- 相關(guān)推薦
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》機(jī)考預(yù)測(cè)試題及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)說(shuō)法中不正確的是( )。
A、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表
B、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者
C、審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和客觀性
D、鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)
2、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相比( )。
A、證據(jù)收集程序更多
B、所需證據(jù)數(shù)量更多
C、檢查風(fēng)險(xiǎn)更高
D、財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性較高
3、甲銀行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組成員A的父親為購(gòu)買(mǎi)房子按照正常的程序、條款和條件向甲銀行申請(qǐng)了貸款，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A、應(yīng)將A調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組
B、應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目組外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核A已執(zhí)行的工作
C、不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
D、應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定
4、下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)在治理層監(jiān)督下管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見(jiàn)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度
C、管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷或缺陷的組合
5、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、對(duì)工作底稿的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少與編制工作底稿的人員具備同等專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員來(lái)實(shí)施
B、對(duì)工作底稿的復(fù)核必須留下證據(jù)，一般由復(fù)核者在所復(fù)核的工作底稿上簽名章并署名復(fù)核的日期
C、在項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的基礎(chǔ)上，對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目必須指定獨(dú)立人員對(duì)工作底稿實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，否則不能出具審計(jì)報(bào)告
D、所有的審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過(guò)一級(jí)復(fù)核
6、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2010年12月份開(kāi)始連續(xù)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)(第一年承接的是2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù))，假設(shè)不考慮其他因素影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表最長(zhǎng)至( )年。
A、2011
B、2012
C、2013
D、2014
7、下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、在需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)屬于內(nèi)部因素
B、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的程序
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
D、總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)應(yīng)的是報(bào)表層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)?yīng)的是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是( )。
A、獲取相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
B、在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，重點(diǎn)考慮合理確定審計(jì)程序的時(shí)間
C、如果將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且控制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果，則不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D、不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本高低減少不可替代的審計(jì)程序
9、下面有關(guān)管理層和治理層(如適用)的責(zé)任表述不當(dāng)?shù)氖? )。
A、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)
B、設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，使得編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
C、向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件
D、允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)接觸管理層認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員
10、在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是( )。
A、了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
B、記錄了解的內(nèi)部控制
C、了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行
D、測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
11、在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是( )。
A、直接假定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)
B、直接假定被審計(jì)單位成本費(fèi)用完整性認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)
C、將被審計(jì)單位管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)
D、將被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)
12、下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是( )。
A、存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)
B、持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)
C、投資核算過(guò)程復(fù)雜
D、控制環(huán)境薄弱
13、在制定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定與重要性相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的是( )。
A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B、將超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要將此錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組
C、組成部分的重要性水平與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平一致
D、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定交易、賬戶余額或披露的重要性水平高于組成部分的重要性水平
14、下列說(shuō)法正確的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
B、審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序
C、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)
15、如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行概率比例規(guī)模(PPS)抽樣，則其對(duì)下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是( )。
A、抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布
B、與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的概率更小
C、每個(gè)賬戶被選中的概率相同
D、余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)
16、下列對(duì)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A、統(tǒng)計(jì)抽樣能客觀的計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確的控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B、統(tǒng)計(jì)抽樣能夠定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果
C、非統(tǒng)計(jì)抽樣不能有效設(shè)計(jì)樣本
D、使用非統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)
17、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。下列相關(guān)說(shuō)法中正確的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行任何業(yè)務(wù)，都必須誠(chéng)信、滿足獨(dú)立性要求、客觀公正、具有專(zhuān)業(yè)勝任能力、保持應(yīng)有的關(guān)注、遵守保密原則等
B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面聲明
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果
D、相關(guān)職業(yè)道德要求，是指項(xiàng)目組和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范，通常是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則
18、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A、審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，但是�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及詢(xún)問(wèn)、重新計(jì)算和分析程序等各方法均可獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
C、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷
D、在某些情況下，存貨監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨存在認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序
19、下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不了解相關(guān)內(nèi)部控制
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)
D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境
20、下列各項(xiàng)中，屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“動(dòng)機(jī)或壓力”風(fēng)險(xiǎn)因素的是( )。
A、單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨
B、管理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況的影響
C、管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系異常或緊張
D、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無(wú)效
21、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)人員的工作是內(nèi)部控制的重要組成部分
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的前提是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷負(fù)責(zé)
C、如果利用內(nèi)部審計(jì)工作不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇不利用內(nèi)部審計(jì)工作
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括觀察和檢查，不包括重新執(zhí)行
22、下列關(guān)于重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、重要性在計(jì)劃審計(jì)工作和評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)都必須運(yùn)用
B、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響
C、重要性水平是以財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策時(shí)對(duì)信息的需求為基礎(chǔ)確定的
D、不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的
23、在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，下列通常不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所考慮的因素是( )。
A、總體變異性
B、控制的預(yù)期偏差
C、擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度
D、在擬信賴(lài)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率
24、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的相關(guān)說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A、如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向管理層通報(bào)
B、針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒(méi)有直接影響的其他法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為
C、針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為
25、下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解、評(píng)估針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制
B、如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能使用細(xì)節(jié)測(cè)試
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴(lài)的針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在本審計(jì)期間運(yùn)行的有效性實(shí)施測(cè)試
D、對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)
17、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。下列相關(guān)說(shuō)法中正確的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行任何業(yè)務(wù)，都必須誠(chéng)信、滿足獨(dú)立性要求、客觀公正、具有專(zhuān)業(yè)勝任能力、保持應(yīng)有的關(guān)注、遵守保密原則等
B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面聲明
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果
D、相關(guān)職業(yè)道德要求，是指項(xiàng)目組和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范，通常是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則
18、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A、審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，但是�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及詢(xún)問(wèn)、重新計(jì)算和分析程序等各方法均可獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
C、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷
D、在某些情況下，存貨監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨存在認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序
19、下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不了解相關(guān)內(nèi)部控制
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)
D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境
20、下列各項(xiàng)中，屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“動(dòng)機(jī)或壓力”風(fēng)險(xiǎn)因素的是( )。
A、單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨
B、管理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況的影響
C、管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系異�；蚓o張
D、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無(wú)效
21、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)人員的工作是內(nèi)部控制的重要組成部分
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的前提是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷負(fù)責(zé)
C、如果利用內(nèi)部審計(jì)工作不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇不利用內(nèi)部審計(jì)工作
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括觀察和檢查，不包括重新執(zhí)行
22、下列關(guān)于重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、重要性在計(jì)劃審計(jì)工作和評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)都必須運(yùn)用
B、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響
C、重要性水平是以財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策時(shí)對(duì)信息的需求為基礎(chǔ)確定的
D、不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的
23、在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，下列通常不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所考慮的因素是( )。
A、總體變異性
B、控制的預(yù)期偏差
C、擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度
D、在擬信賴(lài)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率
24、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的相關(guān)說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A、如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向管理層通報(bào)
B、針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒(méi)有直接影響的其他法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為
C、針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為
25、下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解、評(píng)估針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制
B、如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能使用細(xì)節(jié)測(cè)試
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴(lài)的針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在本審計(jì)期間運(yùn)行的有效性實(shí)施測(cè)試
D、對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)
三、簡(jiǎn)答題
1、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為11分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)3000萬(wàn)元。
相關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)駐甲公司后立即對(duì)甲公司客戶實(shí)施函證，由于審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司時(shí)間較長(zhǎng)，詢(xún)證函回函會(huì)在審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)駐甲公司期間收到，因此要求被詢(xún)證者將回函寄至甲公司，并寫(xiě)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取。
(2)向債務(wù)人乙公司寄發(fā)的詢(xún)證函未收到回函，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師打電話向乙公司財(cái)務(wù)總監(jiān)確認(rèn)，經(jīng)核實(shí)后無(wú)誤，不打算實(shí)施其他程序。
(3)向債務(wù)人丙公司寄發(fā)的詢(xún)證函于20日后收到回函，回函中顯示丙公司核實(shí)并確認(rèn)了函證金額，但附了一則條款“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保”，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該回函不可靠。
(4)向債務(wù)人丁公司寄發(fā)的詢(xún)證函被退回，原因?yàn)?ldquo;原址查無(wú)此單位”，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了與丁公司有關(guān)的賬簿記錄，未發(fā)現(xiàn)異常。
(5)在向債務(wù)人戊公司寄發(fā)詢(xún)證函時(shí)，管理層堅(jiān)持要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用本單位的郵寄設(shè)施，否則不加蓋單位公章。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了管理層要求。在回函中未發(fā)現(xiàn)異常，未采取其他替代程序。
<1> 、針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)了解，甲公司采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，在對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施了如下審計(jì)程序：
(1)獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策;
(2)檢查與登記入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷(xiāo)售合同、客戶訂單、銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售發(fā)票等信息;
(3)實(shí)施銷(xiāo)售的截止測(cè)試;
(4)檢查甲公司是否在月末安排獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié);
(5)檢查甲公司是否定期向客戶寄送對(duì)賬單。
<1> 、針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)所執(zhí)行的審計(jì)程序，逐項(xiàng)指出分別與銷(xiāo)售收入或應(yīng)收賬款的哪些認(rèn)定直接相關(guān)。
<2> 、在上述審計(jì)程序中，哪一項(xiàng)審計(jì)程序?qū)ψC實(shí)銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定最為有效，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，并出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2013年10月，甲公司決定改聘EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。甲公司同意EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通。
(1)B原為甲公司總經(jīng)理，于2013年5月離開(kāi)甲公司加入EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所，EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其納入2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。
(2)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所從B那里了解到甲公司目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不高，因此決定不再執(zhí)行其他了解程序，直接進(jìn)入進(jìn)一步審計(jì)程序。
(3)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)之前與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了電話溝通，并將溝通的情況記錄在了審計(jì)工作底稿中。
<1> 、根據(jù)上述事項(xiàng)(1)～事項(xiàng)(3)，逐項(xiàng)說(shuō)明是否恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
<2> 、在本期的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期報(bào)表意見(jiàn)如何定奪。
4、甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2013年1月繼續(xù)聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)計(jì)劃環(huán)節(jié)撰寫(xiě)了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)經(jīng)初步了解，2013年度甲公司及其環(huán)境發(fā)生重大變化，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬確定較低的重要性水平，并通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)甲公司因關(guān)閉了某地一辦事處，于2013年10月注銷(xiāo)了該地的銀行存款賬戶， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不再函證該銀行賬戶。
(3)甲公司地處東北，經(jīng)了解，因考慮到下雪嚴(yán)重，部分露天存放的存貨被積雪覆蓋，考慮到天寒地凍，監(jiān)盤(pán)不便，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不對(duì)這部分存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，轉(zhuǎn)而執(zhí)行其他審計(jì)程序。
(4)2012年度ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，信賴(lài)了甲公司內(nèi)部控制，并進(jìn)行了控制測(cè)試，經(jīng)了解該控制本期未發(fā)生變化，本年度不打算再進(jìn)行測(cè)試，依賴(lài)去年審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期甲公司其他內(nèi)部控制運(yùn)行有效，因此決定主要利用詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試、重新執(zhí)行等程序，測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。
<1> 、針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
5、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了甲公司委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：
針對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了如下實(shí)質(zhì)性程序：
(1)獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，并詢(xún)問(wèn)管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)的增加情況;
(2)實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍未核銷(xiāo)的固定資產(chǎn);
(3)查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)保或抵押等情況;
(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。
資料二：
甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶列示如下：
|
項(xiàng)目 |
應(yīng)付賬款年末余額 |
本年度供貨總額 |
|
A公司 |
25600 |
85450 |
|
B公司 |
0 |
169700 |
|
C公司 |
52640 |
84560 |
|
D公司 |
154000 |
256000 |
|
…… |
…… |
…… |
<1> 、針對(duì)資料一，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的上述審計(jì)程序是否可以實(shí)現(xiàn)存在目標(biāo)。如不能實(shí)現(xiàn)，指出與之直接相關(guān)的目標(biāo)。
<2> 、針對(duì)資料二，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩位供應(yīng)商進(jìn)行函證，并說(shuō)明理由。
6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)完成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)此已作充分披露。
(2)如果甲公司管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書(shū)面聲明。
(3)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明該事項(xiàng)。
<1> 、針對(duì)上述第(1)、(2)項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。
<2> 、針對(duì)上述第(3)項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的內(nèi)容。
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》機(jī)考預(yù)測(cè)試題及解析】相關(guān)文章：
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》機(jī)考預(yù)測(cè)試題10-22
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》試題與解析06-08
2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題與解析12-07
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案解析06-24
初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)練習(xí)試題06-27
2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試試題與解析08-05
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題（一）答案及解析03-21