2017年注冊會計師《審計》鞏固試題
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第1題
政府有關部門限定某國有企業(yè)的工資薪金為人均3000元;在計算該企業(yè)所得稅時，可以扣除的工資薪金是( )。
A.計稅工資
B.合理的工資薪金
C.實際的工資薪金
D.不得超過人均3000元
正確答案：D
第2題
關于企業(yè)所得稅收入的確定，說法正確的是( )。
A.利息收入，應以實際收到的利息的日期，確認收入的實現(xiàn)
B.房地產開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉為自用的，按移送的日期確認收入的實現(xiàn)
C.外購的貨物用于交際應酬，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售的收入
D.自產的貨物用于對外捐贈，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售的收入
正確答案：D
答案解析：
選項A，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn);選項B，納稅人自建商品房轉為自用，是內部處置資產，不視同銷售確認收入;選項C，外購的貨物用于交際應酬，屬于視同銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。
第3題
下列關于企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的是( )。
A.非經濟適用房開發(fā)項目，位于省、自治區(qū)直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預計利潤率不得低于10%
B.預約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議
C.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，可享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
D.被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，2年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格
正確答案：B
答案解析：
選項A，非經濟適用房開發(fā)項目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預計利潤率不得低于20%;選項C，居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項D，被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。
第4題
在中國境內未設立機構、場所的外國企業(yè)，取得的下列所得中，應按照我國稅法繳納企業(yè)所得稅的有()。
A.將財產出租給中國境內使用者取得的租金
B.轉讓在境外的房產取得的收益
C.從中國銀行境外分行取得的利息
D.從中國企業(yè)境外分公司取得的投資收益
正確答案：A
第5題
企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起( )，進行納稅調整。
A.3年內
B.5年內
C.10年內
D.15年內
正確答案：C
第6題
以下按折扣后的金額確認收入的是( )。
A.現(xiàn)金折扣
B.銷售折讓
C.商業(yè)折扣
D.銷售退回
正確答案：C
第7題
某居民納稅人，2011年財務資料如下：收入合計30萬元，成本合計28萬元，經稅務機關核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為20%，2011年應納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.0.75
B.1.75
C.2
D.3
正確答案：B
答案解析：
應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=28÷(1-20%)×20%=7(萬元)
應納所得稅額=7×25%=1.75(萬元)
第8題
資產損失確認證據(jù)的外部證據(jù)不包括( )。
A.法院判決
B.工商局注銷證明
C.資產盤點表
D.企業(yè)清償文件
正確答案：C
第9題
綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按( )計入收入總額。
A.60%
B.70%
C.80%
D.90%
正確答案：D
第10題
以下計算公式中正確的是( )。
A.應納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損-不征稅收入
B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項扣除-以前年度虧損-免稅收入
C.應納稅所得額=收入總額-以前年度虧損-不征稅收入-免稅收入-各項扣除
D.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
正確答案：D
第11題
某從事股權投資業(yè)務的企業(yè)在2010年取得收入如下：轉讓使用過的作為固定資產的辦公電器取得收入5萬元;取得被投資企業(yè)分回的股息20萬元;取得股權轉讓收入100萬元。該企業(yè)當期發(fā)生業(yè)務招待費8萬元，則昕得稅前可扣除的業(yè)務招待費是( )萬元。
A.0
B.0.6
C.0.85
D.4.8
正確答案：B
答案解析：
對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。轉讓固定資產收入計入固定資產清理最終影響營業(yè)外損益，不得作為計算業(yè)務招待費的基數(shù)。標準：8×60%=4.8(萬元);限度：(20+100)×5‰=0.6(萬元)，所得稅前可扣除的業(yè)務招待費為0.6萬元。
第12題
企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其( )為1個納稅年度。
A.歷年制
B.生產期
C.實際經營期
D.經營期
正確答案：C
第13題
既不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由()地稅局管理。
A.國稅局
B.地稅局
C.財政局
D.稅務總局
正確答案：B
第14題
北京市某國有企業(yè)2011年度境內經營應納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產經營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;8國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中生產經營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有( )。
A.來源于AB兩國的所得應當匯總計算抵免限額
B.A國所得的抵免限額是130萬元
C.B國所得的抵免限額是100萬元
D.境內外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元
正確答案：C
答案解析：
企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應當分別計算抵免限額。
該企業(yè)當年境內外應納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)
境內外所得按照我國稅法應納稅額=4000×25%=1000(萬元)
A國分支機構在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(萬元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。
B國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬元)，按照限額扣除。
A、B兩國分支機構境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。
全年應納稅額=1000-130-100=770(萬元)
第15題
甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2010年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術企業(yè))投資100萬元、股權持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2011年所得額為150萬，2010年經認定虧損為30萬，則2011年度應納所得稅額為( )萬元。
A.42.5
B.40
C.30
D.12.5
正確答案：D
答案解析：
2011年度可抵扣的應納稅所得額=100×70%=70(萬元)，應納所得稅額=(150-30-70)×25%=12.5(萬元)。
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