- 注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》最后預(yù)測試題及答案 推薦度：
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2015年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)測試題
一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1、下列業(yè)務(wù)需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目進(jìn)行核算的是( )。
A.將上月購進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目
B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額
C.當(dāng)月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨
D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
2、甲酒業(yè)有限公司生產(chǎn)各類糧食白酒和果酒，本月將糧食白酒和果酒各1瓶組成價值60元的成套禮品酒進(jìn)行銷售，這兩種酒的出廠價分別為：40元/瓶、20元/瓶，均為1斤裝。該月共銷售5萬套禮品酒，應(yīng)納消費稅稅額為( )元。
A.625000
B.621000
C.650000
D.525000
3、2013年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2012年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2012年12月有下列一筆業(yè)務(wù);
借：銀行存款 120000
貸：營業(yè)外收入 120000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因平價銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2012年決算報表已編制)，注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是( )。
A.借：以前年度損益調(diào)整 20400
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20400
B.借：以前年度損益調(diào)整 20400
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 20400
C.借：以前年度損益調(diào)整 17435.9
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17435.9
D.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入 120000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (17435.9)
貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本 102564.1
4、甲公司實際占地面積共計10000平方米，其中1000平方米為廠區(qū)以內(nèi)的綠化區(qū)、企業(yè)內(nèi)幼兒園和醫(yī)院共占地1500平方米、用于養(yǎng)殖業(yè)的用地2000平方米，還將600平方米土地?zé)o償出借給當(dāng)?shù)卣褂�。另外企業(yè)當(dāng)年3月又購入耕地2000平方米，該企業(yè)所處地段適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.11800
B.9800
C.15800
D.12800
5、企業(yè)2013年發(fā)生如下事項;計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，當(dāng)期實際發(fā)生壞賬損失80萬元;計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元;計提在建工程減值準(zhǔn)備50萬元，工程實際發(fā)生損失30萬元;計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備200萬元，實際收回投資時沒有損失。企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，第7行“資產(chǎn)減值損失”的金額應(yīng)為( )。
A.80
B.110
C.450
D.560
6、大明稅務(wù)師事務(wù)所與某工業(yè)公司簽訂稅務(wù)代理協(xié)議，自2011年1月1日～2013年12月31日，由注冊稅務(wù)師王某為該公司依法代理涉稅業(yè)務(wù)，下列屬于大明稅務(wù)師事務(wù)所可以單方面終止代理行為的是( )。
A.該公司與王某協(xié)商利用關(guān)聯(lián)方交易偷稅，王某告之稅收相關(guān)規(guī)定之利害，該公司暫時放棄偷稅打算，王某向所領(lǐng)導(dǎo)反映，此代理業(yè)務(wù)后期可能風(fēng)險較大
B.該公司因現(xiàn)金流量不足，長期大額欠稅
C.該公司在2012年8月被工商行政管理部門依法吊銷營業(yè)執(zhí)照
D.代理期滿，王某與所內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)商議，認(rèn)為風(fēng)險較大，決定不再續(xù)簽
7、下列選項中不應(yīng)填人企業(yè)所得稅年度申報表(A)類第2行“營業(yè)成本”的是( )。
A.投資性房地產(chǎn)的折舊
B.某家具廠銷售邊角材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本
C.某建筑公司提供建筑勞務(wù)的成本
D.某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈發(fā)生的商品成本
8、某增值稅一般納稅人，2013年10月銷售給某人已使用過的小汽車一輛，該小汽車于2010年3月購買，原值150000元，已提折舊65000元，企業(yè)處置價40000元。該企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )元。
A.784.31
B.769.23
C.5811.97
D.1538.46
9、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2014年1月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，進(jìn)項 稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當(dāng)期涉及的會計分錄正確的是( )。
A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 270
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 270
B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 270
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 270
C.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 70
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 200
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 271
D.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 190
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)80
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 270
10、下列涉稅相關(guān)處罰措施中，不屬于稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是( )。
A.罰款
B.阻止出境
C.沒收違法所得
D.停止出口退稅權(quán)
二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
11、 下列的稅務(wù)行政復(fù)議申請，復(fù)議機關(guān)不予受理的有( )。
A.沒有明確的被申請人
B.已向人民法院提出行政訴訟，且被受理
C.已向其他法定復(fù)議機關(guān)提出申請，未被受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議
E.申請人與具體行政行為有利害關(guān)系
12、 下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有( )。
A.支付給獨立董事的董事費
B.股份有限公司股東向企業(yè)借款用于購買小汽車，納稅年度終了未歸還
C.支付給供銷人員的年度考核獎金
D.個人獨資企業(yè)支付給投資者的工資
E.獎勵公司銷售人員的旅游費
13、 注冊稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有( )。
A.個人之間互換自有居住用房產(chǎn)
B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán)
C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓
D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分成自用
E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè)
14、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有( )。
A.對農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈
B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用
C.稅收滯納金
D.銀行的罰息
E.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
15、 關(guān)于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有( )。
A.遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的納稅人，其工資薪金所得應(yīng)納的稅款可以實行按年計算，分月預(yù)繳的方式
B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報
C.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機關(guān)申報
D.個人獨資企業(yè)均只需填報《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》
E.取得應(yīng)稅所得且沒有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報
16、12月21日，某企業(yè)經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲材料本月用于企業(yè)的職工個人福利，企業(yè)以賬面金額10000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計入營業(yè)外收入中核算，沒有計算增值稅。稅務(wù)機關(guān) 要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于次年1月31日前補繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業(yè)本月涉及的會計處理包括( )。
A.借：應(yīng)付職工薪酬 1700
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 1700
B.借：營業(yè)外收入 5850
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850其他業(yè)務(wù)收入 5000
C.借：營業(yè)外收入 5850
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整850其他業(yè)務(wù)收入 5000
D.借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 2550
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 2550
E.借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 2550
貸：銀行存款 2550
17、 關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，下列表述不正確的有( )。
A.個體工商戶需要停業(yè)的，均可在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記
B.按規(guī)定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過1年
C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款
D.納稅人停業(yè)期滿應(yīng)當(dāng)及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請
E.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和營業(yè)執(zhí)照
18、 下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)按經(jīng)費支出核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有( )。
A.代表機構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費支出金額
B.代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計提折舊作為經(jīng)費支出額換算收入計稅
C.代表機構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費支出額
D.代表機構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額
E.代表機構(gòu)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性捐贈，不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額
19、 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有( )。
A.企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得予以彌補
B.虧損彌補的年限最長不得超過5年
C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補
D.境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補
E.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補
20、 行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有( )。
A.作為申請人的公民下落不明的
B.案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的
C.申請人與被申請人按規(guī)定達(dá)成和解
D.申請人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項的
E.因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的
三、簡答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、
張某2013年1月15日在河北省某縣城注冊成立了一家食品批發(fā)企業(yè)(當(dāng)日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照)，企業(yè)將一部分?jǐn)偽怀鲎饨o當(dāng)?shù)氐男〕陨�，以吸引人氣。由張某�?dān)任公司法定代表人。注冊資本金70萬元，其中實物出資自有房產(chǎn)20萬元，職工人數(shù)10人。張某就以下問題咨詢注冊稅務(wù)師：
(1)辦理稅務(wù)登記的時限;
(2)設(shè)置賬簿的時限;
(3)需要設(shè)置哪些賬簿;
(4)需要辦理哪些稅種、稅率認(rèn)定;
(5)若可以申請一般納稅人是否需要輔導(dǎo)期管理以及管理期限。要求：
請就上述問題作出回復(fù)，涉及時限的不要求說明具體日期，只需要說明稅法規(guī)定時限即可。
22、 某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2013年3月購迸已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱收取加工費0.1萬元(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得不含稅銷售收入79萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店、取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。
(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費稅。
(2)計算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
(3)計算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
(4)計算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。
23、 天才軟件公司(以下簡稱天才公司)是國內(nèi)一家自主開發(fā)軟件產(chǎn)品的公司(增值稅一般 納稅人)，位于某市的軟件園區(qū)內(nèi)。公司2013年8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得收入1560萬元。
(2)以自己擁有的一項價值500萬元的土地使用權(quán)，投資于另一家軟件公司，取得該公司35%的股權(quán)。
(3)受托某公司為其開發(fā)一套軟件產(chǎn)品，雙方約定，軟件的著作權(quán)屬于雙方共同擁有，天才公司收取開發(fā)費200萬元。
問題： 天才公司8月份取得的上述經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)分別如何納稅?簡要說明理由。(不需計算具體的金額)
24、樺威商貿(mào)有限公司近日被舉報有偷稅嫌疑，縣稅務(wù)機關(guān)于2013年3月1日對此展開稽查，經(jīng)查實企業(yè)以收入不入賬方式少計收入，少繳稅款50000元。稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為企業(yè)有偷稅行為，于2013年3月20日作出其應(yīng)補繳稅款和滯納金、處以150000元罰款的處罰決定。樺威商貿(mào)公司就上述事項咨詢注冊稅務(wù)師，請分別回答以下問題，并簡要說明理由：
(1)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)偷稅行為的定性是否準(zhǔn)確?處罰是否正確?
(2)企業(yè)能否提出稅務(wù)行政復(fù)議?提出復(fù)議前，企業(yè)還要做哪些準(zhǔn)備工作?
(3)如果能提出復(fù)議，注冊稅務(wù)師能否接受委托代理上述復(fù)議行為?
25、某個人獨資企業(yè)2013年購入5輛小汽車，其中3輛獎勵本企業(yè)3位優(yōu)秀銷售人員，2輛作為投資者兒子的私人用車。5輛小汽車所有權(quán)分別登記在相應(yīng)人員名下。
問題：
(1)說明上述業(yè)務(wù)涉及的獨資企業(yè)優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應(yīng)如何處理。
(2)作出相應(yīng)業(yè)務(wù)的會計分錄(賬務(wù)處理金額不予考慮)
26、中國公民王某是一家在上交所上市的外商投資企業(yè)的中方雇員，2013年收入情況如下：
(1)1～12月每月取得由雇傭單位支付的工資15000元;1～12月每月取得由派遣單位支付的工資3800元。
(2)3月一次取得境外A國的稿酬收入折合人民幣15000元，在A國繳納個人所得稅折 合人民幣1800元;5月從境外8國一次取得特許權(quán)使用費折合人民幣25000元，在B國繳納個人所得稅折合人民幣3500元。
(3)6月取得國債利息收入7125元。
(4)8月參加某電視臺節(jié)目獲得獎金35000元，將所得現(xiàn)金7000元直接捐贈給災(zāi)區(qū)農(nóng)民李某。
(5)9月一次取得審稿收入6000元。
(6)12月從某出版社一次取得翻譯收入3000元，稅款由出版社代付。
(7)1月18日，該公司授予王某股票期權(quán)60000股，授予價2元/股;該期權(quán)無公開市場價格，并約定8月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。8月18日王某以授予價購買股票60000股，當(dāng)日該股票的公開市場價格5元/股。
王某2013年應(yīng)繳個人所得稅計算如下：
(1)雇傭單位全年支付的工資、薪金所得的代扣代繳的稅額=[(15000-4800)× 25%-1005]× 12=18540(元)派遣單位全年支付的工資、薪金所得的代扣代繳的稅額=[(3800-3500)× 3%]×12=108(元)
(2)從境外取得的稿酬收入和特許權(quán)使用費收入因已在來源國繳納稅款，并取得來源國的納稅憑證，可以全額抵扣，兩項合計應(yīng)繳個人所得稅=15000×(1-2()%)×20%×(1-30%)+25000×(1-2004)×20%-1800-3500=380(元)
(3)國債利息收入應(yīng)納個人所得稅=7125× 20%=1425(元)
(4)將獎金收入35000元按偶然所得計稅=(35000-7000)×20%=5600(元)
(5)審稿收入按稿酬所得計稅=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)(6)翻譯收入由出版社代為繳納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)
(7)股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[60000×(5-2)÷12×20%-555]×12=29340(元)
綜上所述各項所得應(yīng)納(代扣代繳)的個人所得稅稅款=18540+108+380+1425+5600+672+440+29340=56505(元)
要求：
(1)按資料順序扼要指出存在的納稅問題。
(2)正確計算王某2013年在中國境內(nèi)應(yīng)繳納的個人所得稅。
(3)計算王某應(yīng)補繳的個人所得稅額。
27、 某省國家稅務(wù)局在2013年4月對食品生產(chǎn)企業(yè)2012年增值稅繳納情況進(jìn)行專項稽查，根據(jù)計劃部署，要求各個相關(guān)企業(yè)于2013年3月底前進(jìn)行自查，并將自查報告以書面報告形式報所在縣(或市)稅務(wù)稽查局。
2013年2月18日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員找到信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師張鑫，要求對企業(yè)的增值稅繳納情況進(jìn)行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務(wù)的報酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給張鑫個人。
按照注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，張鑫及其輔助人員于2013年2月18日～2013年2月28日對該食品生產(chǎn)企業(yè)2012年增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市經(jīng)常從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進(jìn)項稅額。問題：
(1)此項業(yè)務(wù)張鑫能否個人收款?并簡述理由。
(2)食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問題?
(3)食品生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人要求張鑫在鑒證報告和自查報告中對企業(yè)存在的問題不予反映，張鑫在執(zhí)業(yè)時應(yīng)如何處理?
(4)如果張鑫在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任?
28、張某于2013年1月1日在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館，為個人獨資企業(yè)。2013年末，自行核算該餐館2013年營業(yè)收入為88萬元，各項成本費用支出合計84萬元，其中包括：
(1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額中列支當(dāng)年租金共計3.6萬元;
(2)支出總額中列支了張某的工資費用共計10萬元;
(3)支出總額中列支了5名雇員的工資費用共計8萬元;
(4)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費6萬元。
要求：根據(jù)上述資料，計算2013年餐館經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
四、綜合分析題(本題20分)
29、要求：注冊稅務(wù)師對審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析.并進(jìn)行正確的納稅調(diào)整，計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
資料：注冊稅務(wù)師2014年1月10日受托審核某市調(diào)味品生產(chǎn)企業(yè)2013年企業(yè)所得稅核算情況，企業(yè)會計計算的利潤總額為533萬元，企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬元，注冊稅務(wù)師審核時發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)：
(1)其他業(yè)務(wù)收入中包括：
①企業(yè)外購一批包裝物專門用于出租，當(dāng)年取得租金收入150萬元;
�、谄髽I(yè)2012年3月銷售散裝產(chǎn)品時出借一大批包裝物，向購買方收取押金30萬元，企業(yè)會計當(dāng)年記入了“其他應(yīng)付款”科目，2013年因包裝物逾期未收回將押金全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”;
�、燮髽I(yè)2013年2月銷售時出借一批包裝物，向購買方收取的押金20萬元，考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，在收取時直接全額記入了“其他業(yè)務(wù)收入”核算;
(2)投資收益中有國債利息收入40萬元，金融債券利息收入15萬元，后將金融債券對外轉(zhuǎn)讓取得的所得25萬元;
(3)管理費用中業(yè)務(wù)招待費為9.6萬元;
(4)銷售費用中有廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費185.54萬元;
(5)企業(yè)2013年年初購進(jìn)當(dāng)年生產(chǎn)所需材料一批，不含稅金額為280萬元，取得的是普通發(fā)票，該發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章。后與銷售單位聯(lián)系時獲知，此單位因違法經(jīng)營被工商行政機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照并依法收繳了公章。此材料已經(jīng)辦理入庫，會計人員將其計人材料明細(xì)賬后，其中的80%由生產(chǎn)領(lǐng)用。購進(jìn)材料時發(fā)生運費5萬元，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項已經(jīng)抵扣;
(6)企業(yè)計入管理費用中的工資中包括為公司高管支付個人家庭日常開支28萬元;
(7)企業(yè)12月出口產(chǎn)品取得銷售收入500萬元，產(chǎn)品成本300萬元，當(dāng)月收齊相關(guān)單證并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批，企業(yè)僅做了如下會計處理：
借：應(yīng)收賬款 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 500
借：主營業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
(8)其他資料：
�、倨髽I(yè)賬簿記載：企業(yè)主營業(yè)務(wù)收人為2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，投資收益80萬元，主營業(yè)務(wù)成本1200萬元，其他業(yè)務(wù)成本20萬元，營業(yè)稅金及附加82.5萬元，管理費用300萬元，銷售費用200萬元，財務(wù)費用50萬元，營業(yè)外收支凈額為105·5萬元，營業(yè)外收入中有技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得290萬元(轉(zhuǎn)讓收入300萬元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓費用10萬元);
②企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品完工率為90%，完工產(chǎn)品的銷售率為70%;
�、燮髽I(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費附加為3%，出口產(chǎn)品退稅率為15%。企業(yè)當(dāng)年12月自行計算的應(yīng)納增值稅額為-15萬元尚未申報。
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