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2017年稅務師《稅法二》考前模擬題

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　　單項選擇題

　　1. 華新公司高管李某2011年3月從中國境內(nèi)取得上年年終不含稅獎金86000元，每月工資薪金所得8000元。李某2011年3月應繳納的個人所得稅是( )元。

　　A.20856.25

　　B.21856.25

　　C.31031.25

　　D.21856.25

　　[答案]:B

　　[解析]:年終一次性獎金應納個人所得稅的計算： 86000÷12=7166.67(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是375元含稅的應稅收入=(86000-375)÷(1-20%)=107031.25元) 107031.25÷12=8919.27(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是375元年終獎應納個人所得稅=107031.25×20%-375=21031.25(元) 3月份工資個稅=(8000-2000)×20%-375=825(元) 合計=21031.25+825=21856.25(元)

　　2. 王某為A公司進行廣告影視拍攝，工作結(jié)束后，A公司在代扣代繳了個人所得稅后，向王某支付了稅后報酬65000元。A公司應代扣代繳王某的個人所得稅( )元。

　　A.19496.26

　　B.20294.12

　　C.23496.26

　　D.25294.12

　　[答案]:B

　　[解析]:應納稅所得額=[(不含稅收入-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]=[(65000-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]=68235.29 應代扣代繳稅額=68235.29×40%-7000=20294.12(元)

　　3. 納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的是( )。

　　A.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

　　B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

　　C.單位為職工支付的超過規(guī)定標準的基本養(yǎng)老保險

　　D.單位為職工負擔的工資個稅

　　[答案]:B

　　[解析]:出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅;員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅;單位為職工支付的超過規(guī)定標準的基本養(yǎng)老保險、為職工負擔工資個稅，, 按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

　　4. 根據(jù)稅法最新規(guī)定，工資、薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務人或納稅人繳入國庫的期限是( )。

　　A.次月5日內(nèi)

　　B.次月7日內(nèi)

　　C.次月10日內(nèi)

　　D.次月15日內(nèi)

　　[答案]:D

　　[解析]:工資、薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務人或納稅人在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。

　　5. 下列關(guān)于限售股的個稅政策陳述，正確的是( )。

　　A.個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額

　　B.不能準確計算限售股原值的，一律按收入全額納稅

　　C.限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，只就第一次轉(zhuǎn)讓所得按規(guī)定繳納個人所得稅

　　D.納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得免征個人所得稅

　　[答案]:A

　　[解析]:因個人持有限售股中存在部分限售股成本不明確，導致無法計算全部限售股成本原值的不，證券登記結(jié)算公司一律以實際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費; 限售股在解禁前輩多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方每一次轉(zhuǎn)讓所得均應按規(guī)定繳納個人所得稅;納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股有限原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　6. 殘疾人個人取得的下列所得，可減征個人所得稅的是( )。

　　A.偶然所得

　　B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.利息股息紅利所得

　　D.對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得

　　[答案]:D

　　[解析]:對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項目為:工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。

　　7. 對房地產(chǎn)企業(yè)成片受讓土地分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以及采取預售方式出售商品房的，土地增值稅采取先按比率預征，然后清算的方法。東部地區(qū)省份預征率不得低于( )。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.5%

　　[答案]:B

　　[解析]:東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，西部省份不得低于1%，中部地區(qū)和東北地區(qū)省份不得低于1.5%。

　　8. 某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年10月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構(gòu)合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓行為應繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.600

　　B.681

　　C.708

　　D.710

　　[答案]:C

　　[解析]:收入總額=8000(萬元) 扣除項目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×20%=5640(萬元) 增值額=8000-5640=2360(萬元) 增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2360÷5640×100%=41.84%，適用稅率30%。應繳納的土地增值稅=2360×30%=708(萬元)

　　9. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。

　　A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利

　　B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)與其他單位交換非貨幣資產(chǎn)

　　C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務

　　D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用

　　[答案]:D

　　[解析]:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

　　10. 下列合同中，應當征收印花稅的是( )。

　　A.會計咨詢合同

　　B.法律咨詢合同

　　C.技術(shù)咨詢合同

　　D.審計咨詢合同