2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)測(cè)卷
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一、單項(xiàng)選擇題
1.下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A.國(guó)有企業(yè)
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
C.集體企業(yè)
D.有經(jīng)營(yíng)所得的其他組織
2.某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以55萬(wàn)元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )元。
A.0
B.12500
C.15000
D.25000
3.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬(wàn)元，其他職工教育經(jīng)費(fèi)開支5萬(wàn)元。2009年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。
A.1
B.1.5
C.3.5
D.2.5
4.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說(shuō)法正確的是( )。
A.利息收入，應(yīng)以實(shí)際收到的利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按轉(zhuǎn)移的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入
D.自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入
5.某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)2007年以前適用15%的企業(yè)所得稅稅率，在企業(yè)所得稅法頒布后，2011年適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。
A.18%
B.20%
C.22%
D.24%
6.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.納稅人已核銷的壞賬損失收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額
B.納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等，準(zhǔn)予直接計(jì)入當(dāng)期損益
C.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本允許在計(jì)算所得稅時(shí)扣除
D.通過(guò)捐贈(zèng)取得無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)
7.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)2009年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬(wàn)元，該服裝成本100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值120萬(wàn)元。另外甲企業(yè)庫(kù)存衣服因火災(zāi)發(fā)生損失，賬面成本為5萬(wàn)元，其中外購(gòu)原材料成本3萬(wàn)元。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。
A.6.02
B.6.15
C.3.62
D.7.4
8.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的( )，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以適用特殊規(guī)定處理。
A.60%
B.75%
C.85%
D.90%
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)企業(yè)所得稅征收管理的說(shuō)法正確的是( )。
A.按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款
B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記后，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅
C.企業(yè)納稅年度虧損，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
D.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款
10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的規(guī)定正確的是( )。
A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入可以減按10%計(jì)入收入總額
B.一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分不能享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠
C.對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，可以由地方?jīng)Q定減征或者免征
D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
11.09年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元)，2008年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
12.某企業(yè)2008年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬(wàn)元。
A.50
B.60
C.70
D.80
13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納
B.扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的，同時(shí)企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳本次應(yīng)納稅款
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該企業(yè)應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè)
D.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人
14.2009年度在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的某外國(guó)企業(yè)將一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)提供給境內(nèi)甲公司使用，甲公司支付特許權(quán)使用費(fèi)80萬(wàn)元。甲公司2009年應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅( )萬(wàn)元。
A.7.6
B.8
C.20
D.27.6
15.某工業(yè)企業(yè)，職工98人，2009年資產(chǎn)總額2500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)15萬(wàn)元，計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為40萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.8萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)6.8萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅額是( )萬(wàn)元。
A.2.51
B.3.34
C.4.18
D.5.26
16.張某2009年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個(gè)體工商業(yè)戶。2009年張某經(jīng)營(yíng)的服裝廠共取得收入50萬(wàn)元，發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金等相關(guān)支出43萬(wàn)元(其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元)。2009年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元.
A.17750
B.16070
C.115750
D.168250
17.王先生2009年2月退休，每月領(lǐng)取退休工資1300元，4月份被一家公司聘用，月工資5000元。2009年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.120
B.175
C.275
D.325
18.吳某是2009年被某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營(yíng)企業(yè)兼職，該私營(yíng)企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2000元。吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.835
B.745
C.625
D.530
19.楊先生為某上市公司的員工，公司2008年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2008年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價(jià)3元/股;該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2009年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2009年4月18日楊先生以授予價(jià)購(gòu)買股票80000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格8元/股。計(jì)算楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.0
B.87850
C.93875
D.93000
20.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2009年度發(fā)生直接成本85萬(wàn)元、其他費(fèi)用20萬(wàn)元，收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率為15%，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2009年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。
A.4.84
B.5.63
C.5.74
D.5.81
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有( )。
A.發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出
B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用
C.非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用
D.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
E.企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
2.下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)表述正確的有( )。
A.售后回購(gòu)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)分別作銷售和購(gòu)進(jìn)核算
B.以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用
C.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入
D.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在最終勞務(wù)活動(dòng)結(jié)束后確認(rèn)收入
E.企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入
3.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除的有( )。
A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
E.企業(yè)為投資者支付的人壽保險(xiǎn)
4.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括( )。
A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所
B.辦事機(jī)構(gòu)
C.開采自然資源的場(chǎng)所
D.來(lái)華人員居住地
E.建筑工程作業(yè)的場(chǎng)所
5.下列稅收優(yōu)惠中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( )。
A.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除
B.外國(guó)投資者在2009年取得投資于外商投資企業(yè)的2007年累計(jì)未分配利潤(rùn)，免征企業(yè)所得稅
C.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是免稅收入
D.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅的減免
E.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
6.下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的陳述，正確的有( )。
A.企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企
業(yè)協(xié)商后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排
B.預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理
C.預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易
的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整
D.預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易
E.企業(yè)申請(qǐng)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，不需要同時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出談簽意向
7.下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失有( )。
A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失
B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
E.企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失
8.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.罰金
B.外購(gòu)商譽(yù)的支出
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊
D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊
E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊
9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)日期，提法正確的有( )。
A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.租金收入，按照實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
E.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有()。
A.某有限責(zé)任公司為股東的家人購(gòu)買小汽車一輛，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”納稅
B.某股份公司職工向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋，年終仍未償還，應(yīng)按 “股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征
C.某合伙企業(yè)為股東購(gòu)買住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為投資者購(gòu)買房屋的支出，應(yīng)按“股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為股東的家人購(gòu)買的住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”納稅
11.下列表述中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅規(guī)定的有( )。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一個(gè)納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分可不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
B.個(gè)人以獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，應(yīng)分別按每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納各自的所得稅稅額
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰
D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收以后，在原征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)
E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按月扣除生計(jì)費(fèi)2000元
12.在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，不得在個(gè)人所得稅前直接扣除的項(xiàng)目有()。
A.訴訟費(fèi)
B.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用
C.購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)的支出
D.投資者的家庭支出
E.研究開發(fā)新產(chǎn)品購(gòu)入的15萬(wàn)元的測(cè)試儀器
13.下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有()。
A.個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的獎(jiǎng)品所得
B.個(gè)人為單位提供擔(dān)保取得的收入
C.購(gòu)買福利彩票所得獎(jiǎng)金
D.退休人員再任職取得的收入
E.個(gè)人取得的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金
14.下列表述中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅規(guī)定的有()。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)實(shí)行核定征收的，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策
B.個(gè)人以獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，應(yīng)分別按每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納各自的所得稅稅額
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征稅
D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收以后，在原征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)
E.投資者的工資不得在稅前扣除
15.關(guān)于股票期權(quán)的個(gè)人所得稅處理，下列表述正確的有( )。
A.員工接受股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅
B.員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅
C.員工因擁有股權(quán)而參與股票期權(quán)實(shí)施企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照利息、股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅
D.取得股票期權(quán)形式的工資、薪金所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)自行申報(bào)繳納稅款
E.取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實(shí)際買賣股票，而是直接從授權(quán)企業(yè)取得行權(quán)日股票期權(quán)所指定的股票市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額，差價(jià)收益作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅
16.納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人所得稅并繳納稅款的有()。
A.年所得在12萬(wàn)元以上的
B.在兩處或兩處以上取得工資薪金的
C.從中國(guó)境外取得所得的
D.年所得為10萬(wàn)元的
E.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
17.中國(guó)公民王某任職于甲公司，并在乙公司兼職，2009年12月王某工資收入4000元，兼職收入3000元，另外從甲公司領(lǐng)取全年一次性獎(jiǎng)金15000元。下列關(guān)于王某2009年12月份個(gè)人所得稅的處理，表述正確的有( )。
A.兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月工資申報(bào)納稅
B.兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅
C.全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)和12月份工資合并納稅
D.全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅
E.王某12月份共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2090元
18.以下關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有()。
A.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為外幣的，應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯率折合成人民幣
B.個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除
C.取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，可以加計(jì)扣除
D.轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，按照該房產(chǎn)所坐落土地取得時(shí)的基準(zhǔn)低價(jià)或標(biāo)定低價(jià)來(lái)確定土地的扣除項(xiàng)目金額
E.納稅人因隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格等情形而按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅時(shí)所發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用，不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除
19.關(guān)于國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)的印花稅的表述中正確的有()。
A.凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅
B.凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，分別由辦理運(yùn)費(fèi)計(jì)算的各方分別以分程的運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅
C.凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅
D.凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，由起運(yùn)地結(jié)算雙方以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)貼花
E.無(wú)論是全程結(jié)算運(yùn)費(fèi)還是分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)，都是以參與運(yùn)輸?shù)母鞣綖榧{稅人，分別納稅
20.按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)的有()。
A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房產(chǎn)買賣合同
B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)償提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料
C.對(duì)評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)法律責(zé)任
D.嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估
E.在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，必須遵守職業(yè)道德
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三、計(jì)算題
1.某市宏大房地產(chǎn)開發(fā)公司在2009年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，在開發(fā)寫字樓的過(guò)程中，取得土地使用權(quán)支付金額400萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1600萬(wàn)元。9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入5600萬(wàn)元。另外該公司從2009年3月1日起將2008年建成的一棟賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元的開發(fā)產(chǎn)品臨時(shí)對(duì)外出租，租賃合同約定每月租金10萬(wàn)元，租賃期限10個(gè)月，2009年7月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用500萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元)、管理費(fèi)用620萬(wàn)元(未含印花稅和房產(chǎn)稅)、當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出80萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。
(注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，計(jì)算土地增值稅其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%)
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
(1).2009年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅共計(jì)是( )萬(wàn)元。
A.6
B.8.9
C.18.9
D.8.85
(2).計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)( )萬(wàn)元。
A.1680
B.1780
C.2080
D.2180
(3).2009年該公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A.931.6
B.940.4
C.971.4
D.991.6
(4).該房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.297.49
B.562.39
C.563.69
D.553.48
2.某綜合性企業(yè)2009年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)2009年度擁有房產(chǎn)原值6000萬(wàn)元，其中90%為企業(yè)自用(當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%)，10%對(duì)外出租，出租合同記載全年應(yīng)取得租金收入80萬(wàn)元。
(2)與甲公司簽訂一項(xiàng)易貨合同，約定用120萬(wàn)元市場(chǎng)價(jià)格的庫(kù)存商品換取市場(chǎng)價(jià)格為140萬(wàn)元的原材料，支付甲公司差價(jià)20萬(wàn)元。
(3)與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批特殊商品，原材料由該綜合性企業(yè)提供，金額300萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)120萬(wàn)元。
(4)與丙公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬(wàn)元，施工期間將價(jià)值600萬(wàn)元的水電工程轉(zhuǎn)包給其他施工單位，并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。由于施工單位安裝水電工程的質(zhì)量未達(dá)到企業(yè)的要求，企業(yè)實(shí)際支付其轉(zhuǎn)包金額500萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
(1).自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅共計(jì)( )萬(wàn)元。
A.51.84
B.61.44
C.61.48
D.61.52
(2).與甲公司簽訂的易貨合同，應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.360
B.420
C.780
D.840
(3).與乙公司簽訂的加工合同，應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.600
B.1260
C.1500
D.2100
(4).與丙公司簽訂的建筑工程合同及轉(zhuǎn)包合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.1800
B.7500
C.9000
D.9300
四、綜合分析題
1.國(guó)內(nèi)某電力生產(chǎn)性企業(yè)，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，2008年4月依法設(shè)立，增值稅一般納稅人。該企業(yè)設(shè)立的當(dāng)年取得收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠政策，2009年，該企業(yè)自行核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額2820萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：
(1) “管理費(fèi)用”賬戶列支100萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元。
(2)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬(wàn)元，其中：2009年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率為6%)。
(3)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬(wàn)元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬(wàn)元(通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接向某校捐贈(zèng)10萬(wàn)元);價(jià)值40萬(wàn)元的產(chǎn)品被盜(外購(gòu)原材料成本占60%)，獲得保險(xiǎn)公司賠償30萬(wàn)元;被環(huán)保部門處以罰款10萬(wàn)元。
(4)“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬(wàn)元，其中：從境內(nèi)A公司(小型微利企業(yè))分回股息10萬(wàn)元：從境外B公司分回股息30萬(wàn)元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%;國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。
(5)實(shí)際支付工資總額300萬(wàn)元(其中殘疾人員工資50萬(wàn)元)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。
(6)2009年1月份購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備投資額20萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)安裝，2月份投入使用，該設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率10%。企業(yè)將設(shè)備購(gòu)置支出一次性在成本中列支。
(7)銷售本公司的原材料一批，銷售收入 10萬(wàn)元、增值稅額1.7萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)收入未反映在賬務(wù)中。
(8)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品成本70萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)格100萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
(1).2009年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”共計(jì) ( )萬(wàn)元(考慮加計(jì)扣除因素)。
A.107.05
B.114.05
C.126.50
D.130.05
(2).2009年度該企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)( )萬(wàn)元。
A.121.62
B.134.42
C.142.98
D.148.2
(3).該企業(yè)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支的項(xiàng)目納稅調(diào)整金額( )萬(wàn)元。
A.18.14
B.18.76
C.19.79
D.22.73
(4).工資與職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)納稅調(diào)整金額共計(jì)( )萬(wàn)元。
A.-27
B.-20
C.22.5
D.23
(5).2009年度該企業(yè)投資收益境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)所得稅額( )萬(wàn)元。
A.1.88
B.6.82
C.7.63
D.9.63
(6).2009年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.1.88
B.8.97
C.10.46
D.11.60
2.約翰為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2009年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
(1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元;從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國(guó)境外同時(shí)任職的證明。
(2)當(dāng)年一月將閑置的一套住房對(duì)外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用(僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費(fèi))。
(3)每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得伙食補(bǔ)貼1200元。
(4)從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。
(5)通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，不能提供財(cái)產(chǎn)原值憑證。
(6)10月份從境內(nèi)非任職的某公司取得董事費(fèi)收入30000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，通過(guò)李連杰的E基金向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)10000元。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題:
(1).2009年約翰每月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.9275
B.9120
C.8175
D.8125
(2).約翰財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.7878.7
B.7372.8
C.7344.7
D.7644.8
(3).約翰轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.4300
B.4100
C.4500
D.2400
(4).下列關(guān)于約翰在中國(guó)境內(nèi)相關(guān)行為的涉稅陳述正確的有( )。
A.境外工資不屬于我國(guó)境內(nèi)所得，不納稅
B.取得的伙食補(bǔ)貼免稅
C.拍賣名人字畫不能正確計(jì)算原值的，按規(guī)定征收率計(jì)算繳納個(gè)稅
D.兩項(xiàng)捐贈(zèng)均可以全額稅前扣除
E.從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算個(gè)人所得稅
(5).約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1360
B.1860
C.2080
D.2240
(6).2009年約翰在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.95432.7
B.98562.3
C.102365.9
D.109232.8
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