2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（十）參考答案

　　案例分析題一(本題12分)

　　【分析與解釋】

　　1.甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2007 年 1 月 1 日前已計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備在新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時(shí)不得轉(zhuǎn)回。

　　2.甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　理由：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

　　3..甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　理由：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按賬面價(jià)值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　或：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)將計(jì)提的減值準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)。

　　4.甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　理由：甲公司在 2007 年以后 5 年無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　或：甲公司預(yù)計(jì)未來(lái) 5 年連續(xù)虧損，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　案例分析題二(本題 13 分)

　　【分析與解釋】

　　1、 甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：(1)甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)，銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品的部分作為銷(xiāo)售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理�；颍杭坠�司應(yīng)區(qū)別銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)分別確認(rèn)收入。

　　(2)A 設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已由甲公司轉(zhuǎn)移給了乙公司，應(yīng)當(dāng)確認(rèn) A 設(shè)備銷(xiāo)售收入。

　　或：A 設(shè)備銷(xiāo)售符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件。

　　正確處理：甲公司應(yīng)在 2007 年確認(rèn)銷(xiāo)售 A 設(shè)備營(yíng)業(yè)收入 10500 萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本 9000 萬(wàn)元。

　　或：甲公司應(yīng)按 A 設(shè)備價(jià)款確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)營(yíng)業(yè)成本。

　　2、 甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　理由：甲公司采用分期收款方式進(jìn)行的 B 設(shè)備銷(xiāo)售，其延期收取的價(jià)款具有融資性質(zhì)，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)

　　款的公允價(jià)值[或：未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值;或：設(shè)備現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格]確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

　　正確處理：甲公司在 2007 年應(yīng)就 B 設(shè)備銷(xiāo)售確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 5800 萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本 5400 萬(wàn)元。

　　或：甲公司在 2007 年應(yīng)按 B 設(shè)備現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本 5400 萬(wàn)元。

　　3、甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　理由：甲公司尚未將 c 設(shè)備所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給丁公司，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售收入。

　　或：該項(xiàng)銷(xiāo)售尚不滿足收入確認(rèn)條件。

　　正確處理：甲公司不應(yīng)對(duì) c 設(shè)備銷(xiāo)售確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。

　　或：甲公司應(yīng)確認(rèn)發(fā)出商品 7000 萬(wàn)元。

　　或：甲公司應(yīng)沖減已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。

　　4、甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　理由：甲公司當(dāng)年發(fā)生的安裝工程成本預(yù)計(jì)能夠收回，應(yīng)按預(yù)計(jì)能夠收回的安裝工程成本金額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和結(jié)

　　轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。

　　正確處理：甲公司應(yīng)再 2007 年就該項(xiàng)安裝工程確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 400 萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本 400 萬(wàn)元。

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