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稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬真題卷
一、單項(xiàng)選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%
B.投資者及職工工資不得在稅前扣除
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊
D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除
2、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是( )。
A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”
B.納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”
C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”
D.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
3、下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是( )。
A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按銷售金額的5%征收消費(fèi)稅從價(jià)稅，同時(shí)，按每箱150元征收從量稅
B.收取白酒包裝物押金時(shí)間超過12個(gè)月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅
C.對(duì)既作價(jià)隨同從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征收消費(fèi)稅
D.收取的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金具有保證金性質(zhì)，所以不征收消費(fèi)稅
4、從服務(wù)的內(nèi)容來分，不屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的是( )。
A.稅務(wù)咨詢類服務(wù)
B.申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)
C.訴訟咨詢類服務(wù)
D.涉稅代理類服務(wù)
5、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2013年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，2013年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.11.5
B.2.5
C.3.5
D.4
6、以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷稅務(wù)登記的是( )。
A.甲企業(yè)股東變動(dòng)，法定代表人由王芳換為李然
B.乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍增加家電、電子產(chǎn)品
C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元
D.丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從江蘇遷至上海
7、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽證的說法不正確的是( )。
A.第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行
B.行政復(fù)議聽證人員不得少于2人
C.行政復(fù)議聽證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)
D.涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的案件不公開進(jìn)行聽證
8、大明稅務(wù)師事務(wù)所、注冊(cè)稅務(wù)師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項(xiàng)符合相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的是( )。
A.購(gòu)買了興隆公司1000股股票
B.雙方約定，對(duì)本所已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的所得稅申報(bào)表重新調(diào)整，對(duì)少納稅款可以按30%的比例提成
C.要求興隆公司提供10萬元的贊助，以解決稅務(wù)所辦公經(jīng)費(fèi)不足問題
D.要求興隆公司提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料，不得有所隱瞞
9、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是( )。
A.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算范圍不包括印花稅、耕地占用稅和車輛購(gòu)置稅
B.納稅人收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目
C.企業(yè)繳納的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金”，貸記“銀行存款”
D.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目核算
10、注冊(cè)稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。
A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除
B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借人，財(cái)務(wù)上為簡(jiǎn)便核算，將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(地價(jià)款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計(jì)算
C.企業(yè)在計(jì)算開發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)計(jì)入其中
D.將未計(jì)入房?jī)r(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅
二、多項(xiàng)選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
11、 下列對(duì)稅法規(guī)定的理解正確的有( )。
A.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)屬于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的必報(bào)資料
B.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的租金以收入全額為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
C.金融機(jī)構(gòu)買賣金銀的行為應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅
D.以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，憑《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅
E.對(duì)內(nèi)資企業(yè)，其“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目的發(fā)生額均應(yīng)作為計(jì)提城建稅的基數(shù)
12、 下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )。
A.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同
B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C.倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不記載金額的登記簿
D.車間設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿
E.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證
13、 下列支出，不屬于企業(yè)所得稅中職工福利費(fèi)范圍的有( )。
A.職工交通補(bǔ)貼
B.職工差旅費(fèi)津貼
C.因公外地就醫(yī)費(fèi)用
D.組織員工旅游費(fèi)用
E.防暑降溫費(fèi)
14、 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列( )情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。
A.委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國(guó)家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸
B.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告
C.委托人因故無法提供有關(guān)資料
D.委托人示意其作不當(dāng)證明
E.因委托人不合理的要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述
15、 根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，個(gè)人取得下列所得不需要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.內(nèi)退期間取得的工資
B.取得教育儲(chǔ)蓄存款利息
C.保險(xiǎn)賠償款
D.退休工資
E.福利彩票中獎(jiǎng)8000元
16、 下列選項(xiàng)中，符合注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的情形是( )。
A.涉稅鑒證的部分事項(xiàng)因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時(shí)間不夠明確
B.經(jīng)過咨詢或鑒證，對(duì)鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收?qǐng)?zhí)法人員存在分歧，需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定
C.部分涉稅事項(xiàng)因?qū)徍朔秶艿较拗�，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報(bào)告
D.鑒證事項(xiàng)完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料遵從了國(guó)家法律，法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定
E.保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證，并對(duì)不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅見證事項(xiàng)予以說明，提請(qǐng)預(yù)期使用者決策
17、 2013年7月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2013年4月份的應(yīng)納增值稅稅款10萬元，至今沒有繳納，同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項(xiàng)，則該項(xiàng)稅款可以優(yōu)先于( )事項(xiàng)中的債權(quán)執(zhí)行。
A.2012年12月向銀行貸款100萬元，期限為1年，貸款方式為無擔(dān)保貸款
B.2013年1月賒購(gòu)材料一批，約定在2012年5月歸還材料款，至今未還
C.2013年1月將上年欠其他企業(yè)的借款轉(zhuǎn)為抵押債權(quán).用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抵押物
D.2013年1月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬元，尚未繳納
E.2013年1月，企業(yè)一貸款到期，將一輛小汽車用于質(zhì)押
18、 下列屬于稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制基本目標(biāo)的是( )。
A.按照法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務(wù)
B.向委托人出具的業(yè)務(wù)報(bào)告客觀真實(shí)
C.向委托人提供業(yè)務(wù)服務(wù)過程和結(jié)果符合稅務(wù)局的要求
D.根據(jù)業(yè)務(wù)約定書的要求，以符合委托方的利益為目的
E.向委托人提供業(yè)務(wù)服務(wù)過程和結(jié)果符合業(yè)務(wù)約定書的要求
19、依據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，下列處罰措施中，對(duì)其適用的有( )。
A.給予警告并處5萬元罰款
B.撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證
C.處1000元以上5000元以下罰款
D.給予警告并處1000元以上3萬元以下的罰款
E.向社會(huì)公告
20、下列2013年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)該向國(guó)稅局繳納企業(yè)所得稅的有( )。
A.保險(xiǎn)公司
B.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)
C.餐飲企業(yè)
D.某股份制銀行總行
E.典當(dāng)公司
三、簡(jiǎn)答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、 A房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年9月自行建造開發(fā)了一幢辦公樓，辦公樓一共5層，第一層對(duì)外銷售，共取得收入1000萬元;第二層對(duì)外出租，每年收取租金100萬元;第三層作為投資，與8公司建立了一家合資公司C公司，在投資協(xié)議中約定A公司與B公司共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn);第四層與D公司成立了一家合資公司E公司，在投資協(xié)議中約定A公司每年分取固定利潤(rùn)80萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，在該項(xiàng)投資中房屋產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移;第五層作為本單位的辦公用房。
請(qǐng)分析上述行為應(yīng)如何繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅，無須計(jì)算具體的金額。
22、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款450萬元，當(dāng)月實(shí)際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。
(2)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，在發(fā)票“備注”欄注明折扣額。
(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬元出售，共計(jì)取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場(chǎng)銷售價(jià)格。
(4)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。
(5)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用，取得一般納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)20萬元。
(6)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明稅額0.14萬元。
2013年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下：
�、偕陥�(bào)繳納的增值稅=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+20×11%+0.6]=181.56-108.2=73.36(萬元)
�、谏陥�(bào)繳納的消費(fèi)稅=[430+600×(1-2%)+50]×9%=96.12(萬元)
(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費(fèi)稅稅率，c型小汽車成本利潤(rùn)率8%)
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說明理由。
(2)計(jì)算2013年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。
(3)計(jì)算2013年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。
23、注冊(cè)稅務(wù)師王某在對(duì)某房地產(chǎn)企業(yè)2013年所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請(qǐng)分別判斷以下投資收益應(yīng)補(bǔ)稅的金額。
(1)2013年5月購(gòu)買A上市公司發(fā)行股票50萬股，企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益4萬元;A公司稅率為20%;
(2)2012年9月以貨幣資產(chǎn)150萬元，購(gòu)買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%：，2013年5月B公司股東大會(huì)決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確人投資收益。受資方所得稅稅率為22%;
(3)2013年位于深圳的子公司分回利潤(rùn)85萬元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認(rèn)為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。
24、
某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000萬元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的8型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同.甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。
(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。
(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。
(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。
(6)公司啟用其他賬簿10本。
(說明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅稅率分為0.5%0和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照業(yè)務(wù)順序計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
25、 李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購(gòu)得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。2013年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為70萬元，成新度折扣率為80%。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。
(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。
(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
26、 位于市區(qū)的某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)1月通過競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用240萬元;
(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3;
(3)住宅樓開發(fā)成本3000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過銀行同類同期貸款利率的利息40萬元;
(4)寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額;
(5)與住宅樓配套的會(huì)所開發(fā)成本480萬元，開發(fā)費(fèi)用中的利息支出40萬元，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有;
(6)9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元;將寫字樓作價(jià)9000萬元與他人聯(lián)營(yíng)開設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬元。
其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。
27、某貿(mào)易公司為一般納稅人，2013年2月從外地一批生產(chǎn)用材料，銷售方2013年2月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2013年11月才收到。問題：
(1)該納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票能否于2013年11月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?說明理由。
(2)該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)抵扣時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些資料?
28、某貿(mào)易公司2013年6月25日從外地某服裝廠購(gòu)進(jìn)服裝一批，服裝廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2013年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項(xiàng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2013年7月5日派相關(guān)人員去服裝廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。
問題：
(1)服裝廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票?
(2)如果貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員分三種情況丟失發(fā)票：①同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián);②只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián);③只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。貿(mào)易公司在服裝廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，分別在三種情況下.怎樣才能取得此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證?
(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時(shí)辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?
四、綜合分析題(本題20分)
29、(1)接受捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作為捐贈(zèng)收入，同時(shí)企業(yè)自己支付的運(yùn)費(fèi)扣減可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后應(yīng)計(jì)入庫(kù)存商品的成本中，不作為自己的收入核算。
應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)及應(yīng)納稅所得額=65+65×17%-66.6=9.45(萬元)。正確分錄為：
借：庫(kù)存商品 70應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 11.6
貸：營(yíng)業(yè)外收入 76.05
銀行存款 5.55
(2)企業(yè)投資于深圳市聯(lián)營(yíng)企業(yè)，取得的投資收益是免稅投資收益，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額92.50萬元。
境外所得不并入境內(nèi)應(yīng)納稅所得額，單獨(dú)計(jì)算補(bǔ)稅。合計(jì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為292.50萬元。
(3)國(guó)庫(kù)券利息收入及轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)計(jì)入“投資收益”，應(yīng)增加會(huì)計(jì)利潤(rùn)：20+(220-200)=40(萬元)，國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓所得20萬元要計(jì)人應(yīng)納稅所得額中。
(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。
(5000+500)×0.5%-27.5(萬元)>30× 60%=18(萬元)，稅前可以扣除18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30-18=12(萬元)
新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)可加扣50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(5000+500)×15%=825(萬元)，實(shí)際列支68+30=98(萬元)，可據(jù)實(shí)列支，不需要納稅調(diào)整。
實(shí)際發(fā)生的合理工資可據(jù)實(shí)扣除，不需要納稅調(diào)整。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
福利費(fèi)扣除限額=180× 14%=25.2(萬元)，實(shí)際列支36萬元.納稅調(diào)增36-25.2=10.8(萬元)
企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，稅前不得扣除，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。共調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-30+10.8+15=7.8(萬元)
(5)計(jì)提的環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)基金可據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。
(6)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000+9.45+40=1049.45(萬元)
捐贈(zèng)限額=1049.45×12%=125.93(萬元)
納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100+50-125.93=24.07(萬元)
(7)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
可抵免稅款=234÷1.17×10%=20(萬元)
(8)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分為150萬元，可以減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+150×50%=575(萬元)。
(9)2013年應(yīng)納稅所得額=1049.45-292.50-20+7.8+24.07-575=193.82(萬元)應(yīng)納所得稅稅額=193.82×25%+200÷(1-20%)×(25%-20%)-20=40.96(萬元)
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