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2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（九）答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：A
[解析]：車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，不包括饋贈(zèng)人。
[該題針對(duì)“車輛購置稅納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：D
[解析]：選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%;選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外費(fèi)用，購買者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購置稅。
[該題針對(duì)“車輛購置稅稅率與計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：B
[解析]：已登記注冊(cè)的應(yīng)稅車輛，其底盤發(fā)生更換的，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。
[該題針對(duì)“特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：C
[解析]：稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。
該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)
[該題針對(duì)“進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：B
[解析]：控購費(fèi)屬于行政事業(yè)收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用的范圍，不含在計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。
應(yīng)納車輛購置稅=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)
[該題針對(duì)“購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：B
[解析]：選項(xiàng)A，納稅人購置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)C，納稅人受贈(zèng)應(yīng)稅車輛，自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;選項(xiàng)D，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
[該題針對(duì)“車輛購置稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：A
[解析]：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(萬元)
[該題針對(duì)“進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：B
[解析]：納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購置稅。
則王某應(yīng)繳納車輛購置稅=63200×10%=6320(元)
[該題針對(duì)“其它自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9 [答案]：C
[解析]：選項(xiàng)A，關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會(huì)影響到國際貿(mào)易的開展;選項(xiàng)B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅;選項(xiàng)D，關(guān)稅征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。
[該題針對(duì)“關(guān)稅概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10 [答案]：B
[解析]：《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。
[該題針對(duì)“進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11 [答案]：D
[解析]：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。
進(jìn)口關(guān)稅=(6000+2500)×7%×6.82=4057.9(元)
[該題針對(duì)“特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12 [答案]：B
[解析]：該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=(150+50)×20%=40(萬元)
[該題針對(duì)“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
13 [答案]：B
[解析]：差別關(guān)稅的種類很多，有加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等。
[該題針對(duì)“關(guān)稅的分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
14 [答案]：C
[解析]：應(yīng)納關(guān)稅=80×(1-15÷60)×20%=12(萬元)。
[該題針對(duì)“特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案]：CDE
[解析]：車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。長(zhǎng)期來華定居專家1輛自用小汽車免車輛購置稅。
[該題針對(duì)“車輛購置稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：ABD
[解析]：納稅人辦理車輛購置稅納稅申報(bào)時(shí)，除填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)提供車主身份證明、車輛價(jià)格證明和車輛合格證明。
[該題針對(duì)“車輛購置稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：ABCD
[解析]：回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。
[該題針對(duì)“車輛購置稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：BDE
[解析]：車輛購置稅征收管理辦法規(guī)定，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格不含支付的增值稅價(jià)款。車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收。
[該題針對(duì)“車輛購置稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：CE
[解析]：購置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅人向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);購置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向所在地征收車購稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。
[該題針對(duì)“車輛購置稅納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：BCE
[解析]：選項(xiàng)A，對(duì)免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%，超過10年的，計(jì)稅依據(jù)為零; 選項(xiàng)D，支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購置稅。
[該題針對(duì)“車輛購置稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：BD
[解析]：已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請(qǐng)退稅：
(一)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。
(二)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
[該題針對(duì)“車輛購置稅申報(bào)與繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8 [答案]：ABC
[解析]：進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指：攜帶物品進(jìn)境的入境人員、進(jìn)境郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口物品的收件人。
[該題針對(duì)“關(guān)稅納稅人及征稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9 [答案]：ADE
[解析]：選項(xiàng)B，對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格;選項(xiàng)C，減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。
[該題針對(duì)“特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10 [答案]：ABC
[解析]：選項(xiàng)D，在海關(guān)放行前損失的貨物，屬于法定減免情形;選項(xiàng)E，殘疾人專用品，屬于特定減免情形。
[該題針對(duì)“關(guān)稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11 [答案]：ABC
[解析]：選項(xiàng)
D.E均是法定減免。
[該題針對(duì)“關(guān)稅減免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12 [答案]：AE
[解析]：選項(xiàng)B，符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無須提出申請(qǐng)，海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅。海關(guān)對(duì)法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理;選項(xiàng)C，進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)口地海關(guān)申報(bào);選項(xiàng)D，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。
[該題針對(duì)“關(guān)稅(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
13 [答案]：BCD
[解析]：關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行措施有兩類：征收關(guān)稅滯納金，按滯納稅金的萬分之五按日征收;強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳。
[該題針對(duì)“關(guān)稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
14 [答案]：ABD
[解析]：選項(xiàng)C，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收;選項(xiàng)E，分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
[該題針對(duì)“關(guān)稅稅率的運(yùn)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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