注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)練習(xí)
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)已開(kāi)始，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目為《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、《戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)練習(xí)，供大家備考。
多項(xiàng)選擇題
1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情況有( )。
A、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的
B、建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的
C、建成后有償轉(zhuǎn)讓的
D、建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核土地增值稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)。有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的，其成本、費(fèi)用不得扣除。
2.下列選項(xiàng)中，應(yīng)該征收資源稅的有( )。
A、自產(chǎn)海鹽原鹽
B、外購(gòu)原煤自制蜂窩煤
C、進(jìn)口鎢礦石
D、開(kāi)采石灰石
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核資源稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。蜂窩煤不屬于原煤，不屬于資源稅的征稅范圍;對(duì)于進(jìn)口資源不征收資源稅。
3.下列情況可以減征或免征資源稅的有( )。
A、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的
B、開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油，但未分別核算，不能準(zhǔn)確提供數(shù)量
C、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的500噸原油
D、對(duì)地面抽采煤層氣
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核資源稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。
4.下列屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有( )。
A、社會(huì)團(tuán)體
B、外商投資企業(yè)
C、個(gè)人
D、事業(yè)單位
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核土地增值稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，無(wú)論法人與自然人、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、中國(guó)公民與外籍個(gè)人、企業(yè)單位與事業(yè)單位，只要轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務(wù)人。
5.根據(jù)契稅法的有關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中屬于契稅的征稅對(duì)象的有( )。
A、某金銀首飾店用金銀首飾一批與某公司換取房屋門(mén)面房一套
B、一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從國(guó)家手中取得城區(qū)一塊土地的使用權(quán)準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)商品房
C、鄧氏集團(tuán)接受容氏集團(tuán)的房產(chǎn)作為投資入股
D、甲公司購(gòu)買(mǎi)豪華小轎車一輛
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核契稅征稅對(duì)象的知識(shí)點(diǎn)。契稅的征稅對(duì)象包含國(guó)有土地使用權(quán)的出讓;房屋買(mǎi)賣中包含了以房產(chǎn)抵債或者實(shí)物交換房屋，以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓。小汽車不屬于契稅的征稅范圍。只有選項(xiàng)A.B.C符合契稅的有關(guān)規(guī)定。
6.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。
A、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，征收耕地占用稅
B、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅
C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛�，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅
D、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核耕地占用稅的知識(shí)點(diǎn)。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅，選項(xiàng)A不正確。土地管理部門(mén)在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，而非60日內(nèi)，選項(xiàng)B不正確。
7.甲企業(yè)將原值128萬(wàn)元的房產(chǎn)評(píng)估作價(jià)130萬(wàn)元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以140萬(wàn)元價(jià)格售與丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則下列說(shuō)法正確的( )。
A、丙企業(yè)繳納契稅5.2萬(wàn)元
B、丙企業(yè)繳納契稅5.6萬(wàn)元
C、乙企業(yè)繳納契稅4.8萬(wàn)元
D、乙企業(yè)繳納契稅5.2萬(wàn)元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核契稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。乙企業(yè)按評(píng)估作價(jià)入股金額計(jì)算契稅=130×4%=5.20(萬(wàn)元);丙企業(yè)按成交價(jià)格計(jì)算契稅=140×4%=5.6(萬(wàn)元)。
8.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列以凈噸位作為車船稅計(jì)稅單位的有( )。
A、機(jī)動(dòng)船舶
B、非機(jī)動(dòng)駁船
C、掛車
D、游艇
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題主要考核車船稅計(jì)稅單位的知識(shí)點(diǎn)。游艇以挺身長(zhǎng)度每米作為車船稅計(jì)稅單位，掛車以整備質(zhì)量為車船稅計(jì)稅單位。
9.下列有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策的陳述中，符合規(guī)定的有( )。
A、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅
B、簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅
C、商品儲(chǔ)備管理公司承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷合同免征印花稅
D、自2011年11月1日起，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅
【正確答案】ACD
【答案解析】本題主要考核印花稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅。
10.某企業(yè)2013年1月份開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一件;與其他企業(yè)訂立銷售合同一份，所載金額100萬(wàn)元;訂立房屋租賃合同一份，所載金額100萬(wàn)元;訂立加工合同一份，列明加工收入10萬(wàn)元，受托方提供原材料金額90萬(wàn)元。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說(shuō)法中正確的有( )。
A、權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅20元
B、加工合同應(yīng)繳納印花稅50元
C、銷售合同應(yīng)繳納印花稅400元
D、該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅1640元
【正確答案】AD
【答案解析】本題主要考核印花稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。(1)稅務(wù)登記證不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅
=4×5=20(元)
(2)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅
=1000000×0.3‰=300(元)
(3)租賃合同應(yīng)納印花稅
=1000000×1‰=1000(元)
(4)加工合同應(yīng)納印花稅
=100000×0.5‰+900000×0.3‰
=50+270=320(元)
該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)
=20+300+1000+320=1640(元)
11.下列車船中，可以享受法定免征車船稅的有( )。
A、純電動(dòng)汽車
B、城市交通電車
C、農(nóng)民擁有的農(nóng)業(yè)用三輪汽車
D、非機(jī)動(dòng)駁船
【正確答案】ABC
【答案解析】本題主要考核車船稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。
12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、非居民企業(yè)不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅
B、非居民企業(yè)只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅
C、居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅
D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得，不繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅居民與非居民的知識(shí)點(diǎn)。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來(lái)源于中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。
13.下列各項(xiàng)中，既要調(diào)整納稅年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的有( )。
A、稅收滯納金、罰款
B、對(duì)外捐贈(zèng)的自產(chǎn)貨物
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)查出的當(dāng)年未入賬收入
D、C選項(xiàng)收入補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅調(diào)整的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、B是稅法與會(huì)計(jì)口徑上的差異，直接在調(diào)整應(yīng)納稅所得額不需要調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
14.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有( )。
A、企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失
B、企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中按照公允價(jià)格銷售存貨發(fā)生的損失
C、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報(bào)廢清理的損失
D、企業(yè)通過(guò)證券交易場(chǎng)所買(mǎi)賣股票發(fā)生的損失
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核資產(chǎn)損失稅前扣除管理的知識(shí)點(diǎn)。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除上述規(guī)定以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。
15.以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有( )。
A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金
B、符合條件的非營(yíng)利組織的收入
C、企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金
D、國(guó)債利息收入
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核不征稅收入的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A是政府性基金;選項(xiàng)C是國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項(xiàng)目;選項(xiàng)BD屬于免稅收入范疇 。
16.某企業(yè)2011年1月將新建辦公樓底樓全部出租給某餐飲公司，租期五年，每年租金100萬(wàn)元，當(dāng)年1月一次性收取兩年的租金200萬(wàn)元，以后年度的租金按規(guī)定提前一年收取，以下說(shuō)法正確的有( )。
A、當(dāng)年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元
B、當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入為200萬(wàn)元
C、當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入為100萬(wàn)元
D、當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅24萬(wàn)元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)。采用預(yù)收款方式收取租金收入的，營(yíng)業(yè)稅按預(yù)收金額計(jì)算;而企業(yè)所得稅是在租賃期內(nèi)均勻分?jǐn)?房產(chǎn)稅其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際取得租金收入的當(dāng)天，因此預(yù)收房屋租金的房產(chǎn)稅應(yīng)在取得收入時(shí)申報(bào)繳納，即按預(yù)收款申報(bào)房產(chǎn)稅，不可以分季度申報(bào)。
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