2017年稅務(wù)師考試《稅法一》考試試題（含答案）
一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意)
1.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。其中，卷煙計(jì)稅價(jià)格明顯偏低是指其計(jì)稅價(jià)格低于市場(chǎng)零售價(jià)格的()。
A.10%
B.15%
C.20%
D.35%
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第211頁(yè)。
本題考核目的：35%是一個(gè)固定的比例，是決定是否核定計(jì)稅價(jià)格的分界線。
2.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除時(shí)限是()。
A.購(gòu)進(jìn)時(shí)全部扣除
B。購(gòu)進(jìn)入庫(kù)時(shí)扣除
C.出庫(kù)實(shí)耗時(shí)扣除
D.銷售實(shí)耗時(shí)扣除
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第221頁(yè)。
本題考核目的：按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除其已納消費(fèi)稅稅款。
3.某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅是()萬(wàn)元。
A.60
B.106.67
C.96
D.1066.67
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第223頁(yè)。
本題考核目的：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式。組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
4.某酒廠本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是()元。
A.90566.67
B.86166.60
C.2566.67
D.88000.00
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第215頁(yè)。
本題考核目的：沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
5.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情況可以由委托方回原地納稅()。
A.委托國(guó)有企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
B.委托私營(yíng)企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
C.委托外商投資企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品
D.委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第219頁(yè)。關(guān)于受托方代收代繳稅款的規(guī)定。
本題考核目的：要求考生掌握政策的調(diào)整，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由原定一律由受托方代收代繳稅款，改為在委托方所在地納稅。
6.某汽車輪胎廠本月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托加工材料26萬(wàn)元，收取加工費(fèi)14萬(wàn)元(不含稅)。查知無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是()。
A.4.44萬(wàn)元
B.4萬(wàn)元
C.4.22萬(wàn)元
D.2.89萬(wàn)元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第219頁(yè)。
本題考核目的：掌握委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算，并熟練運(yùn)用計(jì)算公式。
7.在我國(guó)境內(nèi)的某建筑安裝工程由境外的M財(cái)團(tuán)進(jìn)行總承包，為協(xié)調(diào)指揮該工程建筑，M公司在工程建筑所在地設(shè)立了S工程建筑公司，則M財(cái)團(tuán)轉(zhuǎn)包該工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人為()。
A.M公司
B.S公司
C.監(jiān)理單位
D.建設(shè)單位
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第245頁(yè)。
本題考核目的：掌握營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，建筑安裝業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
8.T建筑安裝公司為P企業(yè)下屬的非獨(dú)立核算單位，T公司建設(shè)完成一棟樓房產(chǎn)由P企業(yè)使用，T公司與P企業(yè)不結(jié)算工程價(jià)款，則對(duì)該建筑工程應(yīng)()。
A.免征營(yíng)業(yè)稅
B.按建筑業(yè)稅征收營(yíng)業(yè)稅
C.按建筑業(yè)稅目和銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目分別征收營(yíng)業(yè)稅
D.按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營(yíng)業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第253頁(yè)。
本題考核目的：要求掌握內(nèi)部施工隊(duì)伍為本單位承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù)，凡與本單位結(jié)算工程價(jià)款的，增應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
9. 某化工廠委托G公司購(gòu)入化工原材料，事先預(yù)付80萬(wàn)元周轉(zhuǎn)金，G公司代購(gòu)化工原料后按實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格向工廠結(jié)算，并將銷貨方開具給該化工廠的增值稅專用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交，共計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額80萬(wàn)元，另按購(gòu)進(jìn)價(jià)稅合計(jì)金額的3%收取手續(xù)費(fèi)2.4萬(wàn)元，并單獨(dú)開具代理手續(xù)費(fèi)發(fā)票。則對(duì)G公司應(yīng)()。
A.按80萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅
B.按68.37萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅
C.按82.4萬(wàn)元計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
D.按2. 4萬(wàn)元計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第270頁(yè)。
本題考核目的：掌握代銷的含義，代銷是指受托銷售貨物，按實(shí)際銷售額結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，只有同時(shí)具備這兩個(gè)條件，才算代銷。
10.T公司委托P公司代銷一種家用電器，T方規(guī)定單價(jià)為500元，雙方約定P公司按規(guī)定銷售價(jià)格的5%提取手續(xù)費(fèi)，在銷售過(guò)程中，P公司自行決定將銷售價(jià)格提高到 550元/件，但與T企業(yè)仍按 500元/件結(jié)算，當(dāng)月 P公司實(shí)際為 T企業(yè)代銷該種家用電器400件，則P公司應(yīng)()。
A.按3萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅
B.按1萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅
C.按1萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅，按2萬(wàn)元繳納增值稅
D.按 2.56萬(wàn)元繳納增值稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第270頁(yè)。
本題考核目的：首先判定P企業(yè)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，其次要掌握受托方的手續(xù)費(fèi)收入包括銷售貨物的差價(jià)和另外收取的手續(xù)費(fèi)。
二、多項(xiàng)選擇題(每小題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選或多選均不得分;少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1.某金銀珠寶店，既經(jīng)營(yíng)金銀首飾，又經(jīng)營(yíng)珠寶玉石，已分別核算銷售額，則下列經(jīng)營(yíng)品種，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有()。
A.純金項(xiàng)鏈、手鏈、戒指
B.白金鑲嵌鉆戒、項(xiàng)鏈
C.鍍金工藝項(xiàng)鏈
D.珍珠項(xiàng)鏈
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D
依據(jù)：教材第229頁(yè)。
本題考核目的：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的具體范圍。
2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問(wèn)題，說(shuō)法正確的有()。
A.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份
B.某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收貨款的當(dāng)天
C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.某金銀珠寶店銷售首飾10件，收取價(jià)款2.5萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為當(dāng)天
標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第233頁(yè)。
本題考核目的：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
3.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列銷售不動(dòng)產(chǎn)行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的有()。
A.日本國(guó)某公司在日本國(guó)內(nèi)銷售其一處在中國(guó)境內(nèi)的房產(chǎn)
B.某中外合資企業(yè)在北京銷售其一處在上海的廠房，
C.某外貿(mào)公司銷售其一處在美國(guó)的房產(chǎn)
D.某國(guó)有集團(tuán)公司在德國(guó)銷售其一處在德國(guó)的房產(chǎn)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第273頁(yè)。
本題考核目的：銷售不動(dòng)產(chǎn)行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的具體規(guī)定。
4.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征稅的有()。
A.搬家公司為居民提供搬家服務(wù)
B.某雜志社利用雜志為客戶作廣告。
C.M廠在銷售貨物時(shí)向購(gòu)貨單位提供鐵路專用線使用權(quán)
D.某公路管理部門向過(guò)往車輛收取“過(guò)路費(fèi)”
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第263頁(yè)。
本題考核目的：營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目的具體征收范圍。
5.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。
A.保險(xiǎn)業(yè)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的儲(chǔ)金平均余額
B.個(gè)人演出的全部票價(jià)收入
C.公路聯(lián)運(yùn)公司實(shí)際取得的收入
D.建筑房屋的工程造價(jià)和價(jià)外費(fèi)用
標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第281頁(yè)。
本題考核目的：營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體稅目規(guī)定。
6.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)按“文化體育”業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有()。
A.電臺(tái)播音
B.電視臺(tái)播映廣告
C.時(shí)裝表演
D.舉辦藝術(shù)講座
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D
依據(jù)：教材第261頁(yè)。
本題考核目的：文化體育業(yè)稅目的征收范圍。
7.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征管業(yè)稅的有()。
A.科研單位轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)
B.銷售個(gè)人購(gòu)買并居住不足一年的普通住宅
C.健康保險(xiǎn)
D.錄像廳放映錄像
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第292頁(yè)。本題考核目的：營(yíng)業(yè)稅減免具體項(xiàng)目規(guī)定。
8.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，關(guān)于營(yíng)業(yè)納稅地點(diǎn)的表述，正確的有()。
A.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅
B.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在工程所在地申報(bào)納稅
C.境外保險(xiǎn)公司在我國(guó)境內(nèi)承保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，一律在境內(nèi)投保人所在地申報(bào)納稅
D.裝卸搬運(yùn)業(yè)納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第310頁(yè)。
本題考核目的：營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定和要求。
9.按照現(xiàn)行資源稅制度規(guī)定，下列資源產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的有()。
A.井礦鹽
B.進(jìn)口原油
C.錳礦石
D.油母頁(yè)巖原油
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第322頁(yè)。
本題考核目的：資源稅的具體征收范圍。
10.按照現(xiàn)行資源稅制度規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說(shuō)法正確的有()。
A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
B.納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取貨款的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人，代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第329頁(yè)。
本題考核目的：資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定。
三、綜合分析題(每題由6小題組成，每小題2分。)
嘉樂(lè)電器設(shè)備廠為增值稅一般納稅人生產(chǎn)某型號(hào)電機(jī)，該廠1999年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)銷售電機(jī)30臺(tái)，每臺(tái)批發(fā)價(jià)0.7萬(wàn)元(不含稅)，開出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，開出普通發(fā)票一張;
(2)以出廠價(jià)銷售給某專業(yè)商店電機(jī)20臺(tái)，每臺(tái)0.65萬(wàn)元(不含稅)，因該商店提前付款，嘉樂(lè)廠決定給予其5%的銷售折扣;
(3)用“以舊換新”方式銷售給某用戶電機(jī)4臺(tái)，開出普通發(fā)票注明價(jià)款2.52萬(wàn)元(已扣除收購(gòu)舊貨的成本0.28萬(wàn)元);
(4)以出廠價(jià)將電機(jī)50臺(tái)發(fā)給外省市的所屬機(jī)構(gòu)用于銷售，所屬機(jī)構(gòu)已開具發(fā)票;支付運(yùn)雜費(fèi)1.2萬(wàn)元.其中包括建設(shè)基金0.05萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.02萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.18萬(wàn)元，并取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票;
(5)該廠用2臺(tái)電機(jī)與某水泥廠兌換250袋水泥，價(jià)款為1.3萬(wàn)元(不含稅)，并將水泥用于房屋維修，雙方都沒(méi)有開具增值稅專用發(fā)票;
(6)當(dāng)月購(gòu)入鋼材一批，增值稅專用發(fā)票注明稅款是6.4萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)，在使用時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分鋼材規(guī)格不符合購(gòu)貨合同要求，經(jīng)協(xié)商對(duì)方同意退貨，退貨鋼材的不含稅價(jià)為3萬(wàn)元，取得對(duì)方開出的紅字增值稅專用發(fā)票;
(7)當(dāng)月委托某企業(yè)加工電機(jī)配件，撥付的原材料實(shí)際成本為1.8萬(wàn)元，加工后配件已收回，受托方開來(lái)的增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為04萬(wàn)元，嘉樂(lè)廠以銀行存款支付;
(8)為加工某型號(hào)電機(jī)，從國(guó)外進(jìn)口特種機(jī)床一臺(tái)，到岸價(jià)格為10萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為ZI%，已從海關(guān)取得完稅憑證，貨物已入庫(kù);
(9)嘉樂(lè)廠為改善辦公條件，將廠區(qū)一塊土地劃出，與一房產(chǎn)開發(fā)公司合作建房，雙方約定嘉樂(lè)廠提供土地使用權(quán)，房產(chǎn)開發(fā)公司出資，房屋建成后按4：6的比例分成(嘉樂(lè)廠40%，房屋開發(fā)公司6036)。該辦公樓建成后總造價(jià)為3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤(rùn)率為10%。嘉樂(lè)廠為解決流動(dòng)資金困難，又將分用房屋的40%出售，售價(jià)760萬(wàn)元，當(dāng)月工程結(jié)算與房屋銷售均已完成。
根據(jù)上述資料，請(qǐng)計(jì)算分析下列各題：
1.嘉樂(lè)廠購(gòu)進(jìn)鋼材抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額須具備的條件是()。
A.貨物到達(dá)企業(yè)
B.收到銷貨方填開的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)
C.貨物驗(yàn)收入庫(kù)
D.企業(yè)付清購(gòu)貨款
2.嘉樂(lè)廠合作建房、售房的業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅適用的稅目為()。
A.建筑業(yè) B.銷售不動(dòng)產(chǎn)
C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) D.服務(wù)業(yè)
3.當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()。
A.6.03萬(wàn)元 B.6.17萬(wàn)元
C.5. 63萬(wàn)元 D.3. 54萬(wàn)元
4.當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()。
A.12.43萬(wàn)元 B.12.38萬(wàn)元
C. 12.24萬(wàn)元 D.12.28萬(wàn)元
5.嘉樂(lè)廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()。
A.6. 40萬(wàn)元 B.6. 72萬(wàn)元
C.6.35萬(wàn)元 D.6.25萬(wàn)元
6.嘉樂(lè)廠當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()。
A.104萬(wàn)元 B. 66萬(wàn)元
C.106.04萬(wàn)元 D.107.47萬(wàn)元
標(biāo)準(zhǔn)答案：1.B、C 2.B、C 3.A 4.B 5.C 6.D
依據(jù)：教材第1ll～127頁(yè)，第274～276頁(yè)。①向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用的具體內(nèi)容。②以折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可比按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在價(jià)格上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。③采取以舊換新銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。④采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。⑤合作建房的營(yíng)業(yè)稅征收。合作建房過(guò)程中，出資方發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為，出地方發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的應(yīng)稅行為。核定計(jì)稅價(jià)格為：營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)。
本題考核目的：要求考生掌握特殊銷售方式下的銷售額的核定及其具體規(guī)定。營(yíng)業(yè)稅中銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目下的合作建房的營(yíng)業(yè)稅征收問(wèn)題。
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