一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差;計稅基數(shù)可以是絕對數(shù)，也可以是相對數(shù)。是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率;是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率。

　　【答疑編號10361321】

　　2、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止;選項C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志;選項D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

　　【答疑編號10361323】

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;選項C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員;選項D，稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　【答疑編號10361324】

　　4、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟(jì)含義，僅僅進(jìn)行字面解釋有時不能充分、準(zhǔn)確地表達(dá)稅法的真實(shí)意圖。故在稅收法律實(shí)踐中有時難免要對稅法進(jìn)行擴(kuò)充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國《個人所得稅法》第6條第4款規(guī)定：勞務(wù)報酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報酬次數(shù)無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故《個人所得稅法實(shí)施條例》第21條第1款將勞務(wù)報酬按次征稅擴(kuò)充解釋為：“勞務(wù)報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。”

　　【答疑編號10361325】

　　5、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會;其他選項是廣義的立法機(jī)關(guān)。

　　【答疑編號10361326】

　　6、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現(xiàn)國家單方面的意志;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利;(4)具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

　　【答疑編號10361327】

　　7、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A，直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項B，免稅法是可以徹底避免國際重復(fù)征稅的方法;選項C，目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。

　　【答疑編號10361328】

　　8、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：外購貨物用于免稅項目，屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為。

　　其他的進(jìn)項稅額中不得抵扣的進(jìn)項稅額=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元)

　　本月應(yīng)繳納增值稅=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。

　　【答疑編號10361329】

　　9、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項目，屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為，而不是視同銷售行為。

　　【答疑編號10361330】

　　10、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13%的低稅率;肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。

　　11、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　【答疑編號10361333】

　　12、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：銷售貨物和抵債應(yīng)納增值稅=36000÷(1+3%)×3%+3000÷(1+3%)×3%=1135.92(元)

　　購買稅控收款機(jī)可抵免稅額=6400÷(1+17%)×17%=929.91(元)

　　銷售自己使用過的小貨車應(yīng)納增值稅稅額=9800÷(1+3%)×2%=190.29(元)

　　該個體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1135.92-929.91+190.29=396.3(元)

　　【答疑編號10361334】

　　13、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

　　【答疑編號10361336】

　　14、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)納增值稅=(66+30)÷(1+3%)×3%=2.8(萬元)

　　汽車裝飾和清洗屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　【答疑編號10361337】

　　15、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (萬元)

　　【答疑編號10361338】

　　16、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除;發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。

　　該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(800×1388+200×1176-1440)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-700×17%=7.95(萬元)

　　【答疑編號10361340】

　　17、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　【答疑編號10361341】

　　18、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人銷售糧食白酒應(yīng)稅消費(fèi)品同時收取的包裝物押金，在收取時，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(80+4.68÷1.17)×20%+8×2000×0.5÷10000=17.6(萬元)

　　【答疑編號10361342】

　　19、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費(fèi)稅稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=(11.6+0.6÷1.17)×360×9%=392.46(萬元)。

　　【答疑編號10361343】

　　20、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳消費(fèi)稅稅款;選項D，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。

　　21、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費(fèi)稅。

　　【答疑編號10361345】

　　22、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：自2009年1月1日起對進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅。

　　【答疑編號10361346】

　　23、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會)、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(150-80)×5%+12×3%=3.86(萬元)

　　【答疑編號10361347】

　　24、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

　　該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=(40+44)×5%+25×20%=9.2(萬元)

　　【答疑編號10361348】

　　25、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

　　2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(萬元)

　　【答疑編號10361349】

　　26、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(萬元)

　　【答疑編號10361350】

　　27、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。

　　該公司應(yīng)納的營業(yè)稅=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(萬元)

　　【答疑編號10361351】

　　28、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款;選項B，境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地;選項C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　【答疑編號10361352】

　　29、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。當(dāng)月查補(bǔ)的營業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅及教育費(fèi)附加的計稅依據(jù);3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(萬元)=136500(元)。

　　【答疑編號10361353】

　　30、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明顯，便于征管人員掌握，缺點(diǎn)是稅目過多，不便于查找，不利于征管;我國現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細(xì)列舉和粗列舉兩類。我國現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以分小概括和大概括兩類。制定概括稅目的優(yōu)點(diǎn)是稅目較少，查找方便，缺點(diǎn)是稅目過粗，不便于貫徹合理負(fù)擔(dān)政策。

　　【答疑編號10361366】

　　2、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：選項B，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分;選項C，《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收行政法規(guī)。

　　【答疑編號10361367】

　　3、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：目前，全國人大及其常委會制定的稅收法律有：《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國車船稅法》�！抖悇�(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》屬于國家稅務(wù)總局發(fā)布的稅務(wù)規(guī)章;《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。

　　【答疑編號10361368】

　　4、

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：選項A，春秋戰(zhàn)國時期實(shí)行了“商鞅變法”;選項B，唐朝時期實(shí)行了“租庸調(diào)制”;明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”。清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行“攤丁入畝”制度。唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”。

　　【答疑編號10361369】

　　5、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。

　　【答疑編號10361370】

　　6、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。

　　【答疑編號10361371】

　　7、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅法執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　【答疑編號10361372】

　　8、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅;選項C，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅;選項E，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

　　【答疑編號10361373】

　　9、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項C、D適用6%的征收率;選項E，減按2%的征收率征收增值稅。

　　【答疑編號10361374】

　　10、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料;選項E，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策。

　　11、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：選項B，委托其他人代銷貨物，為收到代銷清單的當(dāng)天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天;選項C，固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　【答疑編號10361376】

　　12、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過借權(quán)、掛靠出口的貨物也不能享受出口退(免)稅政策。

　　【答疑編號10361377】

　　13、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓而開具紅字專用發(fā)票的，銷售方應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　【答疑編號10361378】

　　14、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項A，非獨(dú)立核算門市部對外銷售時，才征收消費(fèi)稅;選項E，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，小汽車消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

　　【答疑編號10361379】

　　15、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：選項B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項C，化妝品在零售環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項E，酒類產(chǎn)品批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。

　　【答疑編號10361381】

　　16、

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：選項C，對企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;選項D，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類不征收消費(fèi)稅。

　　【答疑編號10361382】

　　17、

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：該題目考核稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的行為。以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅;以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。

　　【答疑編號10361383】

　　18、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：選項B，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中抵減已納消費(fèi)稅;選項D，從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

　　【答疑編號10361384】

　　19、

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：選項A，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人;選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，自行申報繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人

　　20、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：選項A，教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會)、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅;選項B，廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅;選項C，在旅游景點(diǎn)經(jīng)營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”;選項D，車、船、飛機(jī)的裝飾活動屬于“建筑業(yè)”;選項E，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　三、綜合題

　　1、

　　【答疑編號10361408】

　　<1>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361409】

　　<2>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361410】

　　<3>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361411】

　　<4>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361412】

　　<5>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361413】

　　<6>、

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：

　　本業(yè)務(wù)的銷項稅合計=11000×17%+140000×17%=25670(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：

　　分期收款方式銷售家電，全額開具增值稅專用發(fā)票要全額計稅。

　　銷售進(jìn)口家電銷項稅=300000×17%=51000(元)

　　銷售微波爐及其他電器銷項稅=(350×585+585000)÷(1+17%)×17%=114750(元)

　　銷項稅合計=51000+114750=165750(元)

　　業(yè)務(wù)(3)：

　　銷項稅=117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：

　　代銷的營業(yè)稅=18000×5%=900(元)

　　銷項稅=18000÷3%÷(1+17%)×17%=87179.49(元)

　　業(yè)務(wù)(5)：

　　退貨應(yīng)沖減的進(jìn)項稅為：1800×2×17%=612(元)

　　退貨應(yīng)沖減的銷項稅為：2457÷(1+17%)×2×17%=714(元)

　　平銷返利業(yè)務(wù)進(jìn)項稅抵減額=187200÷(1+17%)×17%=27200(元)

　　業(yè)務(wù)(6)：

　　進(jìn)項稅=80000×17%+560000×17%=108800(元)

　　業(yè)務(wù)(7)：

　　進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=(21860-1860)×17%+1860÷(1-7%)×7%=3540(元)

　　銷項稅=300000×2/5×17%=20400(元)

　　進(jìn)項稅=51000×2÷5+4000×7%×2÷5=20512 (元)

　　業(yè)務(wù)(8)：

　　稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(93600+175500)÷(1+17%)×5%=11500(元)

　　銷項稅=(93600+175500+4680+140400)÷(1+17%)×17%+60000×17%=70380 (元)

　　業(yè)務(wù)(9)：

　　出租柜臺營業(yè)稅=340000×5%=17000(元)

　　飲食部營業(yè)稅=562000×5%=28100(元)

　　銷項稅合計

　　=25670+165750+17000+87179.49+20400+70380-714=385665.49 (元)

　　當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅=108800+20512-612-27200-3540=97960 (元)

　　應(yīng)納增值稅=385665.49-97960=287705.49 (元)

　　本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為11500元

　　應(yīng)納營業(yè)稅稅額=900+17000+28100=46000(元)

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)和教育費(fèi)附加=(287705.49+11500+46000)×(7%+3%)=34520.55(元)

　　2、

　　【答疑編號10361416】

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361417】

　　<2>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361418】

　　<3>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361419】

　　<4>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361420】

　　<5>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361421】

　　<6>、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：2011年12月份：

　　該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=120×20%+100×2000÷10000×0.5=34(萬元)

　　該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額：

　�、偈眍惏拙茟�(yīng)納消費(fèi)稅=80×1.8×20%+11.7÷(1+17%)×20%+80×2000÷10000×0.5=38.80(萬元)

　�、诘投劝拙茟�(yīng)納消費(fèi)稅=(100×3×20%+100×2000÷10000×0.5)×60%=42(萬元)

　�、郯l(fā)放福利應(yīng)納消費(fèi)稅=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6(萬元)

　�、軕�(yīng)納消費(fèi)稅總額=38.80+42+4.6=85.4(萬元)

　　該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額：

　　①銷項稅額的計算：

　　業(yè)務(wù)(4)：銷項稅額=63.75×17%=10.84(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：銷項稅額=[1.8×80+(10+1.7)÷(1+17%)]×17%=26.18(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：銷項稅額=100×3×17%×60%=30.6(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：銷項稅額=10×1.8×17%=3.06(萬元)

　　銷項稅額合計=10.84+26.18+30.6+3.06=70.68(萬元)

　�、诒酒诳梢缘挚圻M(jìn)項稅額的計算

　　業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項稅額=30×17%=5.1(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項稅額=20×13%=2.6(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：進(jìn)項稅額=(10+5)×17%=2.55(萬元)

　　業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=10×17%=1.7(萬元)

　　可抵扣進(jìn)項稅額合計=5.1+2.6+2.55-1.7=8.55(萬元)

　　③應(yīng)納增值稅稅額=70.68-8.55=62.13(萬元)

　　該企業(yè)2012年1月：

　　業(yè)務(wù)8：增值稅銷項稅=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×17%÷10000=0.74(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+2000×2×0.5=10750(元)=1.08(萬元)

　　業(yè)務(wù)9：進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=[(50000-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%]÷10000=0.71(萬元)

　　業(yè)務(wù)10：銷售使用過的小汽車，按照4%的征收率減半征收。

　　應(yīng)納增值稅=32÷(1+4%)×4%×50%=0.62(萬元)

　　業(yè)務(wù)11：該酒廠進(jìn)項稅=1×17%=0.17(萬元)

　　乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)

　　業(yè)務(wù)12：本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬元)

　　甲企業(yè)將散裝藥酒對外贈送不繳納消費(fèi)稅。

　　增值稅銷項稅=1800×100÷10000×17%+150×100×17%÷10000=3.32(萬元)

　　另外，上月采取分期收款方式銷售白酒，本月應(yīng)納增值稅=100×3×17%×40%=20.4(萬元)

　　本月應(yīng)納消費(fèi)稅=(100×3×20%+100×2000÷10000×0.5)×40%=28(萬元)

　　2012年1月該酒廠應(yīng)納增值稅=0.74+0.71-0.17+3.32+20.4+0.62=25.62(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=1.08+1.8+28=30.88(萬元)

　　四、計算題

　　1、

　　【答疑編號10361398】

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361399】

　　<2>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361400】

　　<3>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361401】

　　<4>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：【解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

　　計稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.55(元)

　　業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項稅=340000(元)

　　銷項稅=2900000×13%=377000(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：銷項稅=200000×17%=34000(元)

　　業(yè)務(wù)(3)：進(jìn)項稅=68000(元)

　　銷項稅=520000÷(1+17%)×17%=75555.56(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：銷項稅=3000÷(1+17%)×17%=435.90(元)

　　業(yè)務(wù)(5)：進(jìn)項稅=20000×7%+51000=52400(元)

　　業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=5700×17%=969(元)

　　業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項稅=1360(元)

　　銷項稅=377000+34000+75555.56+435.90=486991.46(元)

　　可抵扣進(jìn)項稅=340000+68000+52400+1360-969=460791(元)

　　應(yīng)納增值稅=486991.46-460791=26200.46(元)

　　【答疑編號10361402】

　　2、

　　【答疑編號10361403】

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361404】

　　<2>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361405】

　　<3>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：

　　【答疑編號10361406】

　　<4>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)1：

　　收取的提前竣工獎屬于價外費(fèi)用，應(yīng)包括在計稅依據(jù)中。

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(非裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用的原材料、設(shè)備和其他物資以及動力價款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-40+100)×3%=61.8(萬元)

　　業(yè)務(wù)2：

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(800-120)×3%=20.4(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=120÷(1+3%)×3%=3.50(萬元)

　　業(yè)務(wù)3：

　　自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×3÷5=1754.15(萬元)

　　納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到的預(yù)收款的當(dāng)天。

　　應(yīng)納服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)營業(yè)稅=24×5%=1.2(萬元)

　　業(yè)務(wù)4：

　　將房產(chǎn)抵押給銀行抵頂利息，應(yīng)按租賃業(yè)征收營業(yè)稅。

　　該業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅：(450-360)×5%+240×5%÷12×5%=4.55(萬元)

　　業(yè)務(wù)5：

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。

　　應(yīng)納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅=(160-100)×5%=3(萬元)

　　應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=180×3%=5.4(萬元)

　　業(yè)務(wù)6：

　　轉(zhuǎn)讓一項已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)項目征收營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(258-100)×5%=7.9(萬元)

　　小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=18÷(1+3%)×2%=0.35(萬元)

　　該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅=61.8+20.4+1754.15+1.2+4.55+3+5.4+7.9=1858.4(萬元)

　　該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅=3.50+0.35=3.85(萬元)

　　該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(1858.4+3.85)×(7%+3%)=186.23(萬元)