2017年稅務師《稅法二》高分突破試題
導讀：文章給出了2017稅務師稅法二高分突破試題;為了取得高分有所突破，針對每一章考核內容，進行針對性訓練。題型有：單選、多選，每道題有答案、有解析。
一、單項選擇題
1. 某企業(yè)一幢房產原值600000元，已知房產稅稅率為1.2%，當?shù)匾?guī)定的房產稅扣除比例為30%。根據(jù)房產稅法律制度的規(guī)定，該房產年度應繳納的房產稅稅額為( )元。(2008年)
A.9360 B. 7200 C. 5040 D. 2160
【答案】C
【解析】應納房產稅稅額=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。
2. 某企業(yè)2010年度自有生產用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產稅稅率為1.2%，當?shù)卣?guī)定計算房產余值的扣除比例為30%。根據(jù)房產稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年度應繳納的房產稅稅額為( )萬元。
A.18 B. 33.6 C. 42 D. 48
【答案】C
【解析】應納房產稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)。
3. 某企業(yè)有原值為2500萬元的房產，2010年1月1日將其中的30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限為10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔投資風險。已知，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。根據(jù)房產稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年度應納房產稅( )萬元。
A. 24 B. 22.80 C. 30 D. 16.80
【答案】B
【解析】(1)用于對外投資聯(lián)營的部分，由于其不承擔投資風險，只收取固定收入，視同出租，其計稅依據(jù)為租金收入，即每年的固定利潤分紅50萬元，應納房產稅=50×12%=6(萬元);(2)剩余部分以房屋余值為計稅依據(jù)，應納房產稅=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(萬元);(3)該企業(yè)2010年度應納房產稅=6+16.8=22.80(萬元)。
4.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2010年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2010年4月底B棟房產租賃到期。自2010年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府確定按房產原值減除20%的余值計稅。根據(jù)房產稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年應繳納房產稅( )萬元。
A.15.04 B. 16.32 C. 18.24 D. 22.72
【答案】A
【解析】(1)納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅，A棟房產應納房產稅=1200×(1-20%)×1.2%×4個月/12=3.84(萬元);(2)B棟房產應納房產稅=10×12%×4個月+1000×(1-20%)×1.2%×8個月/12=11.2(萬元);(3)該企業(yè)2010年應納房產稅=3.84+11.2=15.04(萬元)。
5.甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥(竣工)驗收手續(xù)，4月付清全部工程價款。根據(jù)房產稅法律制度的規(guī)定，甲公司對此幢辦公樓房產稅的納稅義務發(fā)生時間是( )。
A.2009年12月 B. 2010年1月
C.2010年2月 D. 2010年4月
【答案】C
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之“次月”起，繳納房產稅。
6. 李某擁有兩處房產，一處原值100萬元的房產供自己及家人居住，另一處原值30萬元的房產于2010年7月1日出租給李某居住，按市場價每月取得租金收入1000元，趙某當年應繳納的房產稅為( )。
A.240元 B.276元 C.340元 D.564元
【答案】A
【解析】個人所有非營業(yè)用房免征房產稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產稅;另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產稅，出租后仍用于居住的，減按4%稅率征收。應繳納房產稅=1000×4%×6=240(元)。
7. 下列各項中，應當征收房產稅的是( )。
A.行政機關所屬招待所使用的房產
B.非營利性醫(yī)療機構自用的房產
C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房
D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內核算的房產，并且在單位財務賬中劃分清楚的
【答案】A
【解析】行政機關所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營用房，應繳納房產稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產稅的規(guī)定。
8. 根據(jù)房產稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是( )。
A.對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產原值，原配件的原值可以扣除
B.對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分單獨按照地下建筑的有關規(guī)定征收房產稅
C. 工業(yè)用途地下建筑，以房產原價的50%～60%作為應稅房產原值
D.對于更換房屋附屬設備和配套設施中不易損壞，不經(jīng)常更換的部分，在將其價值計入房產原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值
【答案】C
【解析】對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產原值，原配件的原值也不扣除;對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅;工業(yè)用途地下建筑，以房產原價的50%～60%作為應稅房產原值。.對于更換房屋附屬設備和配套設施中不易損壞，不經(jīng)常更換的部分，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值
9. 經(jīng)濟落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的( );經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。
A.20%
B.25%
C.30%
D.40%
【答案】C
【解析】經(jīng)濟落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%;經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。
10. 房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由( )決定。
A.省、自治區(qū)、直轄市國稅機關
B.省、自治區(qū)、直轄市人民政府
C.省、自治區(qū)、直轄市地稅機關
D.縣以上稅務機關
【答案】B
【解析】房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。
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