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2017初級(jí)審計(jì)師《宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》重點(diǎn)內(nèi)容：審計(jì)抽樣
導(dǎo)語：所謂審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征的一種方法。
第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述
一、審計(jì)抽樣的涵義
審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法，包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。
審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況：
1.檢查總體的完整性;
2.抽樣單位較少;
3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;
4.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低或要求審計(jì)檢查保證程度過高;
5.有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng);
6.使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。
【例題1·單選題】(2008年)下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的是：
A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率
B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序
C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法
D.審計(jì)抽樣可以用來檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性
[答疑編號(hào)1338080101]
『正確答案』C
二、審計(jì)抽樣的種類
(一)統(tǒng)計(jì)抽樣
統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本;(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)：
1.科學(xué)的確定樣本量
2.隨機(jī)選樣，減少偏見
3.量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)
4.運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行推斷總體特征。
缺點(diǎn)：但統(tǒng)計(jì)抽樣又可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對(duì)準(zhǔn)確。
統(tǒng)計(jì)抽樣的方法兩種：屬性抽樣——適用于控制測(cè)試，變量抽樣——適用于細(xì)節(jié)測(cè)試。
【例題2·多選題】(2009年)與非統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，統(tǒng)計(jì)抽樣法的優(yōu)點(diǎn)有：
A.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了主觀隨意性
B.審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并加以控制
C.完全依賴審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力
D.可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少
E.可以運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)并據(jù)以推斷總體
[答疑編號(hào)1338080102]
『正確答案』ABDE
(二)非統(tǒng)計(jì)抽樣
非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。
特點(diǎn)：
1.使用方便
2.主觀判斷，不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀
3.根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷結(jié)論不夠準(zhǔn)確
4.不能量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)
但是，非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。
(三)抽樣方法的選擇
審計(jì)人員在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益。審計(jì)人員可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。這兩種技術(shù)只要運(yùn)用得當(dāng)，都可以獲取審計(jì)所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
(四)統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷
不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷�？梢詢烧呓Y(jié)合使用。
三、審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制
1.抽樣風(fēng)險(xiǎn)
抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對(duì)象總體實(shí)際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比。
抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型：
(1)在實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)(高估風(fēng)險(xiǎn))、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。
(2)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)
另外，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。
2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制
控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本。二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒�，合理選擇樣本，例如分層。
【例題3·多選題】(2007年)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)有：
A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B.誤受風(fēng)險(xiǎn)
C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
[答疑編號(hào)1338080103]
『正確答案』AB
【例題4·單選題】(2009年)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是：
A.審計(jì)效率
B.審計(jì)效果
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