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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》多項選題
注冊稅務(wù)師考試只剩下最后強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)時間，考生們要盡全力把握強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)!以下是《稅法一》科目的多選題部分的答案解析。
1、正確答案：A, B
試題解析：
稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則包括：一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；二是稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人的權(quán)力和利益而作的特別規(guī)定除外。
2、正確答案：A, C, D
試題解析：
選項B：對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項E ：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
3、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求包括：執(zhí)法主體法定；執(zhí)法內(nèi)容合法；執(zhí)法程序合法；執(zhí)法根據(jù)合法。
4、正確答案：A, C, D
試題解析：
國際稅法的基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則。
5、正確答案：B, C, D
試題解析：
選項AE屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。
6、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
判定一個公司（或企業(yè)、單位，下同）是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個標(biāo)準(zhǔn)：①管理中心標(biāo)準(zhǔn)；②總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)；③資本控制標(biāo)準(zhǔn)；④主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)。
7、正確答案：B, D, E
試題解析：
新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認(rèn)定時，除應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，還應(yīng)提供下列資料：（1）《稅務(wù)登記證》副本；（2）財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；（3）會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；（4）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
8、正確答案：B, C, E
試題解析：
選項AD：將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售的情形。
9、正確答案：A, D, E
試題解析：
選項A：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅；選項DE：自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。
10、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
選項A：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項CD：經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均征收營業(yè)稅，不征收增值稅；其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
【提示】本題CD選項出的不嚴(yán)謹(jǐn)，按原政策選項CD應(yīng)該是指“其他單位”所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，同時本題融資租賃政策已過時。
11、正確答案：B, D
試題解析：
福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。
12、正確答案：A, B, E
試題解析：
持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：
�、僖讶〉迷鲋刀愐话慵{稅人資格。
�、谝殉掷m(xù)經(jīng)營2年及2年以上。
③納稅信用等級A級。
�、苌弦荒甓蠕N售額5億元以上。
⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
13、正確答案：C, E
試題解析：
選項A：逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起180日未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣；選項B：逾期的增值稅扣稅憑證的認(rèn)證和稽核機(jī)關(guān)為國家稅務(wù)總局；選項D：由于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在上報文件中說明相關(guān)情況。
14、正確答案：B, C, E
試題解析：
選項A：以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油按照“成品油-柴油”稅目繳納消費(fèi)稅；選項D：生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%的純生物柴油免征消費(fèi)稅。
15、正確答案：D, E
試題解析：
選項A：自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅；選項B：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈送給其他單位，屬于消費(fèi)稅視同銷售行為，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；選項C：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額繳納消費(fèi)稅；選項D：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍，單獨銷售的話不繳納消費(fèi)稅，但是如果與應(yīng)征消費(fèi)稅的化妝品組成禮品盒銷售，應(yīng)按照化妝品的適用稅率繳納消費(fèi)稅；選項E：該化妝品公司應(yīng)就贈送行為繳納消費(fèi)稅=（120+70）×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=8550（元）。
16、正確答案：A, C, E
試題解析：
選項AB：外購已稅焰火生產(chǎn)的焰火，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的焰火已納的消費(fèi)稅稅款；選項CD：增值稅采用購進(jìn)扣稅法，按購進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額；選項E：當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×15%-（400+60-50）×15%=88.5（萬元）。
17、正確答案：A, C, E
試題解析：
選項B：委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅；選項D：卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。
18、正確答案：A, D
試題解析：
選項BCE均只征收增值稅不征收消費(fèi)稅。
19、正確答案：B, D, E
試題解析：
選項A：按照“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”稅目征收兩道營業(yè)稅；選項C：單位或個人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位或個人的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅。
【提示】本題選項A政策已經(jīng)過時
20、正確答案：B, C, D
試題解析：
納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達(dá)到起征點的，全額計算繳納營業(yè)稅。選項A：月營業(yè)額21000元超過起征點20000元，應(yīng)全額計征營業(yè)稅；選項E：王某夫婦由于是分別從事經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)分別以各自的月營業(yè)額與起征點20000元進(jìn)行比較，由于均未超過起征點，所以均不需要繳納營業(yè)稅。
21、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)或者租賃業(yè)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
【提示】本題政策過時。
22、正確答案：A, B, C
試題解析：
選項D：境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點，為電信單位機(jī)構(gòu)所在地；選項E：納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納營業(yè)稅。
【提示】本題轉(zhuǎn)讓專利權(quán)和交通運(yùn)輸業(yè)政策過時。
23、正確答案：D, E
試題解析：
選項A：企業(yè)銷售其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅；選項B：水運(yùn)部門取得的服務(wù)性收入，按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，以收入全額為營業(yè)額；選項C：民航部門取得的地面服務(wù)收入，按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，計稅依據(jù)為收入全額。
24、正確答案：A, B, D
試題解析：
選項C：在有線數(shù)字電視整體轉(zhuǎn)換試點工作中，對有關(guān)單位根據(jù)省級物價部門有關(guān)文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，自2010年1月1日起3年內(nèi)免征營業(yè)稅；選項E：以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅，在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。
【提示】本題政策過時。
25、正確答案：A, E
試題解析：
選項B：流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項C：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項D：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
26、正確答案：C, D, E
試題解析：
選項A：資源稅征稅范圍中的原油指的是開采的天然原油和凝析油，不包括人造石油；選項B：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。
27、正確答案：C, E
試題解析：
扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
28、正確答案：A, E
試題解析：
已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)按本辦法規(guī)定重新辦理納稅申報：（1）底盤發(fā)生更換的；（2）免稅條件消失的。
29、正確答案：A, C
試題解析：
選項D：國際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車輛免征車輛購置稅；選項E：對城市公交企業(yè)自2012年1月1日起至2015年12月31日止購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。
30、正確答案：B, E
試題解析：
選項A：來料加工進(jìn)口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的、與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項C：進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項D：保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入料件的原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。
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