2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、正確答案：A
試題解析：
選項(xiàng)BC是稅法的特點(diǎn)，選項(xiàng)D是稅法的概念，均不是稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋。
2、正確答案：C
試題解析：
選項(xiàng)A體現(xiàn)了稅收法律主義原則，選項(xiàng)B體現(xiàn)了稅收公平主義原則，選項(xiàng)C體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則，選項(xiàng)D體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則。
3、正確答案：A
試題解析：
選項(xiàng)A屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。
4、正確答案：D
試題解析：
選項(xiàng)A：在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率;選項(xiàng)B：邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升;選項(xiàng)C：邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例，平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。
5、正確答案：C
試題解析：
選項(xiàng)C：稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法。
6、正確答案：A
試題解析：
選項(xiàng)B：只有法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章;選項(xiàng)C：稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，凡不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)章無權(quán)制定;選項(xiàng)D：稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國(guó)務(wù)院可依法改變或撤銷。
7、正確答案：D
試題解析：
選項(xiàng)A：關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金;選項(xiàng)B：抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵;選項(xiàng)C：期末留底稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
8、正確答案：A
試題解析：
選項(xiàng)A：增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得試點(diǎn)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)BCD均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【提示】此題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)。
9、正確答案：C
試題解析：
輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
10、正確答案：D
試題解析：
選項(xiàng)ABC均不適用低稅率，應(yīng)該適用17%的稅率征收增值稅。
11、正確答案：D
試題解析：
應(yīng)納增值稅=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)。
12、正確答案：B
試題解析：
銷項(xiàng)稅額=700×300×17%=35700(元)。
13、正確答案：D
試題解析：
采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。中央空調(diào)屬于上述附屬設(shè)備和配套設(shè)施的范圍。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×17%=15.3(萬元)。
14、正確答案：A
試題解析：
納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為增值稅一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20/(1+4%)×4%×50%=0.38(萬元)。
15、正確答案：C
試題解析：
零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51(萬元);當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(萬元)。由于期末留抵稅額34.2萬元<48.51萬元，所以當(dāng)期應(yīng)退增值稅為34.2萬元。
16、正確答案：B
試題解析：
加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油;(2)外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油;(3)加油站本身倒庫(kù)油;(4)加油站檢測(cè)用油(回罐油)。發(fā)售加油卡銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡時(shí)，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(694000-300-250)×7.8÷(1+17%)×17%÷10000-51=27.59(萬元)。
17、正確答案：B
試題解析：
選項(xiàng)A：委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本;選項(xiàng)D：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，由委托方補(bǔ)繳稅款。
18、正確答案：B
試題解析：
該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=300×20%=60(萬元)。
19、正確答案：A
試題解析：
該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=8.19/(1+17%)×5%=0.35(萬元)。
20、正確答案：C
試題解析：
該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(120+20)×3%+(600+100)×5%=39.2(萬元)。
【提示】此題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)。
21、正確答案：B
試題解析：
該汽車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=25.5×5×12%=15.3(萬元)。
22、正確答案：D
試題解析：
該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=4×2000×0.5+(400000+23400/1.17+47970/1.17)×20%=96200(元)。
【提示】此題涉及的運(yùn)費(fèi)知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)。
23、正確答案：A
試題解析：
選項(xiàng)A：所轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)，屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
24、正確答案：A
試題解析：
選項(xiàng)B：按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D：應(yīng)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票;提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。
【提示】選項(xiàng)D的知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)。
25、正確答案：B
試題解析：
該廣告公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(20-4)×5%+12×3%=1.16(萬元)。
【提示】此題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)。
26、正確答案：B
試題解析：
2012年11月該證券公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15-10)×60000×80%×5%+495000×5%=36750(元)。
27、正確答案：B
試題解析：
該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(290-70+45)×3%=7.95(萬元)。
28、正確答案：C
試題解析：
該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=450×3%+68×5%=16.9(萬元)。
29、正確答案：A
試題解析：
選項(xiàng)B：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率;選項(xiàng)D：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。
30、正確答案：B
試題解析：
2012年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(380-320+100×5%)×7%=4.55(萬元)。
31、正確答案：A
試題解析：
扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
32、正確答案：D
試題解析：
納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。
33、正確答案：D
試題解析：
該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×(1+10%)/(1-5%)×5%=23.16(萬元)。
34、正確答案：C
試題解析：
該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=16000/4×(4+1.5)×5%=1100(萬元)。
35、正確答案：A
試題解析：
該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅=160×4=640(萬元)。
36、正確答案：C
試題解析：
選項(xiàng)A：納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)B：免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格，不能視同滿1年扣減10%;選項(xiàng)D：納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納車輛購(gòu)置稅。
37、正確答案：B
試題解析：
楊某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(110000+4000+2000)/(1+17%)×10%=9914.53(元)。
38、正確答案：C
試題解析：
該4S店應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=40×(1+25%)/(1-12%)×10%=5.68(萬元)。
39、正確答案：A
試題解析：
2012年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=320×[1-30/(5×12)]×10%=16(萬元)。
40、正確答案：C
試題解析：
選項(xiàng)A：外購(gòu)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅，但是外國(guó)企業(yè)無償贈(zèng)送進(jìn)口的物資要照章征收關(guān)稅;選項(xiàng)B：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口料件實(shí)行保稅監(jiān)管的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實(shí)際加工復(fù)出口的數(shù)量予以核銷;對(duì)按照規(guī)定進(jìn)口時(shí)先征收稅款的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實(shí)際加工復(fù)出口的數(shù)量退還已征收的稅款;選項(xiàng)D：已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、正確答案：A, B
試題解析：
稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則包括：一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī);二是稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定;三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)力和利益而作的特別規(guī)定除外。
2、正確答案：A, C, D
試題解析：
選項(xiàng)B：對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金;選項(xiàng)E ：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
3、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求包括：執(zhí)法主體法定;執(zhí)法內(nèi)容合法;執(zhí)法程序合法;執(zhí)法根據(jù)合法。
4、正確答案：A, C, D
試題解析：
國(guó)際稅法的基本原則包括：國(guó)家稅收主權(quán)原則、國(guó)際稅收分配公平原則、國(guó)際稅收中性原則。
5、正確答案：B, C, D
試題解析：
選項(xiàng)AE屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。
6、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
判定一個(gè)公司(或企業(yè)、單位，下同)是否屬于一國(guó)的法人居民，一般有下列四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：①管理中心標(biāo)準(zhǔn);②總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn);③資本控制標(biāo)準(zhǔn);④主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)。
7、正確答案：B, D, E
試題解析：
新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)，除應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，還應(yīng)提供下列資料：(1)《稅務(wù)登記證》副本;(2)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;(3)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;(4)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件;(5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
8、正確答案：B, C, E
試題解析：
選項(xiàng)AD：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售的情形。
9、正確答案：A, D, E
試題解析：
選項(xiàng)A：對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅;選項(xiàng)DE：自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。
10、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
選項(xiàng)A：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅;選項(xiàng)CD：經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅;其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅;租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
【提示】本題CD選項(xiàng)出的不嚴(yán)謹(jǐn)，按原政策選項(xiàng)CD應(yīng)該是指“其他單位”所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，同時(shí)本題融資租賃政策已過時(shí)。
11、正確答案：B, D
試題解析：
福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。
12、正確答案：A, B, E
試題解析：
持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策：
�、僖讶〉迷鲋刀愐话慵{稅人資格。
②已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。
�、奂{稅信用等級(jí)A級(jí)。
④上一年度銷售額5億元以上。
�、萃赓�(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
13、正確答案：C, E
試題解析：
選項(xiàng)A：逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起180日未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣;選項(xiàng)B：逾期的增值稅扣稅憑證的認(rèn)證和稽核機(jī)關(guān)為國(guó)家稅務(wù)總局;選項(xiàng)D：由于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在上報(bào)文件中說明相關(guān)情況。
14、正確答案：B, C, E
試題解析：
選項(xiàng)A：以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油按照“成品油-柴油”稅目繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%的純生物柴油免征消費(fèi)稅。
15、正確答案：D, E
試題解析：
選項(xiàng)A：自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅;選項(xiàng)B：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給其他單位，屬于消費(fèi)稅視同銷售行為，應(yīng)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍，單獨(dú)銷售的話不繳納消費(fèi)稅，但是如果與應(yīng)征消費(fèi)稅的化妝品組成禮品盒銷售，應(yīng)按照化妝品的適用稅率繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E：該化妝品公司應(yīng)就贈(zèng)送行為繳納消費(fèi)稅=(120+70)×100×(1+5%)÷(1-30%)×30%=8550(元)。
16、正確答案：A, C, E
試題解析：
選項(xiàng)AB：外購(gòu)已稅焰火生產(chǎn)的焰火，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的焰火已納的消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)CD：增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，按購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)E：當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×15%-(400+60-50)×15%=88.5(萬元)。
17、正確答案：A, C, E
試題解析：
選項(xiàng)B：委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅;選項(xiàng)D：卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。
18、正確答案：A, D
試題解析：
選項(xiàng)BCE均只征收增值稅不征收消費(fèi)稅。
19、正確答案：B, D, E
試題解析：
選項(xiàng)A：按照“建筑業(yè)”和“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收兩道營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：?jiǎn)挝换騻�(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營(yíng)業(yè)稅。
【提示】本題選項(xiàng)A政策已經(jīng)過時(shí)
20、正確答案：B, C, D
試題解析：
納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)A：月營(yíng)業(yè)額21000元超過起征點(diǎn)20000元，應(yīng)全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E：王某夫婦由于是分別從事經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)分別以各自的月營(yíng)業(yè)額與起征點(diǎn)20000元進(jìn)行比較，由于均未超過起征點(diǎn)，所以均不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
21、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)或者租賃業(yè)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
【提示】本題政策過時(shí)。
22、正確答案：A, B, C
試題解析：
選項(xiàng)D：境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)，為電信單位機(jī)構(gòu)所在地;選項(xiàng)E：納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
【提示】本題轉(zhuǎn)讓專利權(quán)和交通運(yùn)輸業(yè)政策過時(shí)。
23、正確答案：D, E
試題解析：
選項(xiàng)A：企業(yè)銷售其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B：水運(yùn)部門取得的服務(wù)性收入，按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，以收入全額為營(yíng)業(yè)額;選項(xiàng)C：民航部門取得的地面服務(wù)收入，按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，計(jì)稅依據(jù)為收入全額。
24、正確答案：A, B, D
試題解析：
選項(xiàng)C：在有線數(shù)字電視整體轉(zhuǎn)換試點(diǎn)工作中，對(duì)有關(guān)單位根據(jù)省級(jí)物價(jià)部門有關(guān)文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，自2010年1月1日起3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E：以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征收營(yíng)業(yè)稅。
【提示】本題政策過時(shí)。
25、正確答案：A, E
試題解析：
選項(xiàng)B：流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)D：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
26、正確答案：C, D, E
試題解析：
選項(xiàng)A：資源稅征稅范圍中的原油指的是開采的天然原油和凝析油，不包括人造石油;選項(xiàng)B：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。
27、正確答案：C, E
試題解析：
扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
28、正確答案：A, E
試題解析：
已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)按本辦法規(guī)定重新辦理納稅申報(bào)：(1)底盤發(fā)生更換的;(2)免稅條件消失的。
29、正確答案：A, C
試題解析：
選項(xiàng)D：國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車輛免征車輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)E：對(duì)城市公交企業(yè)自2012年1月1日起至2015年12月31日止購(gòu)置的公共汽電車輛，免征車輛購(gòu)置稅。
30、正確答案：B, E
試題解析：
選項(xiàng)A：來料加工進(jìn)口料件或其制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的、與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格;選項(xiàng)C：進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格;選項(xiàng)D：保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購(gòu)的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購(gòu)入料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
三、計(jì)算題
1、正確答案：
(1)D;(2)B;(3)B;(4)A。
試題解析：
(1)支付給增值稅一般納稅人的運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票的，按11%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;接受非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的交通運(yùn)輸勞務(wù)，取得運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(包括由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸專用發(fā)票)，受票方可按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=15×11%+10×7%=2.35(萬元)。
【提示】本題關(guān)于運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策已過時(shí)。
(2)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(30-4)×17%+4×11%=4.86(萬元)。
(3)對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)繳增值稅，對(duì)銷售除金銀首飾以外的其他貨物應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(78+90)/1.17×17%+1500×200/10000/1.17×17%+1500×500/10000×13%-5/1.13×13%=37.95(萬元)。
(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=37.95-(2.35+20×6%+8×6%-4.86)=38.78(萬元)。
2、正確答案：
(1)D;(2)A;(3)B;(4)D。
試題解析：
(1)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=65000×5%+42000×(1+10%)/(1-3%)×3%+1176×5%+840×(1+10%)/(1-3%)×3%=4766.24(萬元)。
(2)甲建筑公司承包某企業(yè)辦公樓建筑工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(24000-850-800)×3%=670.5(萬元)。
(3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=80×3%=2.40(萬元)。
【提示】本題政策過時(shí)。
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和增值稅合計(jì)=30×5%+15.45/(1+3%)×3%=1.95(萬元);納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(4766.24+670.5+1.95+2.4)×7%=380.88(萬元)。
四、綜合題
1、正確答案：
(1)B;(2)DE;(3)A;(4)CD;(5)D;(6)C。
試題解析：
(1)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅={[30×(1-13%)+2×(1-7%)]×50%+0.3×(1-7%)+3.2}/(1-5%)×5%=0.92(萬元)。
【提示】本題關(guān)于運(yùn)費(fèi)的政策過時(shí)。
(2)對(duì)于非酒類應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金收入，在逾期的前提下，既計(jì)征增值稅又計(jì)征消費(fèi)稅。對(duì)于除黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品包裝物押金收入，在收取當(dāng)期應(yīng)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。
(3)直接銷售給酒店的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=9600×0.5/10000+192×20%=0.48+38.4=38.88(萬元)，若這部分白酒不直接銷售給酒店而銷售給銷售公司，應(yīng)納消費(fèi)稅=9600×0.5/10000+160×9600/10000×20%=0.48+30.72=31.2(萬元)
注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格為160元/斤，故在出廠價(jià)低于最低計(jì)稅價(jià)格時(shí)，需要按照160元/斤的最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷售給銷售公司的消費(fèi)稅。
可以少繳納消費(fèi)稅=38.88-31.2=7.68(萬元)。
(4)將自產(chǎn)的貨物用于廣告促銷，增值稅和消費(fèi)稅上都視同銷售，增值稅按納稅人同類產(chǎn)品的平均價(jià)計(jì)算繳納增值稅，按加權(quán)平均價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
(5)贈(zèng)送給來賓應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[50000×(1+10%)+100×0.5]/(1-20%)×20%+100×0.5=13812.5(元)。
(6)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(160×12000×20%+12000×0.5+200×9600×20%+9600×0.5)/10000=77.88(萬元)。
2、正確答案：
(1)B;(2)A;(3)B;(4)A;(5)B;(6)AC。
試題解析：
(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=75000×17%+780=13530(元)。
【提示】本題關(guān)于小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅處理政策過時(shí)。
(2)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×15%×17%+3000×15%×7%=2581.5(元)。
【提示】本題關(guān)于運(yùn)費(fèi)的政策過時(shí)。
(3)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=800000×17%+5000/1.17×17%+200×600×(1+10%)×17%+28000/1.17×17%=163234.88(元)。
(4)應(yīng)繳納的增值稅=163234.88+2581.5-68000-19500-10200-40000×13%-75000×17%-780-(120000+40000)/1.17×17%-9900+120000/(1+4%)×4%×50%=18546.21(元)
應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)=18546.21×(1+7%)=19844.44(元)。
(5)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=240000/1.17×10%=20512.82(元)。
(6)選項(xiàng)B：倉(cāng)庫(kù)用車屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用車，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣;選項(xiàng)D：按銷售價(jià)格計(jì)算增值稅;選項(xiàng)E：殘次品銷售按適用稅率17%計(jì)算征收增值稅。
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