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2017年稅務師考試《稅法二》練習試題

　　導語：在稅務師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，下面就由小編為大家?guī)?017年稅務師考試《稅法二》練習試題，方便大家學習參考！

2017年稅務師考試《稅法二》練習試題

　　多選題

　　根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應計征企業(yè)所得稅的有（）。

　　A、軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴大再生產

　　B、補貼收入

　　C、違約金收入

　　D、確實無法償付的應付款項

　　E、接受捐贈的固定資產

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】選項A，屬于不征企業(yè)所得稅的項目。

　　單選題

　　下列關于手續(xù)費和傭金的稅務處理的表述中，錯誤的是（）。

　　A、除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　B、企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用

　　C、從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實際發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，準予在稅前據實扣除

　　D、電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中向經紀人、代辦商實際支付的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前據實扣除

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。

　　單選題

　　根據企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列行為中，不應視同銷售的是（）。

　　A、將生產的產品用于市場推廣

　　B、將生產的產品用于職工福利

　　C、將資產用于境外分支機構加工另一產品

　　D、將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。選項D，屬于內部處置資產，不視同銷售。

　　單選題

　　實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過（）年。

　　A、5

　　B、2

　　C、3

　　D、7

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。

　　單選題

　　委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入（）的部分，準予據實扣除。

　　A、10%

　　B、15%

　　C、8%

　　D、5%

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。

　　單選題

　　2016年某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外銷售其位于境內的一棟商品房，簽訂代銷合同，境外公司以5000萬元售出。該商品房成本費用3000萬元，另向境外公司支付傭金、手續(xù)費750萬元（能提供有效憑證），銷售過程中繳納相關稅費375萬元。該外商投資企業(yè)銷售商品房應繳納的企業(yè)所得稅（）萬元。

　　A、281.25

　　B、218.75

　　C、406.25

　　D、500

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。傭金手續(xù)費扣除限額=5000×10%=500（萬元）

　　應繳納企業(yè)所得稅=（5000-3000-500-375）×25%=281.25（萬元）

　　多選題

　　下列關于房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅收入實現確認規(guī)定的表述中，正確的有（）。

　　A、選擇銀行按揭方式的，按照銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認

　　B、選擇包銷方式的，包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產品，企業(yè)應根據包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入實現

　　C、選擇分期收款方式的，于銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現