整的整改措施。
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