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2016稅務(wù)師考試稅法一綜合題摸底
《稅法Ⅰ》科目的顯著特點(diǎn)是考題覆蓋面廣，每一章甚至每一節(jié)都有考點(diǎn)，但考核內(nèi)容的重點(diǎn)非常突出。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師考試稅法一綜合題摸底，供大家備考。
綜合分析題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(79)根據(jù)下述資料，回答問題：
某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)、進(jìn)I21
以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2014年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)油漆、修理零配件原材料一批，
取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元;發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)1.4
萬元，已經(jīng)取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;材料已驗(yàn)收入庫;
(2)本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬元，
稅金15.34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;
(3)本月銷售自產(chǎn)豪華實(shí)木地板45000平方米，不含增值稅單價(jià)為每平方米280元，
開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬元(開具普通發(fā)票);
本月另收取過期不退的實(shí)木地板包裝箱押金為5.34萬元;
(4)將自產(chǎn)A型號實(shí)木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000
平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒有同類銷售價(jià)格
;
(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21
萬元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，
共交付委托方1400平方米橡木地板;該委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42
萬元;
(6)將上月外購實(shí)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元)
全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，
本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)1080000元;
(7)將自產(chǎn)B型號實(shí)木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，
用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，8型號地板的賬面成本為180000元;
出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元;
(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬元，關(guān)稅稅率20%，
取得海關(guān)開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，
關(guān)稅完稅價(jià)格300萬元，關(guān)稅稅率為30%;
(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型號實(shí)木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元;
部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元; ’
(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價(jià)50元;
用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，
本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L期客戶.銷售時(shí)一次給予5%
的折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明;
(11)期初增值稅留抵54000元。
(實(shí)木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%;
取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)
本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)( )元。
A: 1091457.6
B: 1090145.7
C: 1490357.8
D: 1090357.9
答案:D
(1)應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅
=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%
=885094.74(元)
應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)
進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=885094.74+205263.16=1090357.9(元)
(2)代收代繳消費(fèi)稅：
代收代繳消費(fèi)稅=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11(元)
(3)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回銷售時(shí)繳納的消費(fèi)稅
=420000÷1.17×5%=17948.72(元)
(4)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額：
本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=500000×17%+14000×11%+153400+885094.74=1125034.74(元)
本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-
5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160× 17%+824000--(1+17%)×
17%+521000
÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元)
本期應(yīng)納增值稅=2727387.42-1125034.74-54000=1548352.68(元)
(5)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額：
應(yīng)納消費(fèi)稅=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-
5%)+1080000÷(1+17%)+2000× 160+824000
÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%=730967.81(元)
(6)未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子的征稅范圍;銷售筷子給予
5%的折扣，屬于折扣銷售，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，
可以按折扣后的銷售額征收增值稅和消費(fèi)稅。
(80) 本期代收代繳消費(fèi)稅為( )元。
A: 16842.11
B: 17542.12
C: 16875.13
D: 16472.14
答案:A
解析:略
(81)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A: 14788.52
B: 17485.62
C: 17948.72
D: 15748.82
答案:C
解析:略
(82) 本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為( )元。
A: 1548352.68
B: 1548415.68
C: 1485914.68
D: 1648915.45
答案:A
解析:略
(83) 本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A: 730962.81
B: 730967.81
C: 734268.81
D: 712969.81
答案:B
解析:略
(84)下列關(guān)于稅收政策的陳述，不正確的有( )。
A: 以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子可以抵扣已納消費(fèi)稅
B: 地板的包裝物押金逾期，應(yīng)并人銷售額依法征收增值稅
C: 未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子不屬于木制一次性筷子征稅范圍
D: 木制一次性筷子泛指各類以木材為原料制成一次性使用的筷子
E: 銷售筷子給予5%的折扣，不得扣除折扣額
答案:C,D
解析:略
(85)根據(jù)下述資料，回答問題：
某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售、
進(jìn)口和經(jīng)營娛樂中心等業(yè)務(wù)。
2014年9月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)委托某手表廠生產(chǎn)高檔鑲金手表100塊，提供純金1400克，賬面成本569000元;
手表廠提供輔助材料，共收取不含稅加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)320000元，
并開具增值稅專用發(fā)票;受托方無同類產(chǎn)品售價(jià)，該手表廠依法代收代繳了消費(fèi)稅
;該批手表收回后，商貿(mào)企業(yè)定價(jià)每塊不含稅28900元，本期售出28塊;
(2)從國外進(jìn)口一輛小汽車，作為企業(yè)辦公用車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格18萬元，
從韓國購進(jìn)一輛長度為10米的商用客車自用，離岸價(jià)為120萬元，
到我國海關(guān)起卸地前的運(yùn)保費(fèi)為9萬元;
(3)從國內(nèi)采購商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元
、稅額7.65萬元;
(4)本月再次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款5000元，
增值稅稅額850元;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購金額22萬元，
開具合法收購憑證;
(5)娛樂中心取得舞廳娛樂收入45萬元，
領(lǐng)用上月收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品在舞廳供客人消費(fèi)(
領(lǐng)用上月已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品成本為8萬元)，取得收入25萬元，
銷售啤酒等小食品取得收入31萬元，啤酒等小食品是上月從一般納稅人處購進(jìn)，
購進(jìn)成本為22萬元;
(6)上月銷售的一塊勞力士手表因質(zhì)量問題被顧客退回，該商貿(mào)企業(yè)退給顧客貨款37
萬元，并開具紅字普通發(fā)票;商貿(mào)企業(yè)將其退給代理商家，
取得代理商家開具的紅字專用發(fā)票注明金額29萬元、稅額4.93萬元;
(7)取得啤酒的逾期包裝物押金25萬元;
(8)受托代銷某品牌服裝，本期取得代銷不含稅收入19.36萬元，與委托方進(jìn)行結(jié)算
，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。
(本期進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，手表的消費(fèi)稅稅率為20%，
娛樂中心的營業(yè)稅稅率為20%，當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，
并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣)
該委托加工業(yè)務(wù)受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額( )萬元。
A: 22.23
B: 20.26
C: 22.19
D: 22.69
答案:A
解析:業(yè)務(wù)(1)：
委托加工業(yè)務(wù)受托方代收代繳消費(fèi)稅=(569000+320000)÷(1-20%)×20%÷10000=22.23(
萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅=320000×17%÷10000=5.44(萬元)
銷項(xiàng)稅=28×28900×17%÷10000=13.76(萬元)
委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅
，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。商貿(mào)企業(yè)收回后銷售時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅
=28×28900×20%÷10000-22.23÷100×28=9.96(萬元)
業(yè)務(wù)(2)：
商用客車長度超過7米，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
進(jìn)口關(guān)稅=18×30%+(120+9)×30%=44.10(萬元)
進(jìn)口消費(fèi)稅=18×(1+30%)÷(1-5%)×5%=1.23(萬元)
進(jìn)口增值稅=18×(1+30%)÷(1-5%)×17%+(120+9)×(1+30%)×17%=32.70(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=44.10+1.23+32.7=78.03(萬元)
業(yè)務(wù)(3)：
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=7.65(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：增值稅納稅人2011年12月1
日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，
可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，
在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額);非初次購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，
憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=850÷10000+22×13%=2.95(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：
應(yīng)納營業(yè)稅=(45+25+31)×20%=20.20(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=8÷(1-13%)×13%+22×17%=4.94(萬元)
業(yè)務(wù)(6)：
顧客退貨沖減銷項(xiàng)稅=37÷(1+17%)×17%=5.38(萬元)
商貿(mào)企業(yè)退貨沖減進(jìn)項(xiàng)稅為4.93萬元
業(yè)務(wù)(7)：
銷項(xiàng)稅=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)
業(yè)務(wù)(8)：
銷項(xiàng)稅=19.36×17%=3.29(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅=1.24(萬元)
銷項(xiàng)稅合計(jì)=13.76+3.63+3.29-5.38=15.30(萬元)
自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)，
一般納稅人購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇，
其進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=5.44+32.70+7.65+2.95-4.94-4.93+1.24=40.11(
萬元)
應(yīng)納增值稅=15.30-40.11=-24.81(萬元)
(86) 該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口車輛應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金( )萬元。
A: 69.36
B: 69.38
C: 75.49
D: 78.O3
答案:D
(87) 業(yè)務(wù)(5)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬元。
A: 4.94
B: 6.38
C: 7.49
D: 7.56
答案:A
(88) 該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。
A: -24.81
B: -9.03
C: 1.07
D: -21.73
答案:A
(89) 該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A: 17.24
B: 18.34
C: 19.58
D: 20.20
答案:D
(90)下列關(guān)于本題業(yè)務(wù)稅務(wù)處理說法中不正確的有( )。
A: 發(fā)生銷貨退回應(yīng)當(dāng)減少當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額
B: 金表的委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅
C: 啤酒的包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅
D: 當(dāng)月購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
E: 娛樂中心的混合銷售一律征收增值稅
答案:D,E
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