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中級(jí)審計(jì)師《法律》知識(shí)點(diǎn)：增值稅
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中級(jí)審計(jì)師《法律》知識(shí)點(diǎn)精華：增值稅
1.征稅范圍：在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物(即有形動(dòng)產(chǎn))或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。
2.納稅人：
(1)工業(yè)企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元
(2)零售企業(yè)：年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元
(3)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅
3.視同銷售：委托代銷、受托代銷、異地總分機(jī)構(gòu)間移送、所有自產(chǎn)和委托加工的情況、外購(gòu)用于對(duì)外(投資、分配、捐贈(zèng))
4.稅率
基本稅率 | 17% | 大多數(shù)銷售貨物或進(jìn)口貨物；提供加工、修理修配勞務(wù) |
低稅率 | 13% | 1.糧食、食用植物油； |
零稅率 | 0 | 貨物出口或者國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的情況下適用。 |
征收率 | 3% | 適用于小規(guī)模納稅人。 |
【注意】營(yíng)改增：增加兩檔稅率，11%和6%。租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)適用11%，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%。
5.銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用
(1)價(jià)外費(fèi)用不包括：①向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額;②代收代繳的消費(fèi)稅;③代墊運(yùn)費(fèi);④代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。
(2)折扣銷售：一張發(fā)票，折扣后;另開(kāi)發(fā)票，全價(jià)
(3)以舊換新：按新貨同期銷售價(jià)格
(4)還本銷售：不得扣減還本支出
(5)收取的包裝物押金不得并入，逾期包裝物押金并入
6.進(jìn)項(xiàng)稅額
(1)計(jì)算抵稅：免稅農(nóng)產(chǎn)品13%;運(yùn)輸勞務(wù)7%
(2)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形：外購(gòu)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi);非正常損失;納稅人自用消費(fèi)品
7.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
8.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
(1)托收承付和委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)
(2)賒銷和分期收款方式：書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出
(3)預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出
(4)委托其他納稅人代銷貨物：收到代銷單位的代銷清單或收到貨款的當(dāng)天。
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