2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試題（一）
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一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
(1)某外貿(mào)公司2012年8月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元，支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入80萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅( )萬元。(增值稅出口退稅率為13%)
A. 25.4
B. 36.40
C. 21.5
D. 25.8
(2)某進(jìn)出口企業(yè)2012年采用假報(bào)出口的手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大，企業(yè)將面臨( )處罰。
A. 處5年以上10年以下有期徒刑
B. 處5年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金
C. 處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金
D. 處5年以下有期徒刑或拘役，或處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金
(3)以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷稅務(wù)登記的是( )。
A. 甲企業(yè)股東變動，法定代表人由王芳換為李然
B. 乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營范圍增加家電、電子產(chǎn)品
C. 由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元
D. 丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)對小型個(gè)體工商戶稅款征收的基本方法是( )。
A. 代扣代繳
B. 定期定額
C. 查定征收
D. 查賬征收
(5)下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是( )。
A. 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%
B. 投資者及職工工資不得在稅前扣除
C. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊
D. 企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除
(6)假定中國公民李某2012年在我國境內(nèi)1至12月每月的基本工資為3000元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎金(兌現(xiàn)的績效工資)18500元。請計(jì)算李某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A. 1875
B. 1600
C. 540
D. 1800
(7)下列執(zhí)業(yè)文書，屬于注冊稅務(wù)師向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的涉稅文書是( )。
A. 納稅審核報(bào)告
B. 稅收籌劃報(bào)告
C. 辦稅事宜建議報(bào)告
D. 延期納稅的申請報(bào)告
(8)下列不應(yīng)使用同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是( )。
A. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料
B. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資
C. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品分配給股東
D. 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)
(9)某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，免稅進(jìn)口材料的組成計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)耗法計(jì)算，當(dāng)月計(jì)劃進(jìn)口總值為100萬元，出口貨物的稅率為17%，退稅率為13%。2012年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月實(shí)際從國外免稅購進(jìn)原材料150萬元，本月計(jì)劃出口總值為300萬元，實(shí)際出口貨物離岸價(jià)折合人民幣240萬元，當(dāng)月企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊》未核銷。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅當(dāng)期應(yīng)退稅額為( )萬元。
A. 5.9
B. 11.8
C. 14.7
D. 16.6
(10)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A. 郵政部門發(fā)行報(bào)刊
B. 酒吧銷售啤酒
C. 文化公司進(jìn)行對外培訓(xùn)
D. 銀行銷售金銀
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二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(1)在“管理費(fèi)用”科目中核算的稅種包括( )。
A. 房產(chǎn)稅
B. 資源稅
C. 城鎮(zhèn)土地使用稅
D. 車輛購置稅
E. 印花稅
(2)注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下( )方面。
A. 辦理退稅申報(bào)
B. 代理稅務(wù)行政訴訟
C. 稅務(wù)咨詢
D. 建賬記賬
E. 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的鑒證
(3)下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有( )。
A. 外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼
B. 個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎金
C. 退休人員再任職取得的收入
D. 個(gè)人購買體育彩票獲得中獎收入8000元
E. 演員“走穴”取得的收入
(4)注冊稅務(wù)師審核時(shí)，對于企業(yè)的以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整的有( )。
A. 企業(yè)銷售自制半成品15萬元，直接沖減了制造成本
B. 企業(yè)發(fā)生的所有研發(fā)費(fèi)用，均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
C. 以產(chǎn)品向投資者分配利潤100萬元，企業(yè)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入
D. 因質(zhì)量問題退回的銷貨，在開具紅字發(fā)票時(shí)做沖減收入的處理
E. 因雪災(zāi)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生損失，會計(jì)將自產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料及動力等對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出
(5)某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會計(jì)處理，注冊稅務(wù)師審核時(shí)認(rèn)為正確的有( )。(假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購貨物及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣)
A. 將自產(chǎn)的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)中：
借：在建工程貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
B. 外購的庫存商品因管理不善的原因造成被盜：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
C. 將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤分配：
借：應(yīng)付股利
貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
D. 將外購文具用品一批贈送給希望小學(xué)：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
E. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：
借：應(yīng)付賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(6)下列涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有( )。
A. 甲企業(yè)從A商貿(mào)公司購進(jìn)貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭
B. 甲商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，甲企業(yè)應(yīng)向收款人開具發(fā)票
C. 甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專用章
D. 甲企業(yè)為我國境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，開具發(fā)票時(shí)全部使用英文
E. 納稅人向一商家購買電腦，商家在開具的發(fā)票上加蓋公章
(7)下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有( )。
A. 首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈
B. 白酒廠將委托加工收回的已稅酒精用于生產(chǎn)白酒
C. 首飾廠將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項(xiàng)墜
D. 卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙
E. 企業(yè)以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油
(8)12月21日，某企業(yè)經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲材料用于企業(yè)的職工食堂，企業(yè)以賬面金額10000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價(jià)款5850元計(jì)入營業(yè)外收入中核算，沒有計(jì)算增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于12月31日前補(bǔ)繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業(yè)涉及的會計(jì)處理包括( )。
A. 借：應(yīng)付職工薪酬 1700
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 1700
B. 借：營業(yè)外收入 5850
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850
其他業(yè)務(wù)收入 5000
C. 借：營業(yè)外收入 5850
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 850
其他業(yè)務(wù)收入 5000
D. 借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 2550
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2550
E. 借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 2550
貸：銀行存款 2550
(9)下列有關(guān)各項(xiàng)稅金會計(jì)核算的說法，正確的有( )。
A. 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，記入“固定資產(chǎn)清理”科目
B. 企業(yè)收到出口退回的增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加”
C. 企業(yè)根據(jù)所得稅費(fèi)用會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算
D. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，直接通過“利潤分配一未分配利潤”科目進(jìn)行核算
E. 企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記”以前年度損益調(diào)整”科目
(10)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。
A. 依照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
B. 依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但是沒有設(shè)置賬簿的
C. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的
D. 外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來已按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款費(fèi)用的
E. 規(guī)模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)
三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)
(1)某稅務(wù)師事務(wù)所在2012年省注稅協(xié)會組織的行業(yè)檢查中，被查出以下問題，請分別指出下面行為應(yīng)面臨的處罰： (1)注冊稅務(wù)師張某因工作繁忙讓正在考注冊稅務(wù)師的弟弟代其執(zhí)業(yè)。 (2)事務(wù)所以低于成本價(jià)收費(fèi)方式承接業(yè)務(wù)。 (3)事務(wù)所出具虛假的企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告，導(dǎo)致委托人少納所得稅，經(jīng)查實(shí)情節(jié)十分嚴(yán)重。
(2)某超市與南方海產(chǎn)品經(jīng)銷公司(簡稱南方公司)有長期商品供應(yīng)合同，超市缺貨時(shí)，南方公司需快速將需要的商品送到，但合同規(guī)定貨到驗(yàn)收合格付款。2012年2月25日超市通知南方公司為其發(fā)海蟹一批，2月26日該批海蟹運(yùn)到超市后發(fā)現(xiàn)冷凍車的制冷系統(tǒng)出現(xiàn)了問題，全部產(chǎn)品均已融化，并發(fā)出刺鼻氣味，不能再食用。根據(jù)合同規(guī)定，因該批海蟹屬時(shí)令商品，超市于當(dāng)日提出退貨，南方公司同意退貨，但南方公司已開具增值稅專用發(fā)票，并由司機(jī)攜帶發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)帶到超市，但南方公司未做賬務(wù)處理且未抄稅。 問題： (1)南方公司同意退貨，增值稅專用發(fā)票應(yīng)作何處理?(2)如果超市拖延至3月10日提出退貨申請，并且發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證，南方公司同意退貨，雙方應(yīng)就發(fā)票作何處理?
(3)某化工廠在郊區(qū)有一家工廠，工廠占地面積比較大，工廠土地為出讓方式獲得，共計(jì)支付地價(jià)款700萬元，自建的廠房連同土地現(xiàn)在賬面價(jià)值500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。由于城市發(fā)展，現(xiàn)在這塊地已經(jīng)處于郊區(qū)的中心，一家大型零售公司想在此地建設(shè)一大型商場。該零售公司找到該化工廠洽購此廠房連同土地使用權(quán)，出價(jià)6000萬元。該地塊上房屋的評估價(jià)格為800萬元。 請問：化工廠出售該房地產(chǎn)與以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，雙方各應(yīng)該繳納哪些稅?計(jì)算應(yīng)納稅額。
(4)甲、乙、丙三家公司2012年8月達(dá)成投資協(xié)議，共同組建丁公司：甲公司以其閑置的設(shè)備進(jìn)行投資，該設(shè)備2004年購入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為150萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊98萬元，評估價(jià)值為60萬元;乙公司以其閑置的廠房投資，閑囂廠房為企業(yè)于2006年購入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為80萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊20萬元，公允價(jià)值和評估價(jià)值均為150萬元;丙公司以40萬元現(xiàn)金作為投資。三方約定，乙公司每年分取15萬元的固定利潤，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。城建稅稅率為7%。 問題： (1)甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅?(2)乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加?
(5)工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年9月25日采用預(yù)收款方式銷售一批材料給外地的小規(guī)模納稅人B公司，當(dāng)天收到預(yù)收款10000元，并簽訂合同約定，銷售材料價(jià)值117000元(含增值稅)，貨物于9月30日發(fā)出。B公司要求在支付預(yù)付款時(shí)開具全額增值稅專用發(fā)票，A企業(yè)表示不同意，只開具了收款收據(jù);雙方按協(xié)議于9月30日發(fā)出貨物，B公司于當(dāng)天支付了剩余款項(xiàng)，當(dāng)日A工業(yè)企業(yè)以開具專用發(fā)票的會計(jì)人員有事請假為由拒絕開具增值稅專用發(fā)票，只為其開具了普通發(fā)票。B公司在使用過程中發(fā)現(xiàn)上月購入的一批材料因質(zhì)量問題不能正常使用(當(dāng)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，合計(jì)金額234000元)，遂立即將情況向A企業(yè)反映，A企業(yè)經(jīng)調(diào)查核實(shí)，協(xié)商給其30%的折讓。要求： (1)A企業(yè)可否開具普通發(fā)票?簡要說明理由。 (2)A企業(yè)在收取預(yù)收款時(shí)可否開具專用發(fā)票?簡要說明理由。 (3)發(fā)生的銷售折讓，A企業(yè)應(yīng)對發(fā)票作何處理?簡要說明理由。
(6)某縣商業(yè)銀行2012年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入595萬元，逾期貸款的罰息收入13萬元。 (2)4月10日購進(jìn)有價(jià)證券800萬元(其中稅費(fèi)20萬元)，6月25日以860萬元價(jià)格賣出，另支付稅費(fèi)25萬元。 (3)4月1日受中國人民銀行委托發(fā)放貸款給國內(nèi)某房地產(chǎn)企業(yè)，金額5000萬元，貸款期限3個(gè)月，年利息率6.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。并于季度末收到房地產(chǎn)企業(yè)支付的借款利息。 (4)對外提供理財(cái)服務(wù)，取得收入200萬元。 (5)金融機(jī)構(gòu)往來利息收入300萬元。 (6)4月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)出納長款6.5萬元。 要求：根據(jù)上述資料，分別闡述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的相關(guān)營業(yè)稅稅收政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
(7)張某剛?cè)〉米远悇?wù)師執(zhí)業(yè)證書，現(xiàn)就職于某稅務(wù)師事務(wù)所，遇到如下咨詢業(yè)務(wù)，請幫助回答： 某增值稅一般納稅人，2012年9月至12月每月均固定外購材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，應(yīng)稅收入固定為200萬元，免稅收入分別是100萬元、50萬元、100萬元、50萬元，已知，企業(yè)外購材料用于應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目無法劃分。 請幫助分析： (1)當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票是否必須抵扣此進(jìn)項(xiàng)稅額?該增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、抵扣的期限是如何規(guī)定的?(2)根據(jù)上述資料計(jì)算各月應(yīng)納的增值稅稅額。 (3)若將9月和11月取得的專用發(fā)票分別在10月和12月進(jìn)行認(rèn)證，請計(jì)算各月應(yīng)納增值稅稅額，并作出哪種發(fā)票認(rèn)證的方式更合理的結(jié)論。
(8)2012年A公司向職工個(gè)人支付12月份工資和全年一次性獎金，對某職工有兩個(gè)分配方案： (1)12月份基本工資4500元，全年一次性獎金18500元; (2)12月份基本工資4500元，當(dāng)月獎金500元，全年一次性獎金18000元。計(jì)算兩種方式下該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?分析哪個(gè)方案更好?
四、綜合分析題(本題20分)
(1)要求：審核下列資料，扼要指出存在的影響納稅問題，正確計(jì)算企業(yè)2012年4月份應(yīng)補(bǔ)(退)的各流轉(zhuǎn)稅稅額及附加。(各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)
資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一般納稅人，2012年5月份稅務(wù)師事務(wù)所對該企業(yè)4月份的納稅資料進(jìn)行審核，獲得如下資料： (1)外購一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，運(yùn)輸發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為300元，裝卸費(fèi)為100元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會計(jì)處理為： 借：周轉(zhuǎn)材料 20379 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3421 貸：銀行存款 23800審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運(yùn)輸途中，有1/3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關(guān)會計(jì)處理。 (2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收購憑證，注明的金額為50000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未支付，企業(yè)會計(jì)處理為： 借：原材料 44247.79 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5752.21 貸：應(yīng)付賬款 50000(3)將新開發(fā)出的高級糧食白酒1噸送往本省“品酒會”供參會人員免費(fèi)品嘗，賬面成本計(jì)15000元，企業(yè)會計(jì)處理為： 借：銷售費(fèi)用 17550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2550。 借;營業(yè)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4000(4)單獨(dú)出租一批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬元，約定租期滿后統(tǒng)一結(jié)算。企業(yè)會計(jì)處理為： 借：銀行存款 20000 貸：其他應(yīng)付款 20000(5)生產(chǎn)車間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對外銷售，取得銷售款共計(jì)11700元，企業(yè)會計(jì)處理為： 借：庫存現(xiàn)金 11700 貸：生產(chǎn)成本 11700(6)當(dāng)月向本公司本市設(shè)立的一非獨(dú)立核算的門市部發(fā)出糧食白酒15噸，內(nèi)部績效核算價(jià)格為每噸不含稅3800元。門市部對外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對糧食白酒銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理為： 借：應(yīng)收賬款 66690 貸：主營業(yè)務(wù)收入 57000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9690借：營業(yè)稅金及附加 26400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 26400(7)退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：其他應(yīng)付款 10000 貸：銀行存款 11700 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) -1700
其他情況說明：
(1)本月應(yīng)納的各稅均已申報(bào)和繳納完畢，增值稅無留抵稅額。
(2)本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費(fèi)稅稅率20%，從量征收每斤0.5元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，國家稅務(wù)總局核定的糧食白酒的成本利潤率為10%。
(3)該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證通過。假設(shè)不考慮抵扣期限的問題。
(4)題中未涉及事項(xiàng)，視為無納稅問題。
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