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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試計(jì)算題訓(xùn)練題
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)已開(kāi)始，大家可以多做練習(xí)題來(lái)鞏固知識(shí)，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試計(jì)算題訓(xùn)練題，希望對(duì)大家的備考有所幫助。
1.北京市一摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，實(shí)行出口免抵退稅政策，2011年虧損10萬(wàn)元。2012年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)外購(gòu)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款480萬(wàn)元、增值稅81.6萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用48萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票;相關(guān)票據(jù)已經(jīng)稅務(wù)認(rèn)證;
(2)出口自產(chǎn)摩托車(chē)800輛，折合人民幣400萬(wàn)元;在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售自產(chǎn)摩托車(chē)300輛，取得不含稅銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元;
(3)摩托車(chē)銷(xiāo)售成本300萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用90萬(wàn)元，其中含向母公司支付的管理費(fèi)用20萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元;發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用140萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出90萬(wàn)元);
(4)由于管理不善，丟失一批已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的庫(kù)存材料，賬面成本為32.79萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)金額2.79萬(wàn)元)，已經(jīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為損失，本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額12萬(wàn)元;
(5)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的所有權(quán)，取得收入60萬(wàn)元，未作收入處理，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面成本35萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷(xiāo);
(6)從A國(guó)占有股權(quán)100%的子公司取得稅后收益82.5萬(wàn)元，在A國(guó)實(shí)際已繳納了20%的所得稅。
(注：增值稅稅率17%、退稅率13%;消費(fèi)稅稅率10%)
1)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
計(jì)算該企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)(含剔稅部分);
【正確答案】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=63.65(萬(wàn)元)
2)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
計(jì)算該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅;
【正確答案】當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬(wàn)元)，所以向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅為0。
【答案解析】
3)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退的增值稅;
【正確答案】免抵退稅額=400×13%=52(萬(wàn)元);免抵退稅額52萬(wàn)元>當(dāng)期期末留抵稅額38.15萬(wàn)元;應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=38.15萬(wàn)元;免抵稅額=52-38.15=13.85(萬(wàn)元)
4)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
【正確答案】應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×10%=15(萬(wàn)元)
5)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
【正確答案】應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=60×5%=3(萬(wàn)元)
6)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加;
【正確答案】應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(13.85+15+3)×(7%+3%+2%)=3.82(萬(wàn)元)
7)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
計(jì)算該企業(yè)A國(guó)子公司收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅;
【正確答案】境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=82.5÷(1-20%)×(25%-20%)=5.16(萬(wàn)元)
8)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
計(jì)算該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的收入總額;
【正確答案】該企業(yè)境內(nèi)的收入總額=400+150+60=610(萬(wàn)元)
9)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
計(jì)算該企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目總和;
【正確答案】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(400+150)×15%=82.5(萬(wàn)元)<90萬(wàn)元，
準(zhǔn)予扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額82.5萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(400+150)×0.5%=2.75(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)本身發(fā)生額的60%=12×60%=7.2(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額2.75萬(wàn)元。
12月份企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除金額
=300+15+3+3.82+(90-20-12+2.75)+(140-90+82.5)+[(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12]+35+400×(17%-13%)=592.17(萬(wàn)元)
10)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【正確答案】2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(610-592.17-10)×25%+5.16=7.12(萬(wàn)元)
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