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2016稅務(wù)師《稅法一》多選練習(xí)題(含答案)
(1)下列具有最高法律效力的有( )。。
A. 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》
B. 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
C. 《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》
D. 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
E. 《中華人民共和國(guó)車船稅法》
(2)下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有( )。
A. 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位
B. 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
C. 卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外批發(fā)卷煙
D. 汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)
E. 地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工
(3)下列行為，屬于增值稅視同銷售的有( )。
A. 在同一個(gè)縣(市)范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售
B. 將外購(gòu)的貨物抵付員工工資
C. 將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東
D. 將外購(gòu)的貨物用于集體福利
E. 將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
(4)下列貨物中，適用13%低稅率的有( )。
A. 農(nóng)用拖拉機(jī)
B. 農(nóng)用汽車
C. 人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品
D. 森林砍伐機(jī)械
E. 食用鹽
(5)納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》需要提供以下( )資料的原件和復(fù)印件。
A. 車主身份證明
B. 車輛價(jià)格證明
C. 車輛合格證明
D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料
E. 機(jī)動(dòng)車行駛證
(6)下列行為中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A. 銷售應(yīng)稅車輛的行為
B. 購(gòu)買使用應(yīng)稅車輛的行為
C. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為
D. 獲獎(jiǎng)使用應(yīng)稅車輛的行為
E. 進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為
(7)下列貨物適用增值稅稅率13%的有( )。
A. 花椒油
B. 農(nóng)用汽車
C. 人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品
D. 肉桂油
E. 二甲醚
(8)下列有關(guān)車輛購(gòu)置稅的表述中不正確的有( )。
A. 征收環(huán)節(jié)單一，和消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)相同，在消費(fèi)(使用)環(huán)節(jié)征稅
B. 附加在價(jià)格之外征收，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者
C. 車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收
D. 應(yīng)稅車輛的購(gòu)置地在中華人民共和國(guó)國(guó)境內(nèi)的，都屬于車輛購(gòu)置稅的征稅區(qū)域
E. 車輛購(gòu)置稅的征稅范圍中的電車，包括電動(dòng)小汽車、電動(dòng)摩托車
(9)關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列陳述正確的有( )。
A. 金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅
B. 用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅
C. 鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
D. 納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅
E. 金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位兼營(yíng)生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算銷售或者劃分不清的，一律視同零售征收消費(fèi)稅
(10)根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A. 銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額5000—20000元
B. 增值稅起征點(diǎn)只針對(duì)個(gè)人
C. 按每日(次)計(jì)征的，銷售額為200—300元
D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)證中發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證
E. 三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分實(shí)行即征即退
(11)下列屬于稅收規(guī)范性文件特征的有( )。
A. 屬于非立法行為的行為規(guī)范
B. 適用主體的非特定性
C. 以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象
D. 具有向后發(fā)生效力
E. 不具有可訴性
(12)下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述不正確的有( )。
A. 自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷售額中扣除
B. 對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅
C. 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額
D. 采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅
E. 納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出
(13)下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。
A. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款當(dāng)天
B. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天
C. 納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天
D. 納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天
E. 納稅人采用直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證當(dāng)天
(14)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有( )。
A. 從國(guó)外進(jìn)口實(shí)木地板
B. 葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒
C. 煙酒經(jīng)銷商店銷售外購(gòu)的已稅白酒
D. 卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外銷售卷煙
E. 企業(yè)生產(chǎn)銷售卡丁車
(15)下列有關(guān)葡萄酒消費(fèi)稅征收管理的說法，正確的有( )。
A. 用外購(gòu)已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費(fèi)稅款
B. 境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購(gòu)貨證明單》的退稅聯(lián)申請(qǐng)已納消費(fèi)稅的退稅
C. 商場(chǎng)外購(gòu)葡萄酒可憑《葡萄酒購(gòu)貨證明單》申請(qǐng)已納消費(fèi)稅的退稅
D. 以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)臼環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅
E. 境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個(gè)人之間銷售葡萄酒，不實(shí)行《葡萄酒購(gòu)貨證明單》管理
(16)依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中，錯(cuò)誤的有( )。
A. 殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
B. 自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
C. 白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
D. 進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
E. 卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)格的，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率
(17)關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有( )。
A. 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
B. 采取預(yù)收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C. 固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D. 固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款
(18)下列關(guān)于城建稅的納稅地點(diǎn)的表述，正確的有( )。
A. 代扣、代繳“三稅”的企業(yè)單位，同時(shí)代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅
B. 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人，城建稅在納稅人戶口所在地繳納
C. 各銀行繳納的城建稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納
D. 中國(guó)石油天然氣總公司管道局管道運(yùn)輸業(yè)務(wù)，城建稅在核算盈虧的機(jī)構(gòu)所在地繳納
E. 航空公司的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，在核算盈虧的機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納
(19)下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的有( )。
A. 運(yùn)往境外修理的機(jī)械，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格
B. 準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
C. 轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格
D. 留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格
E. 租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)同意按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格
(20)按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( )。
A. 用于分配給股東的應(yīng)稅消費(fèi)稅
B. 用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
C. 用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D. 用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品
E. 用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
參考答案與解析
(1) :D,E
稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。選項(xiàng)A、B屬于稅收行政法規(guī);選項(xiàng)C屬于稅務(wù)規(guī)章;選項(xiàng)D、E是全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)通過的稅收法律，效力最高。
(2) :A,C,D,E
卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅。
(3) :C,E
選項(xiàng)A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個(gè)縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為;選項(xiàng)B、D，將外購(gòu)貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈(zèng)送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購(gòu)貨物用于抵償債務(wù)、集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。
(4) :A,C,E
選項(xiàng)B、D不屬于低稅率貨物范圍，應(yīng)適用17%基本稅率。
(5) :A,B,C,D
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件：車主身份證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
(6) :B,C,D,E
銷售應(yīng)稅車輛的行為，不屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。
(7) :A,C,E
肉桂油和農(nóng)用汽車不屬于低稅率的范圍。
(8) :A,B,E
選項(xiàng)A，消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收而非在消費(fèi)(使用)環(huán)節(jié)征稅;選項(xiàng)B，車輛購(gòu)置稅價(jià)外征收，不能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù);選項(xiàng)E，車輛購(gòu)置稅的電車主要是指輪式公共車輛和在軌道上行駛的公共車輛。電動(dòng)小汽車、電動(dòng)摩托車很顯然不符合上述電車的范圍。
(9) :A,B,D,E
金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)征收，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。
(10) :A,B,E
按每日(次)計(jì)征的，銷售額的起征點(diǎn)為300-500元;失控增值稅專用發(fā)票，符合條件，可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。
(11) :A,B,D,E
稅收規(guī)范性文件的特征包括：屬于非立法行為的行為規(guī)范、適用主體的非特定性、不具有可訴性、向后發(fā)生效力。
(12) :C,D
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外;采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理，如果自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。
(13) :A,B,E
選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
(14) :A,B,D
煙酒經(jīng)銷商店銷售外購(gòu)的已稅白酒，不再繳納消費(fèi)稅;卡丁車不征收消費(fèi)稅。
(15) :B,D
選項(xiàng)A，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》注明的消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購(gòu)葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行證明單管理，按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個(gè)人之間銷售葡萄酒，實(shí)行《葡萄酒購(gòu)貨證明單》管理。
(16) :A,B,D
殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36%和56%兩種情況。
(17) :A,D,E
選項(xiàng)B，采取預(yù)收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)C，固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。
(18) :A,C,D,E
流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定地點(diǎn)的納稅人的城建稅，按納稅人繳納“三稅”所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。
(19) :A,B,C
選項(xiàng)A，運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格;選項(xiàng)B，對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格;選項(xiàng)C。減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。
(20) :B,D,E
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
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