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中級(jí)審計(jì)師《法律》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅
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1.納稅人：
(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
(2)居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地(滿足兩者之一即可)。
2.稅率
基本稅率 | 25% | 1.居民企業(yè) |
預(yù)提所得稅稅率 | 20% | 1.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 |
兩檔優(yōu)惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
15% | 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) |
3.免稅VS不征稅
免稅收入 | 1.國(guó)債利息收入。 |
不征稅收入 | 1.財(cái)政撥款。 |
4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分;
5.不得扣除的項(xiàng)目：
一般情況 | （1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； |
資產(chǎn) | （1）對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 |
境外 | 境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 |
6.虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)：結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
7.來(lái)源于境外所得已納稅額的抵免限額=來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額(境外稅前所得額)×25%
8.源泉扣繳：
全額納稅 | 1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益； |
差額納稅 | 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 |
9.納稅期限：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，匯算清繳。
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