中級職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債可能對應(yīng)的科目有(  )。

　　A.所得稅費(fèi)用

　　B.商譽(yù)

　　C.資本公積

　　D.投資收益

　　正確答案:A,B,C

　　答案解析 :

　　確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的科目不會(huì)涉及投資收益。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　下列說法中，不正確的有(  )。

　　A.因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并計(jì)入其他綜合收益

　　C.非同一控制下吸收合并形成的商譽(yù)(應(yīng)稅合并)，按照稅法規(guī)定在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的，該商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量過程中因計(jì)提減值準(zhǔn)備，使得商譽(yù)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)一定會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　正確答案:A,B,D

　　答案解析 :

　　選項(xiàng)A，因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;選項(xiàng)B，以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面價(jià)值=原值-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-稅法累計(jì)折舊，所以不一定只產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，也有可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

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