2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題及答案
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始了，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》有哪些考點(diǎn)呢？下面百分網(wǎng)小編為大家?guī)?lái)關(guān)于《稅法》習(xí)題及答案，供大家參考學(xué)習(xí)，預(yù)�？忌鷤淇汲晒�!
1. 下列有關(guān)稅法基本原則的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的可預(yù)測(cè)性和穩(wěn)定性
B. 實(shí)質(zhì)課稅的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性
C. 根據(jù)稅收公平主義原則納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款
D. 根據(jù)稅收公平主義原則納稅人既可以要求實(shí)體利益的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平
答案：C
解析：根據(jù)稅收合作信賴主義原則納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款，另一方面沒(méi)有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提出對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)予以信任。見(jiàn)教材5頁(yè)第二段。
2.下列有關(guān)稅法解釋的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.稅法解釋具有普遍性和一般性
B.檢察解釋和審判解釋可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)
C.在適用法律的過(guò)程中，如果審判解釋和檢查解釋有原則分歧，應(yīng)報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院解釋或決定
D.稅法立法解釋通常為事后解釋
答案：C
解析：稅法解釋的效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而且具有普遍性和一般性，A正確;
司法解釋的主體只能是最高人民法院(審判解釋)和最高人民檢察院(檢察解釋)，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)，B正確。其他各級(jí)法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權(quán)力。在適用法律的過(guò)程中，如果審判解釋和檢查解釋有原則分歧，應(yīng)報(bào)請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)解釋或決定 ，C錯(cuò)誤; 我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。D正確。
3.稅務(wù)規(guī)章是稅務(wù)部門規(guī)章的簡(jiǎn)稱。下列有關(guān)稅務(wù)規(guī)章的表述，正確的是( )。
A.在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本
B.稅務(wù)規(guī)章由由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋
C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，國(guó)務(wù)院認(rèn)為適用稅務(wù)規(guī)章的，地方性法規(guī)就不再適用了
D.人民法院在行政訴訟中對(duì)規(guī)章“參照”適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章予以撤銷
答案：A
解析：審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章，報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布，在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本，A正確;稅務(wù)規(guī)章由由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，B錯(cuò)誤;稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，國(guó)務(wù)院認(rèn)為適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。C錯(cuò)誤;人民法院在行政訴訟中對(duì)規(guī)章“參照”適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效或予以撤銷，但有權(quán)不適用不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章，D錯(cuò)誤。
4.下列有關(guān)稅收管轄權(quán)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.目前世界上的稅收管轄權(quán)包括來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)
B.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性
C.對(duì)跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得來(lái)源地的確認(rèn)，一般都采用營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所所在地標(biāo)準(zhǔn)
D.對(duì)跨國(guó)投資所得行使來(lái)源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)
答案：C
解析：對(duì)跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得行使來(lái)源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)際上對(duì)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源地的確認(rèn)，一般都采用營(yíng)業(yè)活動(dòng)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)。見(jiàn)教材39頁(yè)最后一段。
5.我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例規(guī)定：‘‘在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人”，國(guó)家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”。這一稅法解釋屬于( )。
A.司法解釋 B.字面解釋 C.擴(kuò)充解釋 D.限制解釋
答案：D
解析：見(jiàn)教材11頁(yè)第二段。由于對(duì)“習(xí)慣性居住”加以限定，其范圍窄于“習(xí)慣性居住”的字面含義，屬于限制解釋。
6.關(guān)于國(guó)際稅法，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )
A轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制，其管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
B國(guó)際稅法的基本原則包括國(guó)家稅收主權(quán)原則、國(guó)際稅收分配公平原則以及國(guó)際稅收中性原則
C自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)和意愿標(biāo)準(zhǔn)
D國(guó)際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法
答案：A
解析：本題知識(shí)面較廣，見(jiàn)教材第一章第四節(jié)，對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制并不像流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制一樣是某一稅種的專門稅制，而是國(guó)際稅收中一種約定俗稱的稱謂，其管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
7.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章權(quán)限范圍的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )
A只有法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章
B制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，不能另行創(chuàng)設(shè)法律和
國(guó)務(wù)院行政法規(guī)、決定、命令沒(méi)有規(guī)定的內(nèi)容
C稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容
D對(duì)于涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)提請(qǐng)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)，若制定
行政法規(guī)條件不成熟，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)制定稅務(wù)規(guī)章。
答案：D
解析：對(duì)于涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)提請(qǐng)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)，若制定行政法規(guī)條件不成熟，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨(dú)制定稅務(wù)規(guī)章無(wú)效。
8、下列各項(xiàng)屬于我國(guó)稅法規(guī)定的納稅人權(quán)利的是( )
A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密
B.依法進(jìn)行帳簿、憑證管理
C.按期進(jìn)行納稅申報(bào)
D.接受并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查
【答案】 A
【解析】 根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅人的權(quán)利可以歸納如下：依法申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策、退回多交稅金、依法提起行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密的權(quán)利、依法請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為造成損失給予賠償?shù)臋?quán)利等。見(jiàn)教材35頁(yè)
9.稅基式減免是指通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，下列項(xiàng)目屬于稅基式減免方式的是( )。
A.零稅率
B.跨期結(jié)轉(zhuǎn)
C.抵免稅額
D.減半征收
答案：B
解析：零稅率屬于稅率式減免，跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免;抵免稅額與減半征收均屬于稅額式減免。
10.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元;銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元(原值為4萬(wàn)元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。
A.0.42萬(wàn)元
B.0.48萬(wàn)元
C.0.54萬(wàn)元
D.0.58萬(wàn)元
答案：D
解析：2008年小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)的增值稅征收率為6%。銷售小汽車售價(jià)超過(guò)原值，按4%計(jì)算減半征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬(wàn)元)
11.某裝飾材料銷售公司，2008年4月購(gòu)進(jìn)裝飾材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，當(dāng)月銷售裝飾材料不含稅銷售額為400萬(wàn)元。另外完成一項(xiàng)裝修工程，收取裝修款50萬(wàn)元，裝修中購(gòu)進(jìn)木材、五金等材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款7萬(wàn)元，電焊機(jī)一臺(tái)3萬(wàn)元，金屬切割機(jī)2萬(wàn)元，均取得增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票在本月均通過(guò)認(rèn)證，所購(gòu)進(jìn)材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未能單獨(dú)核算，則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )萬(wàn)元。
A 41.31 B 37.725 C 42.5 D 40.075
答案：D
解析： 由于銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未能單獨(dú)核算，應(yīng)一并計(jì)算增值稅。所以對(duì)于裝修業(yè)務(wù)所購(gòu)進(jìn)的材料進(jìn)項(xiàng)稅額也是允許抵扣的。但由于是2008年的業(yè)務(wù)，購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的。
銷項(xiàng)稅=400×17%+50÷1.17×17%=75.265萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)稅=(200+7)×17%=35.19萬(wàn)元
應(yīng)納增值稅=75.265-35.19=40.075萬(wàn)元
12、某物資貿(mào)易公司為一般納稅人，2008年7月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將上月從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物(賬面成本63600元)用于企業(yè)在建工程;從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為345000元，貨款本月支付90%;本月以分期收款方式銷售上月購(gòu)進(jìn)的材料，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為960000元，本月實(shí)際收到貨款200000元，合同規(guī)定本月應(yīng)收貨款為320000元;采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，按合同規(guī)定，本月收取定金30000元，貨物將于8月20日發(fā)出。本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票均已經(jīng)認(rèn)證。本月該企業(yè)應(yīng)納增值稅( )元
A -4250 B 850 C 108618 D 104550
答案：D
解析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=345000×17%=58650元
銷項(xiàng)稅額=960000×17%=163200元
應(yīng)納增值稅額=163200-58650=104550元
本題注意：(1)取得稅控專用發(fā)票，本月通過(guò)認(rèn)證，即可按發(fā)票上注明的稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
(2)分期收款銷售，按合同約定收款日確認(rèn)銷售額，但既然已經(jīng)全額開具發(fā)票，就應(yīng)該按照發(fā)票所注明的稅款確定銷項(xiàng)稅。
(3)預(yù)收貨款方式，貨物發(fā)出當(dāng)天確認(rèn)銷售額。計(jì)算銷項(xiàng)稅。
13、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2008年10月5日購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為450000元、增值稅為76500元;支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。本月取得的發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )元
A 6925 B 22540 C 36990 D 21150
答案：B
解析：
支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅可以按7%抵扣
用于本企業(yè)集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，因此
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(76500+22500×7%)×80%=62460元
銷項(xiàng)稅額=585000/(1+17%)×17%=85000元
應(yīng)納增值稅額=85000-62460=22540元
14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為160000元、增值稅27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)格380元(無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格)，全部發(fā)放給本企業(yè)職工。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，成本為50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)4650元)，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )元
A 12836.5 B 4777 C 13277 D 11658.50
答案：A
解析;自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工應(yīng)視同銷售，由于沒(méi)有同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，所以要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=450×380×(1+10%)=188100元
銷項(xiàng)稅額=188100×17%=31977元
購(gòu)進(jìn)被盜的原材料，其已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出。
該批材料的成本由兩部分構(gòu)成，即材料價(jià)款和扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的運(yùn)輸費(fèi)用
計(jì)入材料成本的運(yùn)輸費(fèi)用=4650元
材料價(jià)款=50000-4650=45350元
轉(zhuǎn)出的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=45350×17%=7709.5元
轉(zhuǎn)出的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額=4650/(1-7%)*7%=350元【可以設(shè)購(gòu)進(jìn)時(shí)，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用是x，用x-x×7%=4650，則發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用是4650/(1-7%)，再乘以7%，即可計(jì)算轉(zhuǎn)出的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額�！�
應(yīng)納增值稅=31977-27200+(7709.5+350)=12836.5
15.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過(guò)程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元(原值為9000元);銷售自己使用過(guò)的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車2輛，分別取得收入11000元(原值為40000元)和64000元(原值為56000元);銷售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)
A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24
答案：C
解析：考核納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計(jì)算和銷售庫(kù)存貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算。
計(jì)算過(guò)程：9200÷(1+4%)×4%÷2=176.92(元)
64000÷(1+4%)×4%÷2=1230.77(元)
35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)
應(yīng)納增值稅=176.92+1230.77+5085.47=6493.16(元
16. 根據(jù)特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策，下列表述錯(cuò)誤的是( )
A核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個(gè)年度內(nèi)，統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策，返還比例分三個(gè)階段逐級(jí)遞減
B黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割，應(yīng)實(shí)行增值稅即征即退政策
C對(duì)市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅
D納稅人銷售免稅品不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票
答案：B
解析：本題考點(diǎn)較多(均為09年新增考點(diǎn)需掌握)。
(1)核電行業(yè)增值稅規(guī)定，見(jiàn)教材120頁(yè)
(2)黃金交易行為的征稅規(guī)定，見(jiàn)教材124頁(yè)，黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割但未出庫(kù)的免征增值稅，B錯(cuò)誤。
(3)出境口岸免稅店有關(guān)增值稅規(guī)定，見(jiàn)教材128頁(yè)
17. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是()。
A.組成計(jì)稅價(jià)格 B.銷售全額
C.金銀首飾的銷售額 D.購(gòu)銷差額
答案：B
解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的應(yīng)按照銷售額全額征收消費(fèi)稅
18. 安裝企業(yè)承包制造企業(yè)設(shè)備的安裝工程，經(jīng)雙方協(xié)商，設(shè)備由安裝企業(yè)提供并負(fù)責(zé)安裝，工程總價(jià)款為500萬(wàn)元(其中安裝費(fèi)100萬(wàn)元，設(shè)備價(jià)款400萬(wàn)元)。價(jià)款結(jié)清后，安裝企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為( )萬(wàn)元。
A 12 B 3 C 15 D 5
答案：B
解析：從事建筑安裝工程作業(yè)的營(yíng)業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款，見(jiàn)教材205頁(yè)計(jì)稅依據(jù)第二段。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(500-400)×3%=3(萬(wàn)元)。
19. 下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是( )。
A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒
C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
答案：D
解析：選項(xiàng)A，從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車輪胎才能扣除;選項(xiàng)B，從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒不允許扣除;選項(xiàng)C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不得抵扣，成品油中允許抵扣的是(石腦油、燃料油和潤(rùn)滑油)
20.某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2008年8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為人民幣13200元，材料均已驗(yàn)收入庫(kù);本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為人民幣348600元，下列表述正確的是( )。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%)
A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
答案：C
解析：
計(jì)算過(guò)程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)
應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)
當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元)
當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552(元)
21、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.企業(yè)出口的自用舊設(shè)備，不予退稅
B.增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，可以作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
C.企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
D.對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
答案：C
解析：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，按照下列公式計(jì)算退(免)稅，應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額×設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值×適用退稅率，所以A錯(cuò)誤。
增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，B錯(cuò)誤
企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
對(duì)銷售除啤酒、黃酒之外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
22. 某酒廠為一般納稅人，2008年5月銷售啤酒356噸，該酒廠啤酒的不含稅價(jià)款為2840元/噸;另外，每噸啤酒的包裝物不含稅銷售收入為120元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入賬戶，每噸包裝物押金不含稅收入100元，計(jì)入其他應(yīng)付款賬戶;向小規(guī)模納稅人銷售庫(kù)存材料，取得銷售收入15600元。該酒廠本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)是( )元
A.259725.87
B.264898.5
C.270405.87
D.275578.5
答案：C
解析：應(yīng)納增值稅=【356×(2840+120)+15600÷1.17】×17%=181405.87元
應(yīng)納消費(fèi)稅=356×250=89000元
(注意啤酒出廠價(jià)格=2840+120+100=3060>3000，啤酒消費(fèi)稅額為250元/噸)
二者合計(jì)=181405.87+89000=270405.87元
23、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷售一批化妝品，不含稅價(jià)款為200萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到，貨物已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)兩個(gè)月前收取包裝物租金3510元，押金23400元，購(gòu)銷雙方約定，兩個(gè)月歸還包裝物并退還押金，但購(gòu)貨方違約逾期未歸還包裝物，沒(méi)收押金。該化妝品廠2008年5月應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅合計(jì)為( )元
A 343400 B 343910 C 950510 D 949400
答案：D
解析：化妝品逾期未收回的押金應(yīng)計(jì)入銷售額征稅，包裝物租金在發(fā)生時(shí)即2008年3月份計(jì)入價(jià)外費(fèi)用。
應(yīng)納增值稅=(2000000+23400÷1.17)×17%=343400元
應(yīng)納消費(fèi)稅=(2000000+23400÷1.17)×30%=606000元
應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=343400+606000=949400元
24、某房地產(chǎn)公司自行建筑商品房出售，2008年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：建造職工住宅一棟，建造成本為485萬(wàn)元;當(dāng)月因某種原因?qū)⒃摋澛毠ぷ≌鍪�，取得收�?00萬(wàn)元;出租施工機(jī)械，取得租金收入10萬(wàn)元。該公司物業(yè)部收取物業(yè)費(fèi)200萬(wàn)元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)100萬(wàn)元。該省規(guī)定的成本利潤(rùn)率為20%。則該公司2008年8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元
A 68.5 B 58.5 C 63.5 D 72.5
答案：C
解析：出售自建住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=485×(1+20%)÷(1-3%)×3%+800×5%
=58萬(wàn)元
出租施工機(jī)械租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5萬(wàn)元
物業(yè)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(200-100)×5%=5萬(wàn)元
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=58+0.5+5=63.5萬(wàn)元
25、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A. 鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按鐵道部所在地確定
B.營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
答案：C
解析：對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%，A錯(cuò)誤。
納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以城建設(shè)稅應(yīng)按機(jī)構(gòu)所在地適用稅率計(jì)算，B錯(cuò)誤。
代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行，D錯(cuò)誤。
26.某商業(yè)企業(yè)2008年10月從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為82000元(關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%)，已取得海關(guān)開具的完稅憑證，購(gòu)進(jìn)當(dāng)月該企業(yè)把其中的一部分化妝品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定不考慮其他業(yè)務(wù)，則該企業(yè)2008年10月份銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額是( )。
A，應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為 18182.61元
B. 應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為857.39元
C. 應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為18182.61元
D. 應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為-2865.71元
答案：D
解析：要求計(jì)算“銷售環(huán)節(jié)”的稅金。
計(jì)算過(guò)程：
組成計(jì)稅價(jià)格=(82000+82000×20%)÷(1-30%)=128857.14(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=128857.14×17%=21905.71(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=128857.14×30%=38657.14(元)
銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納增值稅=112000×17%-21905.71=-2865.71(元)
銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅
27. 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳稅款，以下可以由委托方回原地納稅的是( )。
A.委托國(guó)有企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
B.委托私營(yíng)企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
C.委托外商投資企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
D.委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品
答案：D
解析：納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。
28.某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)2008年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅合計(jì)為( )元。
A.4048.29 B.24504.37 C.24537.71 D. 20456.08
答案：B
解析：銷售金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;但鍍金及鍍金鑲嵌首飾除外。
應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷1.17×5%=4048.29元
應(yīng)納增值稅=(58950+35780+32898+12378+780)÷1.17×17%=20456.08元
二者合計(jì)=4048.29+20456.08=24504.37元
29. 某建筑安裝公司以清包工的方式完成一項(xiàng)裝飾工程，向客戶收取的人工費(fèi)1000萬(wàn)元，管理費(fèi)200萬(wàn)元，輔助材料費(fèi)用158萬(wàn)元，另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬(wàn)元，提前竣工獎(jiǎng)42萬(wàn)元。則該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.70萬(wàn)元 B.42萬(wàn)元
C.60萬(wàn)元 D.100萬(wàn)元
答案;B
解析：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額(營(yíng)業(yè)額不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)。對(duì)于提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額征稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為1000+200+158+42=1400萬(wàn)元
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1400×3%=42萬(wàn)元
30. 根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)收入按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)收入
B. 工程設(shè)計(jì)單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，不參與工程施工取得的收入
C. 航空勘探、爆破勘探
D. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
答案：B
解析：A按照“運(yùn)輸業(yè)”征稅;C按照“建筑業(yè)”征稅;D按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅。
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